Medidas para la Gestión de la Liquidación y Liquidación del Impuesto a la Renta

Artículo 1: Con el fin de fortalecer la recaudación y administración del impuesto sobre la renta de las empresas y estandarizar aún más la administración de la liquidación final y la liquidación del impuesto sobre la renta de las empresas, de conformidad con la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular China y sus Reglamentos de Aplicación (en adelante, Estas Medidas se formulan de conformidad con las disposiciones pertinentes de la "Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" y sus Reglamentos de Aplicación) y la "Recaudación y Administración de Impuestos Ley de la República Popular China" y su Reglamento de Aplicación (en adelante, la "Ley de Recaudación y Administración de Impuestos" y su Reglamento de Aplicación).

Artículo 2 La liquidación definitiva del Impuesto sobre Sociedades se refiere al pago del contribuyente dentro de los cinco meses siguientes al final del ejercicio fiscal o a partir de la fecha efectiva de tributación de conformidad con las leyes, reglamentos, normas y demás disposiciones tributarias pertinentes. disposiciones del Impuesto sobre la Renta de las Sociedades, dentro de los sesenta días siguientes a la fecha de terminación de las operaciones, se calculará por sí misma la renta imponible y el impuesto sobre la renta pagadero para el ejercicio fiscal en curso. Determinar el monto que debe pagarse o reembolsarse en el año fiscal en curso con base en el impuesto a la renta corporativo mensual o trimestralmente pagado por adelantado, completar la declaración anual del impuesto a la renta corporativa y presentar la declaración anual del impuesto a la renta corporativa a la autoridad tributaria competente. Artículo 3 Si un contribuyente inicia la producción u operación (incluida la producción de prueba y la operación de prueba) durante el año fiscal o termina la operación a mitad del año fiscal, independientemente de si es durante el período de reducción o exención de impuestos, y si Si tiene ganancias o pérdidas, estará sujeto a la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Sociedades y sus reglamentos de aplicación y las disposiciones pertinentes de estas Medidas para llevar a cabo la liquidación y el pago final del impuesto sobre la renta de las sociedades. Los contribuyentes que recaudan el impuesto sobre la renta empresarial de acuerdo con el monto fijo aprobado no pueden realizar una liquidación final. Artículo 4 Los contribuyentes deberán realizar una liquidación definitiva de las devoluciones de impuestos dentro de los cinco meses siguientes al final del año fiscal. Si un contribuyente necesita liquidar su impuesto sobre la renta de las sociedades por disolución, quiebra, cancelación u otra terminación de la producción y operación a mediados de año, deberá declararlo a las autoridades tributarias competentes antes de la liquidación, y realizar la liquidación y liquidación definitiva dentro de los 60 días contados a partir de la fecha de terminación efectiva de las operaciones, los contribuyentes cuyas obligaciones tributarias se extingan conforme a la ley en otras circunstancias deberán liquidar y liquidar definitivamente el impuesto sobre la renta de las empresas correspondiente al período en curso; autoridades tributarias competentes dentro de los 60 días siguientes a la fecha del cese de la producción y operaciones. Artículo 5 Los contribuyentes que declaren el pago anticipado del Impuesto sobre Sociedades en febrero o el cuarto trimestre de 2018 deberán completar la declaración dentro de los 15 días siguientes al final del año fiscal. Después de la declaración de pago anticipado, se realizará la liquidación definitiva del Impuesto sobre Sociedades del año. hecho. Artículo 6 Los contribuyentes que necesiten presentar asuntos a las autoridades tributarias para su revisión y aprobación o presentación deberán tramitarlos con prontitud de acuerdo con los procedimientos, plazos y requisitos pertinentes para la presentación de materiales antes de presentar la declaración anual del Impuesto sobre la Renta. Artículo 7 Los contribuyentes, de conformidad con la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas y su Reglamento de Aplicación y las disposiciones pertinentes del impuesto sobre la renta de las empresas, calcularán correctamente la renta imponible y el impuesto sobre la renta a pagar y completarán de forma veraz y correcta la declaración anual del impuesto sobre la renta de las empresas y sus apéndices. , completo y oportuno Presentar información relevante y asumir la responsabilidad legal por la autenticidad, exactitud e integridad de las declaraciones de impuestos. Artículo 8 Cuando los contribuyentes manejen la declaración anual del impuesto sobre la renta empresarial, deberán completar con veracidad la siguiente información relevante: (1) Declaración anual del impuesto sobre la renta empresarial y sus anexos;

(2) Estados financieros (3) Información relevante para la presentación; (4) Información básica sobre la casa matriz y sucursales, métodos de recaudación de impuestos de las sucursales y pago anticipado de impuestos por sucursales (5) Si se encomienda a un intermediario la realización de declaraciones de impuestos, un contrato de agencia firmado por ambas partes; Se debe emitir Contrato, informe emitido por un organismo intermediario incluyendo conceptos, motivos, bases, proceso de cálculo, monto de ajuste, etc. Se debe adjuntar una carta de ajuste de impuestos (6) Si se trata de negocios con partes relacionadas, también se debe presentar el "Formulario de informe anual de negocios relacionados de la República Popular China * * * y China" (7) Otra información relevante requerida por; las autoridades fiscales competentes. Los contribuyentes que manejan electrónicamente las declaraciones anuales del impuesto sobre la renta corporativa deben conservar los materiales pertinentes o adjuntar declaraciones de impuestos de calidad de acuerdo con las regulaciones pertinentes. Artículo 9 Si un contribuyente no puede presentar las declaraciones anuales del Impuesto sobre la Renta de las Sociedades o completar las declaraciones anuales del Impuesto sobre la Renta de las Sociedades dentro del período de liquidación debido a fuerza mayor, deberá solicitar una prórroga de la declaración de conformidad con lo dispuesto en la Ley de Recaudación y Administración de Impuestos. y sus normas de aplicación. Artículo 10 Si un contribuyente descubre un error en la declaración anual del Impuesto sobre Sociedades durante el período de liquidación final, podrá volver a solicitar la declaración anual del Impuesto sobre Sociedades durante el período de liquidación final. Artículo 11 Si el impuesto sobre la renta de las sociedades pagado por adelantado por un contribuyente durante el año fiscal es menor que el impuesto sobre la renta de las sociedades a pagar, el impuesto sobre la renta de las sociedades a pagar se liquidará y liquidará dentro del período de liquidación final si el impuesto pagado por adelantado excede el impuesto a pagar; La autoridad competente deberá Las autoridades tributarias reembolsarán los impuestos de manera oportuna de acuerdo con las regulaciones, u obtendrán el consentimiento del contribuyente para deducir el impuesto sobre la renta corporativo pagadero en el próximo año. Artículo 12 Si un contribuyente no puede pagar el impuesto sobre la renta de las sociedades dentro del período de liquidación final debido a dificultades especiales, deberá solicitar una prórroga del pago del impuesto de conformidad con las disposiciones pertinentes de la Ley de Recaudación y Administración de Impuestos y sus normas de aplicación.

Artículo 13 Para los contribuyentes que pagan el impuesto sobre la renta de las sociedades a través de operaciones y fusiones transregionales, la oficina central que calcula uniformemente la renta imponible y el impuesto sobre la renta a pagar deberá gestionar el impuesto sobre la renta de las sociedades anual con la autoridad fiscal local competente durante el período de liquidación de conformidad con el disposiciones anteriores. Preparar declaraciones de impuestos y realizar liquidaciones finales. Las sucursales no pueden realizar liquidaciones finales, pero los ingresos y gastos operativos de las sucursales deben informarse a las autoridades fiscales locales competentes y luego a la oficina central para una liquidación final unificada. La casa matriz incluirá los ingresos y gastos de operación de las sucursales y sus instituciones afiliadas en la liquidación final de la casa matriz y los presentará a las autoridades fiscales competentes donde estén ubicadas las sucursales. Artículo 14 Para un grupo empresarial aprobado para consolidar y pagar el impuesto sobre la renta de las sociedades, la empresa matriz del grupo (en adelante, la empresa pagadora de remesas) deberá presentar una declaración anual del impuesto sobre la renta de las sociedades a la autoridad fiscal competente donde se encuentre la empresa que paga las remesas. se encuentra la empresa durante el período de liquidación. Así como la información relevante especificada en el Artículo 8 de estas Medidas y las declaraciones anuales del impuesto sobre la renta corporativo de cada empresa miembro, con el fin de manejar de manera uniforme la liquidación final y la liquidación del impuesto sobre la renta corporativa para la empresa remitente y sus empresas miembro. Una empresa de remesas determinará de forma independiente el plazo para que sus empresas miembro presenten los materiales relevantes especificados en el Artículo 8 de estas Medidas a la empresa de remesas en función de los requisitos del plazo para la liquidación y la liquidación. La información anterior presentada por la empresa miembro a la empresa de remesas será revisada por la autoridad fiscal competente donde esté ubicada la empresa miembro. Artículo 15 Si un contribuyente no completa la liquidación final dentro del plazo prescrito, o no presenta los materiales enumerados en el artículo 8 de estas Medidas, será tratado de conformidad con las disposiciones pertinentes de la Ley de Administración y Recaudación de Impuestos y sus normas de aplicación. Artículo 16 Las autoridades tributarias de todos los niveles adoptarán disposiciones unificadas y organizarán la liquidación final y el trabajo de liquidación para cada año fiscal a la luz de las realidades locales. La gestión de la liquidación y pago final será organizada y ejecutada por el departamento específicamente encargado de la gestión diaria del Impuesto sobre Sociedades. Todos los departamentos funcionales dentro de las autoridades tributarias deben coordinarse y cooperar plenamente para gestionar eficazmente la liquidación y la liquidación. Artículo 17 Las autoridades tributarias de todos los niveles deben proporcionar de manera proactiva a los contribuyentes servicios tributarios antes y durante el período de liquidación y liquidación final. (1) Publicidad en diversas formas para ayudar a los contribuyentes a comprender las políticas del impuesto sobre la renta corporativa, los sistemas de recaudación y administración y los procedimientos de pago de impuestos (2) Proporcionar activamente orientación tributaria para ayudar a los contribuyentes a comprender el alcance, los requisitos de tiempo, los materiales presentados y otros asuntos; Liquidación final y liquidación. Cosas a tener en cuenta. (3) Cuando sea necesario, organizar capacitación sobre pago de impuestos para ayudar a los contribuyentes a pagar el impuesto sobre la renta corporativo. Artículo 18 Las autoridades tributarias competentes expedirán oportunamente a los contribuyentes formularios, comprobantes, facturas y libros de contabilidad para su liquidación y liquidación. Artículo 19 Al aceptar la declaración anual del impuesto sobre la renta empresarial de un contribuyente y los materiales relacionados, las autoridades fiscales competentes notificarán con prontitud a la empresa que complete los materiales pertinentes o los elementos incompletos de conformidad con las regulaciones. Artículo 20 Después de aceptar la declaración anual de impuestos del contribuyente, la autoridad tributaria competente revisará la lógica de la declaración anual de impuestos del contribuyente y la integridad y exactitud de la información relevante. Los puntos clave de la auditoría incluyen principalmente: (1) Si las cifras en la declaración anual del impuesto sobre la renta corporativa del contribuyente y sus apéndices son consistentes con las partidas relevantes en los estados financieros corporativos, si las relaciones lógicas entre las partidas corresponden y si las los cálculos son correctos. (2) Si el contribuyente ha compensado las pérdidas de años anteriores y las pérdidas que deberá compensar en el año siguiente. (3) Si el contribuyente cumple con las condiciones para recibir incentivos fiscales y si la confirmación y solicitud de incentivos fiscales cumplen con los procedimientos prescritos. (4) Si las pérdidas patrimoniales deducidas por el contribuyente antes de impuestos son reales y cumplen con los procedimientos pertinentes. Si las pérdidas patrimoniales deducidas por las sucursales de los contribuyentes que pagan el Impuesto sobre Sociedades en base consolidada interregional han sido certificadas por las autoridades tributarias competentes en el lugar donde están ubicadas las sucursales. (5) Si el contribuyente tiene un comprobante de pago de impuestos para el pago anticipado del impuesto sobre la renta de las sociedades y si el monto del pago anticipado que figura en el comprobante de pago de impuestos es verdadero. Si los impuestos pagados por anticipado de los contribuyentes y sus sucursales que operan en todas las regiones y pagan el impuesto sobre la renta de las sociedades de forma consolidada son coherentes con los importes asignados en el "Tabla de asignación resumida de sucursales del impuesto sobre la renta de las sociedades de la República Popular China". (6) Si los datos y la relación lógica entre el impuesto sobre la renta empresarial del contribuyente y otros impuestos son consistentes. [2] Artículo 21 Las autoridades tributarias competentes llevarán a cabo una revisión preliminar de las declaraciones y cronogramas anuales del impuesto sobre la renta corporativo y otros materiales relevantes presentados por los contribuyentes con base en el pago anticipado del impuesto sobre la renta corporativa y la recaudación y gestión diaria de los contribuyentes, y seguirán las Tramitar oportunamente asuntos tales como el pago atrasado del impuesto sobre la renta empresarial, la devolución de impuestos o el pago del impuesto sobre la renta a pagar para el próximo año. Artículo 22 Las autoridades tributarias harán un buen trabajo en la gestión coordinada de las empresas contribuyentes consolidadas interregionales y las empresas contribuyentes consolidadas.

(1) Cuando la oficina central de una empresa fiscal consolidada y la autoridad fiscal competente local revisen la declaración fiscal consolidada o consolidada de la empresa, si se determina que el contenido de la declaración de su sucursal o empresa miembro necesita una verificación adicional, emitirá una emisión a la autoridad fiscal local competente de su sucursal o empresa miembro carta de investigación fiscal, la autoridad fiscal a cargo de la ubicación de la sucursal o empresa miembro deberá investigar y verificar los asuntos de la investigación dentro del período requerido y enviar los resultados de la verificación a la autoridad fiscal encargada de la sede o de la ubicación de la empresa. (2) Después de recibir los resultados de la verificación de las autoridades fiscales locales competentes de la sucursal o empresa miembro, las autoridades fiscales locales competentes de la oficina central y de la empresa remitente harán los ajustes correspondientes a la renta imponible y al impuesto sobre la renta pagadero declarado por el jefe. oficina y la empresa remitente.

Medidas de gestión de la liquidación del Impuesto sobre la Renta de Empresas no Residentes

Con el fin de regular la liquidación y liquidación del Impuesto sobre la Renta de Empresas no residentes, de conformidad con la “Ley del Impuesto sobre la Renta de Empresas del República Popular China" (en adelante, la "Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas") Estas Medidas se formulan de conformidad con las disposiciones pertinentes de su reglamento de aplicación, la "Ley de Recaudación y Administración de Impuestos de la República Popular China" (en adelante, la denominada "Ley de Recaudación y Administración Tributaria") y sus normas de desarrollo. 1. Objetos de liquidación y liquidación final (1) Empresas no residentes (en adelante, empresas) que se establecen de acuerdo con las leyes de países (regiones) extranjeros y cuyas instituciones de gestión reales no están en China, pero tienen instituciones establecidas. y lugares en China, independientemente de ganancias o pérdidas, participarán en la liquidación y liquidación del impuesto sobre la renta de conformidad con la Ley del Impuesto sobre la Renta de Empresas y estas Medidas. (2) Si una empresa tiene alguna de las siguientes circunstancias, no participará en la liquidación final del impuesto sobre la renta del año en curso: 1. Contratación temporal de proyectos y prestación de servicios laborales en China por menos de 1 año, terminación de actividades comerciales a mitad de año y liquidación de impuestos 2. Cancelación de cuenta durante el período de liquidación 3. Otros no podrán participar en la anual; Liquidación del impuesto sobre la renta y liquidación con la aprobación de la autoridad fiscal competente. (1) Las empresas deberán presentar declaraciones anuales del impuesto sobre la renta de las sociedades a las autoridades tributarias dentro de los cinco meses posteriores al final del año, realizar las liquidaciones finales y liquidar los reembolsos de impuestos adeudados. (2) Si una empresa pone fin a sus actividades comerciales a mediados de año, deberá tramitar la liquidación final del impuesto sobre la renta de sociedades para el período actual ante las autoridades fiscales dentro de los 60 días siguientes a la fecha de terminación efectiva de las operaciones. tres. Declaración y pago de impuestos (1) Al presentar la declaración anual del impuesto sobre la renta, las empresas deberán cumplimentar verazmente las siguientes declaraciones e información: 1. Declaración anual del impuesto sobre la renta de las empresas y sus anexos; 2. Informe contable financiero anual; 3. Otra información relevante requerida por las autoridades fiscales; (2) Si una empresa no puede presentar la declaración anual del impuesto sobre la renta dentro del plazo prescrito por motivos especiales, deberá presentar una solicitud de prórroga de la presentación a la autoridad fiscal competente dentro de los cinco meses siguientes al final del año. Con la aprobación de las autoridades tributarias competentes, el período de declaración podrá ampliarse adecuadamente. (3) Las empresas que declaran impuestos electrónicamente deben adjuntar materiales de declaración de impuestos con calidad de periódico. (4) Si una empresa encomienda a una agencia intermediaria la presentación de la declaración anual del impuesto sobre la renta de las sociedades, deberá adjuntar el poder original firmado por el cliente. (5) Si una empresa necesita solicitar un reembolso del impuesto sobre la renta después de declarar el impuesto sobre la renta anual, deberá, después de recibir el "Aviso de asuntos relacionados con impuestos sobre la liquidación y pago final del impuesto sobre la renta de empresas no residentes" (ver Anexo 1 y Anexo 2) de la autoridad fiscal competente De acuerdo con los requisitos de las autoridades fiscales competentes, las devoluciones de impuestos se procesarán dentro del plazo prescrito o se completarán los procedimientos de devolución de impuestos. (6) Para las empresas que han sido aprobadas para pagar el impuesto sobre la renta en forma consolidada, la institución o lugar que implementa el pago del impuesto consolidado (en adelante, la agencia de remesas) deberá obtener el "Remeso y Pago del Impuesto sobre la Renta de Empresas para no -Empresas residentes" de la autoridad tributaria competente donde esté ubicada la agencia de remesas antes del 31 de mayo de cada año. Vale" (en adelante denominado el comprobante de remesa, ver Anexo 3 otras instituciones y sitios de la empresa (en adelante denominado el comprobante de remesa); otras instituciones) deberán presentar comprobantes de declaración resumida de impuestos y sus informes de contabilidad financiera a las autoridades fiscales locales competentes antes del 30 de junio de cada año. Si otras instituciones no proporcionan a las autoridades fiscales competentes locales los comprobantes de declaración resumida de impuestos dentro del plazo mencionado anteriormente, y la institución de remesa no proporciona el documento de aprobación de la declaración de impuestos de extensión, las autoridades fiscales locales competentes son responsables de verificar, verificar o verificar los ingresos imponibles de otras instituciones, y calcular los impuestos atrasados ​​e imponer sanciones. (7) Si una empresa necesita posponer el pago de recargos por mora debido a dificultades especiales, se manejará de conformidad con las disposiciones pertinentes de la Ley de Administración y Recaudación de Impuestos y sus normas de implementación. (8) Si una empresa descubre un error en su declaración anual del impuesto sobre la renta dentro del período de liquidación del impuesto sobre la renta, deberá volver a presentar la declaración anual del impuesto sobre la renta a la autoridad fiscal competente dentro de los cinco meses siguientes al final del año. (9) Si el último día del período de presentación de informes de la empresa es un feriado legal, el día posterior al feriado será el último día del período de presentación de informes; si hay feriados legales durante más de tres días consecutivos dentro del período, el período será; posponerse según el número de días festivos. Cuatro.

Responsabilidades Legales (1) Si una empresa no presenta la declaración anual del impuesto sobre la renta dentro del plazo prescrito, extiende la declaración sin la aprobación de las autoridades fiscales competentes o presenta materiales incompletos que no cumplen con los requisitos, deberá presentar una declaración anual del impuesto sobre la renta. devolución dentro del plazo prescrito después de recibir la "Orden dentro del Plazo" enviada por las autoridades fiscales competentes. Después de emitir el "Aviso de Corrección", se realizará un informe complementario dentro del plazo prescrito. Si una empresa no presenta su declaración anual del impuesto sobre la renta dentro del plazo establecido y prorroga la presentación sin la aprobación de la autoridad fiscal competente, la autoridad fiscal competente podrá, además de ordenarle que presente la declaración dentro de un plazo, podrá impondrá una multa de no más de 2.000 yuanes de conformidad con las disposiciones de la Ley de Administración y Recaudación de Impuestos, y aquellos que no declaren dentro del plazo estarán sujetos a una multa de no menos de 2.000 RMB pero no más de 10.000 RMB. , y se determinará y ordenará su pago en un plazo determinado su impuesto anual a pagar. Las empresas deben pagar impuestos dentro del plazo prescrito después de recibir el "Aviso de verificación del impuesto sobre la renta de empresas no residentes" (véase el Apéndice 4) de la autoridad fiscal competente. (2) Si una empresa no completa la liquidación definitiva del impuesto sobre la renta dentro del plazo prescrito, las autoridades fiscales competentes, además de ordenarle que complete el pago dentro de un plazo, también impondrán sanciones por pago tardío de conformidad con el disposiciones de la Ley de Recaudación y Administración Tributaria. (3) Si se produce una disputa fiscal entre una empresa y una autoridad fiscal, se seguirán las disposiciones pertinentes de la Ley de Recaudación y Administración de Impuestos. 5. Estas Medidas entrarán en vigor a partir de 2008.