Ejemplo de contabilidad de pagos únicos

1. Descripción general del reembolso de impuestos (exención) para bienes de exportación

(. 1) Devolución (exención) de impuestos para bienes de exportación El concepto básico de exención de impuestos

La devolución (exención) de impuestos para bienes de exportación se refiere a la devolución o exención del valor agregado pagado en la producción y circulación nacional de bienes. declarados para exportación en negocios de comercio internacional de acuerdo con lo establecido en las leyes tributarias e impuestos especiales. Es una medida fiscal comúnmente utilizada en el comercio internacional y generalmente aceptada por países de todo el mundo. Está diseñada para fomentar la competencia leal en las exportaciones de bienes de varios países.

(2) Elementos básicos de la devolución de impuestos (exención) para bienes de exportación

Los elementos básicos de la devolución de impuestos (exención) para bienes de exportación incluyen: alcance de la devolución de impuestos (exención), impuesto tipo, tasa impositiva, base de cálculo del impuesto, período, ubicación, nivel de presupuesto, etc.

1. Alcance de las empresas elegibles para la devolución de impuestos (exención) sobre bienes exportados:

(1) Empresas de comercio exterior con derechos de importación y exportación aprobados por el departamento de comercio nacional y sus autorizados. unidades;

(2) Empresas de producción autónomas y empresas de grupos orientados a la producción con derechos de importación y exportación aprobados por el departamento comercial nacional y sus unidades autorizadas;

(3) Extranjeros -empresas con inversión;

(4) Empresas que confían a empresas de comercio exterior actuar como agentes de exportación;

(5) Empresas a las que se les conceden devoluciones de impuestos (exenciones);

2. En la actualidad, el alcance de los bienes sujetos a devolución de impuestos (exención) para los bienes de exportación de mi país son principalmente los bienes sujetos al IVA y al impuesto al consumo declarados para la exportación.

(1) Alcance de los bienes con devolución (exención) de impuestos generales (se deben cumplir cuatro condiciones).

Primero, deben ser bienes dentro del alcance del impuesto al valor agregado y al consumo); impuesto.

En segundo lugar, deben ser mercancías declaradas para salir del país.

En tercer lugar, el artículo debe ser económicamente vendible.

En cuarto lugar, los bienes deben exportarse y amortizarse.

(2) Alcance de los bienes con devolución de impuestos especiales (exención): preste atención a los artículos enumerados P157.

(3) Exportar productos libres de impuestos; preste atención a los artículos enumerados P157.

(4) Exportación de bienes sin devolución de impuestos (exención): Preste atención al artículo listado P158.

¿Un ejemplo? Pregunta de opción múltiple (2008) Los siguientes bienes de exportación pueden disfrutar del tratamiento de "exención, crédito y devolución" del impuesto al valor agregado ().

A. Mercancías reexportadas por empresas transformadoras con materiales suministrados.

B. Bienes enviados desde el extranjero por empresas de ingeniería contratadas extranjeras para proyectos contratados en el extranjero.

C. Bienes de producción propia exportados por empresas de producción de pequeños contribuyentes.

4. Exportar bienes adquiridos por empresas de comercio exterior a pequeños contribuyentes con facturas ordinarias

[Pregunta y Respuesta No. 1750021101]

"Respuesta correcta" b

p>

"Análisis de respuestas" Las empresas procesadoras procesan bienes de reexportación, que son libres de impuestos y no reembolsables; los bienes de producción propia exportados por empresas productivas que son pequeños contribuyentes están sujetos a impuestos; -libre y no reembolsable de impuestos; sólo las empresas de comercio exterior compran y mantienen bienes con valor agregado de los pequeños contribuyentes. Sólo los bienes exportados con facturas fiscales especiales pueden disfrutar de la política de exención y devolución de impuestos.

¿Un ejemplo? Pregunta de opción múltiple (2009) De acuerdo con la normativa vigente del impuesto al valor agregado, las siguientes empresas pueden disfrutar de la política de devolución (exención) de impuestos para bienes de exportación ().

Empresas de comercio exterior con derechos de importación y exportación aprobados por el departamento comercial nacional y sus unidades autorizadas.

B. Empresas productivas autónomas con derechos de importación y exportación aprobados por el departamento comercial nacional y sus unidades autorizadas.

C. Empresas con inversión extranjera

D. Empresas manufactureras que confían a empresas de comercio exterior la exportación como agentes

E. exportar bienes.

[Número de preguntas y respuestas 1750021102]

"Respuesta correcta" ABCD

"Análisis de respuesta" Quienes exportan bienes tomando prestado o invocando derechos no pueden disfrutar de la devolución de impuestos política.

3. Tasa de devolución del impuesto a las exportaciones:

La devolución del impuesto a las exportaciones y la exención de impuestos de China se limitan al impuesto al valor agregado y al impuesto al consumo.

(1) Tasa de devolución del impuesto al valor agregado: se refiere a la relación entre el monto de la devolución del impuesto para los bienes exportados y la base para el cálculo del impuesto. Las tasas actuales de devolución de impuestos a las exportaciones de mi país incluyen principalmente el 17%, 16%, 15%, 13%, 9%, 5% y 3%.

(2) Tasa de devolución del impuesto al consumo: consistente con la tasa impositiva.

4. Base para el cálculo de la devolución (exención) de impuestos para mercancías de exportación: se refiere a la base y norma para el cálculo de la devolución (exención) de impuestos.

En la actualidad, los reembolsos de impuestos para los bienes exportados por las empresas de comercio exterior se calculan sobre la base de la cantidad exportada y el monto de las compras (exenciones) para los bienes exportados por las empresas manufactureras deben calcularse sobre la base del precio FOB de los bienes exportados.

5. Plazo para la devolución (exención) de impuestos para bienes de exportación: se refiere al tiempo requerido para solicitar la devolución (exención) de impuestos para bienes de exportación después de la exportación de los bienes. Según la normativa vigente, una vez que una empresa exporta mercancías, debe declarar la devolución (exención) de impuestos a las autoridades fiscales 90 días después de la fecha de la declaración en aduana, es decir, el primer plazo para la declaración del IVA. Salvo disposición en contrario, si la declaración no se realiza dentro del plazo de declaración establecido, se considerará como ventas interiores y no se reembolsará el impuesto.

(3) Métodos de devolución (exención) de impuestos para bienes exportados

De acuerdo con la normativa vigente, existen tres métodos de devolución (exención) de impuestos para bienes exportados: exención de impuestos, crédito y devolución , exención de impuestos y reembolso de crédito, libre de impuestos.

II. Gestión de la devolución de impuestos (exención) para bienes exportados (entendimiento)

III. Gestión de registro de devolución de impuestos a la exportación por parte de empresas de comercio exterior

(2) Cálculo de devoluciones de impuestos a la exportación para empresas de comercio exterior

1. de empresas de comercio exterior.

El IVA reembolsable = el importe del impuesto soportado indicado en la factura especial con IVA de los bienes comprados × el tipo de devolución.

Existen dos métodos para que las empresas de comercio exterior calculen las devoluciones de impuestos: uno es el método de correspondencia de billete único; el segundo es el método de promedio ponderado.

IV. Devolución (exención) de impuestos para bienes exportados por empresas manufactureras

(1) Políticas y regulaciones pertinentes sobre exención, crédito y devolución de impuestos para bienes exportados por empresas manufactureras.

A menos que se disponga lo contrario, los bienes de producción propia y los bienes considerados de producción propia exportados por empresas manufactureras o encomendados por empresas de comercio exterior para exportar estarán sujetos a exención de impuestos, devolución de impuestos y medidas administrativas. Las empresas de producción se refieren a empresas y grupos de empresas que tienen una contabilidad independiente y son reconocidas por las autoridades tributarias estatales competentes como contribuyentes generales del impuesto al valor agregado y tienen capacidad de producción real. Los pequeños contribuyentes del IVA que exportan bienes de producción propia están exentos del IVA.

(2) Los principales certificados originales (P165) que la empresa de producción debe proporcionar y adjuntar al solicitar la devolución del impuesto a la exportación (exención)

(3) Los bienes de exportación de la empresa de producción Están exentos de impuestos, cálculo de crédito y reembolso.

Los pasos recomendados para calcular la exención y devolución de impuestos son los siguientes: el primer paso es deducir el impuesto y calcular el monto libre de impuestos = precio de exportación × (tasa impositiva - tasa de devolución de impuestos); El paso es deducir el impuesto y calcular el impuesto a pagar = impuesto sobre las ventas nacionales-(impuesto soportado-deducción de impuestos no permitida)-monto de exención de impuestos anterior. Si el impuesto a pagar es mayor que cero, no se requiere devolución de impuestos; si el impuesto a pagar es menor a cero, se requiere devolución de impuestos; el tercer paso es calcular la escala de devolución de impuestos, monto de la exención de devolución de impuestos = precio de exportación × impuesto; tasa de reembolso; el cuarto paso es calcular el monto del reembolso de impuestos y dividir el impuesto a pagar. El monto se compara con la exención de impuestos y el monto del reembolso; el monto que sea menor se reembolsará; el quinto paso es reducir el monto de la exención de impuestos;

Ejemplo 2-14 Una empresa manufacturera de exportación autooperada es un contribuyente general del impuesto al valor agregado. La tasa impositiva para los bienes exportados es del 17% y la tasa de devolución de impuestos es del 13%. En marzo de 2002 se compró un lote de materias primas y el precio indicado en la factura especial del impuesto al valor agregado fue de 2 millones de yuanes. A los productos importados se les permite deducir el impuesto soportado de 340.000 yuanes y los productos se almacenan en el almacén. La deducción fiscal al final del período anterior fue de 30.000 RMB. En ese mes, las ventas de productos nacionales fueron de 6,5438 millones de yuanes y el impuesto sobre la producción fue de 6,5438 millones de yuanes. Las ventas de exportación de este mes equivalen a 2 millones de yuanes.

Intente calcular la exención de impuestos, el crédito fiscal y el monto del reembolso, el monto del reembolso de impuestos, la exención de impuestos y el monto del crédito fiscal para el período actual.

[Número de preguntas y respuestas 1750021103]

"Respuesta correcta"

No hay reducción o exención por exención de impuestos, crédito fiscal y devolución en este período = 200× (17 %-13%) = 8 (diez mil yuanes).

Impuesto al valor agregado a pagar = 100×17%-(34-8)-3 =-12 (diez mil yuanes)

Exención y devolución de impuestos para bienes exportados = 200× 13% = 26 (diez mil yuanes)

En este caso, el monto de la exención de impuestos final del período actual de 6,5438+0,2 millones de yuanes es menor que la exención de impuestos y el reembolso del período actual de 260.000 yuanes, por lo que el monto actual El monto del reembolso de impuestos del período es igual al monto de la exención de impuestos final del período actual de 6,5438+0,2 millones de yuanes.

Monto de exención de impuestos actual = 26-12 = 14 (diez mil yuanes)

Se recomienda que el monto de la exención de impuestos se pueda calcular a través de la cuenta tipo T de impuestos por pagar. IVA a pagar. El prestatario puede deducir el impuesto soportado de 340.000 yuanes, la exención fiscal inicial es de 30.000 yuanes, el impuesto repercutido del prestamista es de 6,5438+0,7 millones de yuanes, el impuesto no deducible es de 80.000 yuanes y el saldo es de 6,5438+0,2 millones de yuanes. La escala para calcular la exención de impuestos es de 260.000 yuanes y el importe reembolsable del impuesto es de 6,5438+0,2 millones de yuanes.

Ejemplo 2-15 Una empresa manufacturera de exportación autooperada es un contribuyente general del impuesto al valor agregado. La tasa impositiva para los bienes exportados es del 17% y la tasa de devolución de impuestos es del 13%. En marzo de 2009 se compró un lote de materias primas y el precio indicado en la factura especial del impuesto al valor agregado fue de 2 millones de yuanes. A los productos importados se les permite deducir el impuesto soportado de 340.000 yuanes y los productos se almacenan en el almacén. El monto imponible de los materiales y piezas importados por la aduana en ese mes es de 1 millón de yuanes, y los materiales y piezas importados por la aduana se basan en el número del manual de importación. El precio imponible de C4708230028 es de 500.000 yuanes. El certificado de exención de impuestos comerciales de procesamiento de importaciones de la empresa de producción ha sido procesado por las autoridades fiscales de acuerdo con el método de compra. La deducción fiscal al final del período anterior fue de 30.000 RMB. En ese mes, las ventas de productos nacionales fueron de 6,5438+7 millones de yuanes y el impuesto sobre la producción fue de 6,5438+7 millones de yuanes. Las ventas de exportación de este mes fueron de 13.000 yuanes, incluidos 10.000 yuanes para exportaciones comerciales generales y 300.000 yuanes para productos bajo el número del manual de exportación C4708230028.

Requisito: Intente calcular el monto de exención, compensación y reembolso de impuestos para la empresa en este período.

[Preguntas y respuestasNo. 1750021201]

"Respuesta correcta"

(1) La exención, el crédito y la devolución de impuestos no se reducirán ni reducirán. Monto del crédito fiscal = precio de las materias primas compradas precio FOB libre de impuestos de los bienes × (tasa impositiva para bienes de exportación - tasa de devolución de impuestos para bienes de exportación) - la exención, compensación y reembolso de impuestos no se reducirán ni reducirán = 130 × (17 %-13%)-2 = 3,2 (diez mil yuanes).

(2) Impuesto al valor agregado a pagar = 170×17%-(34-3.2)-3 =-4.9 (diez mil yuanes)

(3) Exención de impuestos, crédito y monto del reembolso = exención de impuestos Precio de compra de materias primas × tasa de reembolso de impuestos para bienes de exportación = 50 × 13% = 6,5 (diez mil yuanes)

Monto de exención de impuestos, crédito y reembolso para bienes de exportación = 130 × 13%-6,5 = 10,4 (diez mil yuanes)

(4) El monto del crédito fiscal retenido al final de este período es 49.000 yuanes menos que el monto actual de exención de impuestos, crédito y reembolso de 65.438 +0,04 millones de yuanes, por lo que el importe del reembolso de impuestos para este período es de 49.000 yuanes.

(5) El monto de la exención de impuestos y el crédito para este período = el monto de la exención de impuestos y el crédito para este período - el monto del reembolso de impuestos para este período = 10,4-4,9 = 5,5 (diez mil yuanes) El método de exención y reembolso de impuestos se implementa para la exportación de bienes, y es necesario calcular el monto de la exención y el reembolso de impuestos. Otros pasos aún siguen los pasos de cálculo de la exención y el reembolso de impuestos.

Se recomienda que el primer paso sea la deducción de impuestos, sin exención de impuestos o deducción de impuestos = (130-50) × (17%-13%) = 3,2 (diez mil yuanes), el segundo paso es impuesto a pagar = 170 × 17%. El tercer paso es calcular el monto de la exención de impuestos = (130-50) × 13% = 10,4 (10.000 yuanes). El cuarto paso es calcular el monto de la devolución de impuestos = 49.000 yuanes. = 10,4-4,9 = 5.

¿Un ejemplo? En agosto de 2002, una empresa manufacturera (contribuyente general) con derecho a seleccionar productos para la exportación compró acero de mi país para su producción. Obtuvo el precio de 368.000 yuanes indicado en la factura especial del impuesto al valor agregado y pagó el flete de 5.800 yuanes. , y obtuvo la factura de transporte calificado. El valor imponible de los materiales y piezas importados libres de impuestos para el comercio de procesamiento es de 13.200 yuanes, todos los cuales son aceptados y almacenados en la tesorería. Este mes, el volumen de ventas de productos nacionales fue de 150.000 yuanes y el precio FOB de los productos de exportación fue de 42.000 dólares estadounidenses. La siguiente afirmación es correcta ().

(Todos los precios de la pregunta no incluyen impuestos, la tasa del impuesto al valor agregado es del 17%, la tasa de reembolso a la exportación es del 13% y el tipo de cambio es 1: 8,3).

R. El impuesto al valor agregado que debe reembolsarse es 45.365.438 yuanes + 08 yuanes, y el impuesto al valor agregado está exento de 0 yuanes.

b El impuesto al valor agregado que debe reembolsarse es de 37.466 yuanes, y el impuesto al valor agregado está exento de 665.438 yuanes + 036 yuanes.

C. Se debe reembolsar el impuesto al valor agregado de 24.050 yuanes y se debe eximir el impuesto al valor agregado de 19.552 yuanes.

d Se debe reembolsar el impuesto al valor agregado de 23.967 yuanes y se debe eximir el impuesto al valor agregado de 19.635 yuanes.

[Número de preguntas y respuestas 1750021202]

"Respuesta correcta" c

Proceso de cálculo del "análisis de respuesta":

La devolución de impuestos está exenta = ( 8,3×42000-13200)×(17%-13%)= 13416(yuanes)

Impuesto a pagar= 150000×17%-(368000×17%+5800×7%-13416)=- 24050 (yuanes).

El monto del reembolso de impuestos actual = (8.3×42000-13200)×13% = 43602 (yuanes)

El monto del reembolso de impuestos esta vez = 24050 (yuanes)

Exención de impuestos actual = 43602-24050 = 19552 (yuanes)

Verbo (abreviatura de verbo) Algunas cuestiones específicas (comprensión) sobre la devolución de impuestos (exención) para bienes exportados

(1) Ver Igual que las ventas nacionales.

(2) Agencia de exportación: gestiona la devolución de impuestos (exención) en la parte confiante.

6. Devolución (exención) de impuestos a la exportación para algunos bienes

(1) Devolución (exención) de impuestos para bienes exportados por pequeños contribuyentes

Recaudado por pequeños contribuyentes La tasa es del 3% y los bienes de exportación directa están libres de impuestos.

(2) Reembolso de impuestos (exención) para bienes exportados bajo ayuda exterior

La política fiscal actual estipula que los bienes exportados bajo asistencia material general no son reembolsables de impuestos. Si la liquidación se realiza mediante reembolso, no se aplicará el impuesto al valor agregado y el impuesto comercial solo se aplicará a los ingresos por tarifas de manipulación obtenidos por la empresa emprendedora; si se implementa el sistema de liquidación del contrato, se aplicará el impuesto al valor agregado; al contratista en base al "precio general interno de contratación".

(3) Reembolso de impuestos (exención) para bienes exportados para proyectos contratados en el extranjero: exención de impuestos y devolución de impuestos.

(4) Devolución de impuestos (exención) para reparación externa y negocios de reparación: exención de impuestos y devolución de impuestos.

El monto de la devolución del impuesto se calcula en base al monto que figura en la factura especial del impuesto al valor agregado de la empresa fabricante para reparaciones y repuestos.

(5) Devolución (exención) de impuestos para negocios de procesamiento y ensamblaje de materiales en el extranjero.

Con el fin de alentar a las empresas a realizar negocios de procesamiento y ensamblaje de tiras en el extranjero, mi país ha implementado una política de devolución de impuestos a la exportación para equipos, materias primas, repuestos y equipos de segunda mano utilizados en el procesamiento y ensamblaje de tiras. negocios (incluida la inversión física).

(6) Reembolso de impuestos (exención) para bienes vendidos por compañías extranjeras de suministro de barcos y compañías extranjeras de suministro de barcos a barcos extranjeros y transporte marítimo: exención de impuestos y reembolso de impuestos.

(7) Reembolso de impuestos (exención) para bienes comprados en el país enviados a inversiones en el extranjero: exención de impuestos y reembolso de impuestos.

Si una empresa compra bienes dentro del país y los transporta al exterior para inversión en el exterior, la devolución del impuesto se calculará con base en el monto indicado en la factura del impuesto especial al valor agregado obtenida de los bienes adquiridos y el correspondiente. tasa de devolución de impuestos.

(8) Devolución de impuestos (exención) para ofertas ganadoras de productos mecánicos y eléctricos.

Se otorgarán devoluciones de impuestos a los productos mecánicos y eléctricos vendidos por empresas nacionales a través de licitaciones internacionales utilizando préstamos de gobiernos extranjeros y organizaciones financieras internacionales.

(9) Devolución (exención) de impuestos para mercancías vendidas en zonas francas.

(10) Devolución de impuestos (exención) para bienes y servicios adquiridos por embajadas (consulados) extranjeros y su personal en China.

(11) Devolución (exención) del impuesto de exportación para equipos usados.

Los contribuyentes generales con IVA y los contribuyentes sin IVA están sujetos a políticas de exención y devolución de impuestos por exportar equipos usados ​​para su propio uso.

Monto del reembolso de impuestos = el monto que figura en la factura especial con IVA (sin incluir impuestos) × el valor depreciado del equipo ÷ el valor original del equipo × la tasa de reembolso de impuestos aplicable.

Para equipos viejos exportados por contribuyentes generales y no IVA para uso propio, si no se obtuvo una factura especial con IVA al momento de la compra, pero otros documentos están completos, el proceso de exportación estará exento. de impuestos y no se otorgará ningún reembolso de impuestos ((en adelante, libre de impuestos y no reembolsable).

Los pequeños contribuyentes que exporten equipos usados ​​para uso propio y equipos comprados están exentos de impuestos y no recibirán reembolsos de impuestos.

7. Reembolso de impuestos (exención) para bienes de consumo sujetos a impuestos exportados

Contenido de la política del proyecto

1. La tasa de reembolso del impuesto al consumo (monto) es el impuesto al consumo. tasa de bienes de consumo imponibles (monto).

Las empresas que exportan bienes de consumo sujetos a impuestos con diferentes tasas impositivas deben contabilizar y declarar por separado y calcular los reembolsos de impuestos de acuerdo con sus respectivas tasas impositivas aplicables; de lo contrario, los reembolsos de impuestos solo se pueden realizar a partir de la tasa impositiva aplicable más baja;

2. La política de devolución (exención) del impuesto al consumo de exportación es exenta y reembolsable: empresas de comercio exterior con derechos de operación de exportación.

Sin reembolso: Empresas productivas con derechos de exportación

Necesario: Empresas comerciales generales excepto empresas productivas y empresas de comercio exterior.

3. Cálculo de la devolución de impuestos Sólo las empresas de comercio exterior que exportan bienes de consumo sujetos a impuestos pueden reembolsar el impuesto al consumo durante el proceso de adquisición.

Impuesto al consumo reembolsable = ventas en fábrica de bienes exportados (sin IVA) × tasa de reembolso

4 Declaración de aduana, devoluciones y ventas consideradas (1) Las empresas de comercio exterior exportan bienes de consumo sujetos a impuestos posteriormente. , si se produce declaración o devolución en aduana:

El impuesto al consumo reembolsado debe pagarse a tiempo;

(2) Declaración o devolución en aduana de bienes de consumo sujetos a impuestos exportados directamente por la empresa de producción:

El impuesto al consumo no se pagará por el momento y se pagará después de pasar a las ventas nacionales.

(3) Tratadas como ventas nacionales

Las empresas manufactureras exportan bienes de consumo sujetos a impuestos.

Impuesto al valor agregado e impuesto al consumo del proyecto

Las exportaciones se pueden reembolsar sin cargo (se aplican métodos de exención de impuestos, crédito y reembolso). Sólo está libre de impuestos y no se puede reembolsar.

Las ventas nacionales están sujetas al impuesto al valor agregado (impuesto nacional a las ventas - impuesto soportado), y la "deducción" al calcular los métodos de exención, compensación y devolución de impuestos se ha calculado (no se calcula por separado) para pagar el consumo. impuesto.

¿Un ejemplo? Pregunta integral (2010) Una fábrica de cosméticos está ubicada en una zona urbana y es contribuyente general del impuesto al valor agregado (con derechos de exportación). El precio más alto de los cosméticos es de 15.000 yuanes/caja, el precio medio es de 1.200 yuanes/caja y el juego completo de cosméticos es de 3.000 yuanes/juego, todo sin impuestos. Los siguientes negocios económicos ocurrieron el 5438+00 de junio y el 5438+01 de junio de 2009:

(1) Negocio de Adquisiciones 10 de junio: Compra de materias primas para la producción de fuentes nacionales, obtención de facturas especiales del impuesto al valor agregado, e indique El precio es de 5 millones de yuanes, el impuesto al valor agregado es de 850.000 yuanes, el flete de compra es de 300.000 yuanes y se produce una pérdida razonable del 2% en tránsito del precio con derechos de aduana pagados de un equipo de prueba importado del extranjero; es de 260.000 yuanes y el tipo arancelario es del 20%.

(2) Recepción de materiales del producto en junio + octubre 5438: el centro cultural y deportivo para empleados en construcción recibió los materiales comprados, con un costo de adquisición de 246.500 yuanes, incluido el flete de 46.500 yuanes recibido por el taller de producción; materias primas compradas, el costo de adquisición es de 6,5438+0,25 millones de yuanes; los hoteles subordinados utilizan cosméticos especialmente producidos para sus propios hoteles, con un costo de producción de 60.000 yuanes.

(3) Ventas de junio 5438 + octubre: ventas nacionales de 1.700 cajas de cosméticos, ventas sin impuestos de 2 millones de yuanes, ventas de juegos completos de cosméticos, ventas libres de impuestos de 900.000 yuanes, incluidos 6; productos para el cuidado del cabello Diez mil yuanes, el flete de ventas es de 400.000 yuanes; los ingresos por ventas de exportación de cosméticos son de 5 millones de yuanes; los ingresos por ventas de exportaciones de productos para el cuidado del cabello son de 6,5438 yuanes + 4.000 yuanes.

Supongamos que la tasa de devolución del impuesto a la exportación para cosméticos y productos para el cuidado del cabello es del 13%, que se ha facturado el flete incurrido este mes y que los documentos pertinentes obtenidos cumplen con las leyes fiscales. Los documentos comerciales de exportación están completos y cumpliendo con la normativa, y ese mes se tramitarán los trámites de devolución de impuestos.

Con base en la información anterior, responda las siguientes preguntas:

1,00 El 10 de octubre de 2009, el impuesto al valor agregado de entrada de la fábrica de cosméticos fue de () millones de yuanes.

a . 89,27 b . 89,71 c 91,45d

[Pregunta número 1750021203]

"Respuesta correcta" c

2,5438 años De junio a octubre de 2009, el impuesto sobre el valor añadido repercutido en la fábrica de cosméticos fue de () millones de yuanes.

a . 49,30 b . 50,32 c 50,83d .

[Pregunta número 1750021204]

"Respuesta correcta" c

3. Desde junio de 5438 hasta octubre de 2009, la fábrica de cosméticos debería reembolsar 10.000 RMB en concepto de impuesto al valor añadido.

a . 13,28 b . 15,02 c 42,15d 83,20

[Número de preguntas y respuestas 1750021205]

"Respuesta correcta" b

"Análisis de respuestas"

Negocio 1: El impuesto soportado deducible es: 85+30×7% = 87,1 (diez mil yuanes).

Arancel de importación: 26×20% = 5,2 (diez mil yuanes)

Impuesto sobre el valor añadido de importación: (26+5,2) × 17% = 5,30 (diez mil yuanes)

Negocio 2: Los materiales subcontratados se utilizan en proyectos en construcción, y el impuesto soportado no se puede deducir y el impuesto soportado debe transferirse.

Transferencia del impuesto soportado = (24,65-4,65)×17%+4,65÷(1-7%)×7% = 3,75 (diez mil yuanes)

El hotel utiliza auto- cosméticos producidos como Se requieren los mismos impuestos sobre las ventas, el impuesto al valor agregado y el impuesto al consumo.

Impuesto repercutido con IVA = 6×(1+5%)655438+0-30%)×17% = 1,53 (10.000 yuanes)

Negocio tres: ventas con IVA Impuesto sobre el artículo = 200×17%+90×17% = 49,3 (diez mil yuanes)

El impuesto soportado deducible para el flete de ventas es: 40× 7% = 2,8 (diez mil yuanes).

El impuesto soportado por la empresa en junio es 5.438 + octubre = 87,1 + 5,3-3,75 + 2,8 = 91,45 (10.000 yuanes).

Impuesto repercutido total = 1,53+49,3 = 50,83 (diez mil yuanes)

Impuesto al valor agregado pagadero en este período = impuesto repercutido sobre bienes nacionales en este período - (impuesto soportado en este período - este período La exención y devolución de impuestos periódicos no se reducirán ni reducirán)

IVA a pagar = 50,83-[91,45-(50140)×(17%-13%)]=-15,02 ( diez mil yuanes)

Monto de exención y reembolso de impuestos = (50140)×13% = 832.000 yuanes)

Se pueden reembolsar 150.200 yuanes del impuesto al valor agregado.

Asientos contables relevantes

Ejemplos de contenido contable de columnas

Debito (5) 1. El impuesto soportado registra el impuesto al valor agregado pagado por una empresa para comprar bienes o recibir servicios sujetos a impuestos, y puede deducirse del impuesto repercutido.

Nota: La devolución del impuesto soportado que se debe cancelar por los bienes comprados debe registrarse en rojo. Devuelva al vendedor las materias primas compradas originales con un precio sin impuestos de 3.000 yuanes y un impuesto al valor agregado de 510 yuanes.

Débito: depósito bancario 3510

Impuestos a pagar - impuesto al valor agregado a pagar (impuesto soportado) 510

Préstamo: materias primas 3000 yuanes

2. Las empresas que hayan pagado impuestos pagarán el impuesto al valor agregado de este mes en el mes en curso. Una empresa paga por adelantado el impuesto al valor agregado cada 15 días, con un pago anticipado de 20.000 yuanes cada vez. Tratamiento contable de las cuentas prepago:

Débito: impuesto a pagar - impuesto al valor agregado a pagar (impuesto pagado) 20.000.

Préstamo: depósito bancario de 20.000 yuanes.

Nota: Cuando una empresa paga el impuesto al valor agregado no pagado el mes pasado, se debitará la cuenta "Impuesto a pagar - Impuesto al valor agregado no pagado" y se acreditará el "depósito bancario".

3. La reducción o exención de impuestos refleja el impuesto al valor agregado que las empresas reducen o reducen de acuerdo con la normativa. El impuesto sobre el valor añadido reducido directamente por la empresa de conformidad con las normas se debita de esta cuenta y se acredita a la cuenta de "ingresos no operativos". Los cereales vendidos por empresas estatales de compra y venta de cereales responsables de su recogida y almacenamiento están libres de impuestos, pero se pueden emitir facturas especiales del impuesto sobre el valor añadido. Si el precio de venta del grano es de 20.000 yuanes sin impuestos, el tratamiento contable es:

Débito: depósito bancario 22.600

Préstamo: ingresos del negocio principal 20.000.

Impuestos a pagar-IVA a pagar (impuesto repercutido) 2.600.

Débito: Impuestos a pagar - Impuesto al valor agregado (exención de impuestos) a pagar 2.600.

Préstamo: Ingresos no operativos 2.600.

4. Después de que el impuesto al crédito a la exportación pagadero por productos vendidos en el país refleje las ventas de bienes de exportación de la empresa exportadora, puede solicitar a las autoridades fiscales la exención, el crédito y el reembolso de impuestos, y el crédito fiscal quedará exento. según normativa. Tratamiento contable:

Débito: Impuesto a pagar - IVA a pagar (las exportaciones se deducen del impuesto a pagar sobre los productos nacionales)

Préstamo: Impuesto a pagar - IVA a pagar (Devolución de Impuesto de Exportación)

Capítulo 7 "Política de reembolso de impuestos a la exportación y tratamiento contable"

5. Transfiera el IVA impago a la empresa contable y transfiera el IVA impago al final del mes. El importe del impuesto repercutido en el lado del crédito de la cuenta de IVA de una empresa es de 30.000 yuanes, y el importe del impuesto soportado en el lado del débito es de 17.000 yuanes. El tratamiento contable a final de mes es el siguiente:

Débito: Impuestos por pagar - IVA por pagar (IVA transferido pero no pagado) 13.000.

Crédito: Impuestos por pagar - impuesto al valor agregado impago de 13.000.

Acreedores (4) 6. El impuesto repercutido registra el impuesto al valor agregado cobrado por una empresa por la venta de bienes o la prestación de servicios sujetos a impuestos.

Nota: El impuesto repercutido que se debe deducir al devolver la mercancía para la venta sólo puede registrarse en rojo en la tarjeta de crédito. Se devuelven las ventas originales de bienes con un valor sin impuestos de 10.000 yuanes y un impuesto repercutido de 1.700 yuanes. Se supone que se ha emitido una factura especial con IVA en letras rojas de conformidad con la ley fiscal. El tratamiento contable a la hora de devolver es:

Débito: ingresos del negocio principal 10.000.

Préstamo: depósito bancario 11.700.

Impuesto a pagar - impuesto al valor agregado a pagar (impuesto repercutido) 1.700

Al mismo tiempo, reduzca costos:

Préstamo: bienes de inventario

Préstamos: principales costos comerciales

7. Registros de devolución de impuestos a la exportación Las empresas que exportan productos con tasa cero deben pasar por los procedimientos de declaración de devolución de impuestos a la exportación ante las autoridades fiscales para recibir reembolsos de impuestos. Si el monto de la exención de impuestos y el reembolso de la empresa es de 100 000 yuanes, el monto del reembolso de impuestos es de 80 000 yuanes y el monto de la exención de impuestos y el reembolso es de 20 000 yuanes, el tratamiento contable es el siguiente:

Débito: otras cuentas por cobrar - Devolución del impuesto a la exportación (IVA) por cobrar 80.000 .

Impuestos a pagar: impuesto al valor agregado a pagar (se deducen los impuestos a pagar por las exportaciones de productos nacionales) 20.000 yuanes.

Préstamo: Impuestos a pagar - Impuesto al valor agregado a pagar (devolución de impuestos a la exportación) 100.000.

Capítulo 7 “Política y Tratamiento Contable de Devolución de Impuestos a las Exportaciones”

8. Registros de transferencias de impuestos soportados por pérdidas anormales de bienes adquiridos, trabajos en proceso, productos terminados, etc. No están permitidos según la normativa. Impuesto soportado transferido que debe deducirse del impuesto repercutido. (1) Si los bienes adquiridos para los cuales se ha deducido el impuesto soportado se utilizan para fines que no pueden deducirse, el impuesto soportado se transferirá al exterior.

Por ejemplo, una fábrica de maquinaria comprará 100.000 yuanes de acero para la construcción de un edificio de fábrica:

Préstamo: 117.000 para la construcción en curso

Préstamo: 100.000 para materias primas

Impuestos a pagar - Impuesto al valor agregado a pagar (arrastrado) 17.000

(2) Cuando ocurren pérdidas anormales en los productos y productos terminados, los bienes comprados o bienes usados debe transferirse el impuesto soportado sobre los servicios sujetos a impuestos.

Débito: Pérdidas y derrames patrimoniales pendientes.

Crédito: Materias primas (bienes de inventario, etc.)

Impuestos a pagar - impuesto al valor agregado a pagar (impuesto soportado de transferencia hacia afuera)

(3) Empresas manufactureras No se permiten exenciones y exenciones fiscales para bienes de producción propia exportados, y el tratamiento contable es el siguiente:

Débito: principales costos comerciales

Crédito: impuestos a pagar - valor- impuesto agregado a pagar (impuesto soportado por transferencia hacia afuera)

Capítulo 7 "Política de devolución de impuestos a la exportación y tratamiento contable"

9. Los contribuyentes generales transferirán el IVA pagado en exceso a final de mes.

Se debe transferir el saldo deudor de "Impuestos por Pagar - Impuesto al Valor Agregado por Pagar" causado por el pago excesivo de impuestos. (1) El monto del impuesto repercutido en el lado del crédito y el monto del impuesto soportado en el lado del débito de la cuenta del impuesto al valor agregado de una determinada empresa en 2010 1 31 son ambos 10.000 yuanes. No habrá contabilidad a final de mes.

(2) El 28 de febrero de 2065 438+00, la cuenta del impuesto al valor agregado de una determinada empresa acreditó el impuesto repercutido de 10.000 yuanes, debitó el impuesto soportado de 8.000 yuanes y pagó el impuesto de 9.000 yuanes. El tratamiento contable al final del mes es el siguiente:

Débito: Impuestos por pagar - IVA no pagado 7.000.

Préstamo: Impuestos a pagar - IVA a pagar (IVA adicional pagado al realizar la transferencia) 7.000.

Impuestos a pagar: el impuesto al valor agregado pagadero durante la exportación de bienes. Se estipula que las exportaciones en el período actual no estarán exentas y se incluirán en el costo.

Débito: Principales costos del negocio

Crédito: Impuestos por pagar - Impuesto al valor agregado por pagar (entrada y salida)

Deducible en el período actual Impuestos

Débito: Impuestos por pagar - IVA por pagar (las exportaciones se deducen de las ventas nacionales)

Préstamo: Impuestos por pagar - IVA por pagar (reembolso de impuestos de exportación)

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Devolución de impuestos según normativa

Débito: otras cuentas a cobrar.

Préstamo: impuestos por pagar - impuesto al valor agregado por pagar (reembolso de impuestos a la exportación)

Débito: depósitos bancarios

Préstamo: otras cuentas por cobrar

Tratamiento de exención, compensación y reembolso de impuestos no implementado

Débito: Cuentas por cobrar

Otras cuentas por cobrar (reembolso de impuestos de exportación por cobrar)

Principales costos operativos del negocio (no reembolsables) )

Préstamos: ingresos del negocio principal

Impuestos por pagar - IVA por pagar (salida)

IVA por pagar, pagar el impuesto al valor agregado que no se pagó el mes pasado .

Débito: Impuestos por Pagar - IVA no pagado

Préstamo: Depósito Bancario

Pagar el IVA a pagar este mes.

Débito: impuesto a pagar - impuesto al valor agregado a pagar (impuesto pagado)

Préstamo: depósito bancario

IVA no pagado a final de mes, no pagado a final de mes Pagar IVA.

Débito: Impuestos por pagar - IVA por pagar (transferir IVA fuera)

Crédito: Impuestos por pagar - IVA no pagado

Transferir IVA pagado en exceso

Préstamo: Impuestos a pagar - IVA no pagado

Préstamo: Impuestos a pagar - IVA a pagar (IVA a pagar después de la transferencia)

El pago en exceso será reembolsado o compensado con el IVA a pagar del mes actual .

Débito: depósito bancario

Impuesto a pagar - Impuesto al valor agregado a pagar (impuesto pagado)

Crédito: Impuesto a pagar - Impuesto al valor agregado no pagado Impuesto