¿Qué es una cuenta corriente? ¿Cómo liquidar las cuentas corrientes al final del ejercicio contable?

1. Establecer una agencia de liderazgo y un grupo de trabajo para limpiar las cuentas corrientes.

La limpieza de cuentas corrientes involucra una amplia gama de áreas y, en ocasiones, involucra directamente los intereses de algunos departamentos o individuos, lo que es difícil de completar por parte del departamento financiero por sí solo. Por lo tanto, como responsable de finanzas, debemos elaborar una lista de agencias líderes en el saneamiento de cuentas corrientes y presentarla al responsable de la empresa para su aprobación. El propósito de establecer una organización líder para la limpieza de cuentas corrientes es reducir la resistencia de otros departamentos o individuos a cooperar con el trabajo de limpieza. Por lo tanto, generalmente debe haber una persona a cargo de la empresa y líderes a cargo, y el personal. La persona financiera a cargo es responsable de los asuntos diarios de compensación de cuentas corrientes.

Para implementar el trabajo de limpieza específicamente, se debe establecer un grupo de trabajo interdepartamental liderado por el Departamento de Finanzas para completar el trabajo de limpieza. El Departamento de Ventas y el Departamento de Compras son los principales participantes. departamentos del grupo de trabajo.

2. Formular un plan de liquidación y emitir un aviso para liquidar las cuentas corrientes.

Para completar con éxito la limpieza de las cuentas corrientes, el departamento financiero debe formular un plan de limpieza completo basado en la situación real de la empresa, incluido el alcance, el contenido, el tiempo y las precauciones específicos para la limpieza de las cuentas corrientes. cuentas. El plan debe estar operativo y no puede estar vacío.

El plan de trabajo de limpieza debe distribuirse a todos los departamentos como un documento formal de la empresa, junto con las estructuras de liderazgo y grupos de trabajo establecidos, para que todos puedan seguirlo. Acerca de los salarios de los empleados temporales

3. Liquidación de cuentas por cobrar

Las cuentas por cobrar incluyen principalmente cuentas por cobrar, cuentas prepagas y otras cuentas por cobrar, por lo que el trabajo de compensación gira principalmente en torno a estas cuentas contables.

(1) Limpieza de cuentas por cobrar

En términos generales, las cuentas por cobrar son el foco y la dificultad para limpiar las cuentas corrientes. Como unidad deudora, a veces no está dispuesta a cooperar. La liquidación de cuentas por cobrar requiere la cooperación activa del departamento de ventas y está vinculada a la evaluación del desempeño del departamento de ventas; de lo contrario, a veces es difícil proceder.

Las cuentas por cobrar deben liquidarse de acuerdo con los siguientes pasos:

1. El Departamento de Finanzas calcula el saldo correcto de las cuentas por cobrar de manera oportuna y prepara una carta de conciliación.

El Departamento de Finanzas es responsable de la contabilidad de las cuentas corrientes. Debe manejar las cuentas por cobrar de los clientes de manera oportuna de acuerdo con los plazos determinados en el plan de trabajo de limpieza y preparar cartas de conciliación para los clientes. de acuerdo con el formato estándar de la empresa, y sellado con el sello de la empresa previa verificación por parte de otro personal financiero que sea incompatible con sus cargos.

2. Envíe cartas de conciliación de manera oportuna e inste activamente a los clientes a responder.

En cuanto a la carta de conciliación, dependiendo de la situación concreta, se enviará por carta o entrega puerta a puerta. El Departamento de Finanzas notifica de inmediato al Departamento de Ventas sobre la emisión de la carta de conciliación, y el Departamento de Ventas notifica de inmediato al personal de ventas. Cuando sea necesario, el personal de ventas debe recordar e instar a los clientes a revisar la carta de conciliación de manera oportuna y exigirles que respondan de manera oportuna. ¿Cuál es la base para determinar la TIR, los ingresos, los costos y otros transportistas en los objetivos de orientación financiera?

Si el cliente envía una carta de conciliación confirmada directamente al vendedor, el vendedor debe enviar la respuesta al departamento de finanzas de la empresa lo antes posible.

3. El Departamento de Finanzas verificará y responderá de manera oportuna.

Para la respuesta del cliente, el Departamento de Finanzas deberá verificar la respuesta en tiempo y forma. Generalmente hay tres situaciones: primero, una respuesta que confirma los datos de la carta de conciliación; segundo, una respuesta pero sin reconocer los datos de la carta de conciliación; tercero, ninguna respuesta;

El departamento financiero debería centrarse en la segunda y tercera situación en este momento.

Si el cliente ha respondido pero no está de acuerdo con los datos de la carta de conciliación, el departamento financiero debe averiguar primero el motivo desde dentro de la empresa. En este caso, generalmente existen varias posibilidades:

1. Las cuentas por cobrar que no pertenecen al cliente están a nombre del cliente;

2. Se registró por error a nombre de otro cliente;

3. El cliente informó que se realizó el pago, pero aún no lo hemos recibido;

4. el monto en el estado de cuenta correspondía a la estimación comercial El valor es incorrecto;

5. Los clientes informaron que no recibieron los bienes del comerciante correspondientes al monto en la carta del estado de cuenta. Si los gastos de I+D están sujetos a superdeducción se informará sobre la base de los gastos anuales de I+D o las ganancias y pérdidas actuales.

Para las situaciones anteriores, es necesario averiguarlas una por una. Si se trata de un error de procesamiento contable interno del Departamento de Finanzas, debe corregirse de manera oportuna de acuerdo con los errores de procesamiento contable interno del Departamento de Finanzas. Sin embargo, también se debe prestar atención a corregir los errores causados ​​por cuentas incorrectas. responder a otros clientes y realizar análisis.

Si no se debe a errores en el procesamiento contable dentro del departamento financiero, se deben analizar los motivos desde los procesos de negocio de la empresa, centrándose en comprobar si existe fraude. Si el cliente informa que se realizó el pago pero aún no lo hemos recibido, debemos averiguar la orden de pago de la otra parte y si algún vendedor ha recibido efectivo. Para los productos que los clientes informan que no se han recibido en absoluto, es necesario comprender el proceso de entrega de la empresa, verificar si la empresa entrega los productos por sí misma o confía la logística para entregar los productos y verificar si se sospecha que el formulario de aceptación del cliente es falso. Si la valoración empresarial correspondiente al importe de la cuenta es incorrecta, es necesario determinar si se debe a una escasez de bienes o a precios unitarios inconsistentes de los bienes, y consultar con el contrato para determinar el quid de la inconsistencia.

Para los clientes que no han respondido en absoluto, es necesario averiguar:

1. Si el cliente realmente existe.

2. la situación comercial del cliente ha sido "vacía";

3. Si el cliente ha recibido nuestra carta de conciliación.

Como clientes que no responden o no responden positivamente, son estos clientes los que tienen más probabilidades de tener deudas incobrables y también se les debe comprobar si hay fraude. Si se descubre que el cliente no existe en absoluto, obviamente se trata de una estafa o fraude, y es probable que los participantes sean el personal de ventas de la empresa. Si hay delitos penales como fraude o malversación de fondos laborales, se debe llamar a la policía de inmediato. Para los clientes que realmente existieron pero que ahora están "vacíos", debemos llamar a la policía a tiempo cuando sea necesario, aunque el cliente no está "vacío", pero actualmente tiene dificultades comerciales y no puede cobrar el dinero, debemos hacer nuestro mejor esfuerzo; pedirle a la otra parte que confirme el crédito de la cuenta y recordarnos que suspenderemos el suministro de manera oportuna si aún puede comunicarse con el cliente pero se declaró en quiebra o dejó de operar, debe obtener información relevante como la quiebra de la otra parte y reorganización. Si descubre que la otra parte no ha recibido nuestra carta de conciliación, debe volver a emitirla de inmediato, recordarle a la otra parte que la verifique y devolverla a Hangzhou de manera oportuna. Al mismo tiempo, se debe comprobar si hay errores o fraude en el procedimiento para emitir la última carta de conciliación. ¿Qué trámites se requieren para el cobro de divisas no comerciales?

(2) Liquidación de prepagos

Los procedimientos de liquidación de prepagos son básicamente los mismos que los de las cuentas por cobrar y no se describirán en detalle aquí. Aquí sólo explico la diferencia.

La ocurrencia de prepagos es generalmente la ocurrencia de depósitos, prepagos, etc. Cuando una empresa compra materiales o equipos grandes que escasean o la otra parte se encuentra en una posición de monopolio. El objetivo de la inspección de limpieza debe ser si hemos recibido la mercancía y si la otra parte ha realizado el negocio según lo previsto. Al mismo tiempo, verifique si se recibieron los bienes o se completó el negocio. La otra parte emitió una factura en su totalidad y pagamos el saldo restante. Sin embargo, el contador no canceló el pago anticipado y en su lugar vinculó otro. cuenta por pagar en el procesamiento contable. Para todo tipo de tarjetas de consumo prealmacenadas que maneja la empresa, es necesario averiguar si existe alguna situación en la que se haya realizado el consumo pero el agente no haya solicitado factura a la otra parte, y las cuentas deben ser informado oportunamente. Por ejemplo, el equipo utilizó el dinero de la tarjeta de combustible para repostar, pero el equipo no emitió facturas ni reembolsos a tiempo.

ㅢLiquidación de otras cuentas por cobrar

Las otras cuentas por cobrar se pueden dividir en dos situaciones: internas y externas. Los internos son principalmente préstamos y fondos de reserva de los empleados internos de la empresa, y los externos son principalmente diversos depósitos y fondos de garantía.

Es necesario analizar los distintos atrasos de los empleados y se pueden seguir reteniendo los fondos de reserva que cumplan con la normativa interna de la empresa. Los préstamos tomados para viajes de negocios deben reembolsarse o devolverse oportunamente. Para los pagos adeudados a los empleados, independientemente del motivo, se debe exigir al empleado que firme para confirmarlo.

Para depósitos externos, depósitos, etc. , debe verificar si los recibos de los depósitos y depósitos de seguridad todavía están ahí, y también verificar si hay depósitos no cobrados y depósitos de seguridad que hayan vencido. ¿Qué materiales necesito preparar para declarar ante la Novena Oficina Estatal de Impuestos en Haidian?

(4) Realizar análisis de antigüedad de las cuentas por cobrar, determinar deudas incobrables y realizar el procesamiento contable necesario.

Es necesario analizar con prontitud diversos problemas descubiertos durante el proceso de conciliación de cuentas por cobrar, analizar y conciliar la antigüedad de las cuentas e identificar posibles deudas incobrables. Según el sistema de gestión financiera de la empresa, las deudas incobrables deben abordarse de manera oportuna y las provisiones para insolvencias deben elaborarse en función de los resultados del análisis de antigüedad.

4. Liquidación de cuentas por pagar

Las cuentas por pagar incluyen principalmente cuentas por pagar, cuentas por pagar por adelantado y otras cuentas por pagar.

En el entorno actual de China, los deudores generalmente no toman la iniciativa de auditar las cuentas, pero los acreedores tomarán la iniciativa de auditar las cuentas de los deudores. Por lo tanto, la conciliación de cuentas por pagar se trata más de "Jiang Taigong muerde el anzuelo" y espera la carta de conciliación de la otra parte. Sin embargo, el personal financiero debe tener en cuenta que el saldo detallado de las cuentas por pagar ya es un saldo deudor. Aunque está en la cuenta de pasivo, en realidad se ha convertido en un reclamo y debe conciliarse y liquidarse de acuerdo con las cuentas por cobrar.

Para la liquidación de cuentas por pagar, todavía hay un lugar donde el personal financiero puede tomar la iniciativa:

1. Verificar si existen montos impagables a largo plazo;

2. Verificar, si bien en contabilidad se registra en cuentas por pagar, en términos tributarios puede implicar la necesidad de reconocer renta imponible.

También deberíamos conceder gran importancia a la conciliación pasiva como medio para comprobar si las cuentas por pagar son correctas. Si encontramos discrepancias con nuestras cuentas a través de la carta de conciliación de la otra parte, debemos averiguar los motivos. Si es causado por nuestros errores, debemos ajustar la cuenta incorrecta a tiempo si las mercancías en tránsito no se colocan en el almacén, también debemos averiguar los motivos y dar las explicaciones necesarias en la carta de respuesta si el comprador se aprovecha; de su cargo para realizar compras privadas a crédito en nombre de la empresa. La mercancía se entrega al proveedor y el comprador es responsable. ¿Cuál es la diferencia entre un informe de verificación de capital y un informe de auditoría?

Redactar informe de análisis resumido sobre liquidación de cuentas corrientes y tramitar solicitudes.

Una vez liquidadas las cuentas corrientes, se debe realizar un análisis resumido de manera oportuna y se debe redactar un informe de análisis resumido. Para los problemas descubiertos durante el proceso de limpieza, se deben encontrar y resumir las razones. Se deben hacer sugerencias para modificaciones para los problemas causados ​​por controles internos débiles de la empresa. Se deben hacer sugerencias para los errores o fraudes encontrados durante el proceso de limpieza. .

Para deudas incobrables o cuentas por pagar que se consideran impagables durante mucho tiempo durante la liquidación de cuentas corrientes, se deben hacer sugerencias de cancelación y enviarlas para su aprobación de acuerdo con los principios jerárquicos de gestión de autorizaciones de la empresa. , para que el procesamiento contable pueda realizarse de manera oportuna.

Los resultados de la limpieza de las cuentas corrientes deben utilizarse como contenido importante o indicador de referencia en la evaluación del desempeño de los departamentos relevantes de la empresa.

6. Tratamiento financiero y fiscal tras la liquidación de cuentas corrientes.

(1) Tratamiento contable:

1. Provisión para insolvencias en base al análisis de antigüedad.

Débito: Provisión por deterioro de activos (o gastos administrativos - pérdidas por insolvencias)

Préstamo: Provisión por insolvencias

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Débito: provisión para insolvencias

Crédito: cuentas por cobrar, etc.

3. Aprobar la cancelación de cuentas por pagar que no puedan ser pagadas por pérdidas de largo plazo.

Débito: cuentas por pagar, etc.

Préstamos: ¿Cuáles son los métodos de auditoría de las cuentas por pagar de empresas con ingresos no operacionales?

4. Un mismo cliente (proveedor) tiene cuentas corrientes en diferentes cuentas contables.

Para el mismo cliente (proveedor), es mejor mantener solo una cuenta en la cuenta contable. Es fácil formar activos y pasivos inflados en varias cuentas bajo cuentas diferentes. Por lo tanto, si encuentra que el mismo cliente (proveedor) tiene cuentas corrientes bajo diferentes cuentas contables, debe intentar ajustarlas a la misma cuenta.

Tanto para los clientes como para los proveedores, si es posible, las dos partes pueden firmar un acuerdo de compensación mutua. Ambas partes pagarán de acuerdo con el monto neto después de la compensación y luego transferirán las cuentas por cobrar corrientes del cliente para consolidar y compensar las cuentas. pagadero.

(2) Tratamiento fiscal

1. La cancelación de cuentas por pagar que no se pueden pagar durante un largo tiempo debe incluirse en la renta imponible del impuesto sobre la renta de las sociedades e incluirse en los “ingresos no operacionales” contables”, ambos son consistentes y no es necesario ningún ajuste.

2. Tratamiento contable de las provisiones para insolvencias: Sólo las provisiones para insolvencias de las instituciones financieras autorizadas por el Consejo de Estado se pueden deducir antes de impuestos. El resto de las provisiones para insolvencias no se pueden deducir antes de impuestos y deben deducirse. incrementado de acuerdo con el monto del impuesto.

3. Si se producen pérdidas por deudas incobrables, se deben preparar las pruebas pertinentes y emitir un informe especial de conformidad con las "Medidas administrativas para la deducción antes de impuestos del impuesto sobre la renta sobre pérdidas de activos empresariales" (Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China Anuncio No. 25+01). Luego haga una declaración antes de la deducción de impuestos de acuerdo con las normas fiscales.