¿Cuáles son los factores que afectan la independencia de auditoría de los contadores públicos certificados?
(1) Demanda voluntaria insuficiente de auditorías independientes
En China, la mayor demanda de servicios de auditoría proviene de los departamentos gubernamentales, no fuera del gobierno. partes interesadas. El departamento gubernamental no presta tanta atención a la calidad de la garantía de los estados financieros como otras partes interesadas, porque otras partes interesadas necesitan tomar decisiones basadas en estados financieros auditados, y los riesgos y beneficios los asumen ellos mismos como un sujeto impersonal, el gobierno; El departamento toma decisiones. Los riesgos y beneficios se transmiten en última instancia a otras partes interesadas. Su preocupación por la calidad de la auditoría es indirecta y derivada, basada en las preocupaciones de otras partes interesadas sobre la calidad de la auditoría. Hay una falta de motivación interna para prestar atención a la calidad de la auditoría y considerarla únicamente como un trabajo de procedimiento. Por lo tanto, el mercado de la auditoría, en el que los departamentos gubernamentales son los principales demandantes, carece de gran atención a la calidad de la auditoría. Para el departamento de auditoría, la firma contable tiene dependencia económica de la unidad auditada. El auditor es el pan de cada día del auditor. Si el contador público insiste en la imparcialidad, mantiene su actitud imparcial, resiste la presión de los clientes y no emite opiniones de auditoría objetivas, es probable que el contador público contrate a otros o cambie de firma de contabilidad debido a los clientes, lo que provocará que la firma de contabilidad donde trabaja sufrir pérdidas económicas. Por lo tanto, para ganar espacio de supervivencia, el departamento de auditoría incluso paga tarifas de referencia y sobornos a algunas unidades de negocio para obtener negocios, lo que dificulta garantizar la independencia de la auditoría.
(2) Defectos en la estructura de gobierno corporativo
Bajo el modelo de encomienda directa de auditoría, incluyendo empresarios, contadores públicos autorizados y operadores. El propietario de la empresa es el director, el contador público autorizado es el auditor y el operador es la persona auditada. Sus identidades son claras y forman una relación de auditoría de controles y contrapesos. Como auditores, los contadores públicos son independientes de los propietarios como clientes y de los operadores como auditados, garantizando así la independencia de los contadores públicos.
Con el rápido desarrollo del sistema de acciones conjuntas, el capital de la empresa se está volviendo cada vez más disperso y no es realista adoptar el modelo de encomienda de auditoría directa. El modelo de encomienda de auditoría indirecta se ha convertido en un producto inevitable. del desarrollo del sistema de acciones por acciones hasta una determinada fase. En la estructura de capital existente en mi país, los accionistas importantes son "dominantes", pero "sólo de nombre" los propietarios, ya sean accionistas importantes o pequeños y medianos, están ausentes y no pueden convertirse en clientes reales de auditoría. El control real de las empresas que cotizan en bolsa está en su mayor parte en manos de los directivos de las empresas del grupo, que se han convertido en auténticos agentes de auditoría. Generalmente se firma un contrato de auditoría entre la dirección y el auditor. Los accionistas votan por poder o simplemente renuncian a sus derechos de voto, dejando a la gerencia el poder de tomar decisiones para contratar y nombrar contadores públicos y pagar a los auditores. Esta realidad distorsiona la relación de encomienda de auditoría entre el cliente de auditoría y la unidad auditada, es decir, el contador público autorizado acepta la encomienda del gerente de la empresa para auditar al operador. El cliente agente de auditoría puede ejercer presión sobre el CPA contratando y pagando honorarios de auditoría, destruyendo así la independencia del CPA.
(3) Desarrollo de negocios distintos de la auditoría
Permitir que las empresas de contabilidad proporcionen servicios distintos de la auditoría, como declaraciones de impuestos y consultoría de gestión para empresas auditadas, provocará una participación excesiva de las empresas de contabilidad en las empresas auditadas Las actividades comerciales de las empresas necesariamente vinculan más estrechamente los intereses de ambas, afectando así la independencia de la auditoría. Además, la calidad de los servicios distintos de la auditoría generalmente se mide por los resultados operativos del cliente. Las empresas contables a menudo se ponen del lado de sus clientes, consciente o inconscientemente, al emitir informes de auditoría. Antes del incidente de Enron, los ingresos anuales de Andersen por la prestación de servicios a Enron ascendían a 52 millones de dólares, de los cuales 25 millones procedían de servicios de auditoría y 27 millones de dólares de consultoría de gestión y otros servicios. Los ingresos por servicios distintos de los de auditoría superan los ingresos por servicios de auditoría. Es más, muchos de los altos ejecutivos de Enron son ex empleados de Andersen. Incluso el director financiero, el director de contabilidad y el subdirector general del departamento de desarrollo fueron contratados por Andersen. El "ajuste perfecto" entre Enron y Arthur Andersen hizo que pareciera que tenían los mismos intereses económicos. Enormes intereses empresariales han acercado gradualmente a las empresas contables y a las entidades auditadas. De esta forma, resulta más difícil garantizar la independencia de la auditoría.
(4) Competencia feroz en el mercado de la auditoría
En el mercado de la auditoría, la competencia entre auditores debería haber evolucionado hacia una competencia entre firmas de contabilidad. Debido a la cantidad total limitada del mercado de auditoría, la división desigual del trabajo y la feroz competencia en el mercado. La industria de la CPA es de hecho una industria muy competitiva. Que una empresa de contabilidad pueda competir por más clientes está relacionado con su supervivencia y desarrollo.
En la actualidad, hay muchas empresas en el mercado de auditoría de mi país que son de pequeña escala, tienen capacidades técnicas débiles y tienen controles de calidad imperfectos y mecanismos de autodisciplina. A finales de 2002, había 4.403 firmas de contadores en el país, de las cuales sólo 71 estaban calificadas para auditar valores y futuros. Estas pequeñas y medianas empresas a menudo violan las reglas del mercado, pagan comisiones, negocian y atraen clientes a precios bajos. Algunos incluso se arriesgan y contratan negocios, independientemente del crédito de sus clientes, para obtener beneficios económicos indebidos. Encuestas relevantes realizadas en Shenzhen, Henan y Beijing en 2002 mostraron que alrededor del 72% de los auditores encuestados pudieron completar la mayoría de los procedimientos de auditoría, y sólo el 19% pudo completar todos los procedimientos de auditoría meticulosamente. En particular, para satisfacer sus propios intereses injustos, algunos clientes suelen elegir empresas con poca integridad para que les presten servicios o amenazan con cambiar los servicios originales por diversas razones, lo que da lugar al fenómeno de que "el dinero malo expulsa al dinero bueno". La competencia desordenada en el mercado ha llevado a un ciclo extraño en el campo de los contadores públicos: práctica estándar y muerte - despido de una empresa que cotiza en bolsa y muerte - revocación de las calificaciones para ejercer;