Nuestra empresa es un contribuyente general para automóviles pequeños. Tenemos prisa por configurar una cuenta y solicitar detalles. Espero que puedas ayudarnos.

1. Tratamiento contable del “impuesto soportado”

1. Bienes adquiridos en el país. Para los bienes adquiridos en el país por una empresa, la cuenta "Impuesto a pagar - IVA a pagar (impuesto soportado)" se debitará de acuerdo con el monto del IVA indicado en la factura con IVA; los materiales se debitarán de acuerdo con el monto del costo de compra registrado en la factura especial; Las cuentas por pagar, documentos por pagar y depósitos bancarios se acreditan al monto a pagar o efectivamente pagado por compras, compras de mercancías, materias primas, gastos generales de fabricación, gastos administrativos, gastos operativos y otros gastos del negocio.

Cabe señalar que si no se obtiene la factura del IVA para los bienes comprados, la deducción del impuesto soportado no se puede calcular si la factura del IVA obtenida para los bienes comprados es incorrecta, no se utilizará como comprobante de deducción de impuestos y el comprador tiene derecho a rechazarlo. Se deben cobrar las facturas con IVA que no cumplan con los requisitos; de lo contrario, el monto del impuesto soportado debe ser igual al costo de compra de la mercancía.

2. Aceptar la inversión y convertirla en una mercancía. Cuando una empresa acepta una inversión para comprar bienes, debe debitar la cuenta "Impuesto a pagar - IVA a pagar (impuesto soportado)" de acuerdo con el monto del impuesto al valor agregado indicado en la factura especial, y debitar el valor confirmado de los bienes de inversión (deduciendo impuesto al valor agregado). La cuenta "materias primas" se acredita a la cuenta "capital pagado" sobre la base del impuesto al valor agregado total y el valor de las mercancías.

3. Aceptar artículos donados. Cuando una empresa acepta materiales donados, debe debitar la cuenta "Impuesto a pagar - IVA a pagar (impuesto soportado)" de acuerdo con el monto del IVA indicado en la factura especial con IVA; debitar el valor confirmado de los materiales donados (deduciendo el IVA). como se registran "materias primas"; las cuentas como "reserva de capital" se acreditan sobre la base del impuesto al valor agregado total y el valor de las mercancías.

4. Recibir servicios sujetos a impuestos. Cuando una empresa acepta servicios sujetos a impuestos, debe debitar la cuenta "Impuesto a pagar - Impuesto al valor agregado a pagar (impuesto soportado)" de acuerdo con el monto del IVA indicado en la factura especial con IVA El monto del costo de bienes como reparaciones y reemplazos; se carga a otros gastos comerciales, gastos de fabricación, materiales de procesamiento encargados, productos procesados, gastos operativos y gastos administrativos según el monto a pagar o efectivamente pagado, cuentas por pagar, depósitos bancarios y otras cuentas;

5. Bienes importados. De acuerdo con el impuesto al valor agregado indicado en el comprobante de pago de derechos proporcionado por la aduana, debitar la cuenta "Impuesto por pagar - Impuesto al valor agregado por pagar" de acuerdo con la cantidad de bienes importados que deben incluirse en el costo de adquisición, debitar "; Adquisición de Materiales" y "Adquisición de Productos Básicos", "materias primas" y otras cuentas; según el monto a pagar o realmente pagado, se acreditan las cuentas por pagar, los depósitos bancarios y otras cuentas.

6. Compra de productos agrícolas libres de impuestos. El impuesto soportado debe calcularse sobre la base del precio de compra de los productos agrícolas libres de impuestos y la tasa de deducción es del 13%, y el saldo debe debitarse de la cuenta "Impuesto por pagar - Impuesto sobre el valor agregado por pagar (impuesto soportado)"; el impuesto soportado basado en el precio de compra debe cargarse a "Compra de materiales", "Compra de productos básicos" y otras cuentas de acuerdo con el pago real, se acreditan las cuentas por pagar, los depósitos bancarios y otras cuentas;

Atención. Si está en la factura de transporte, el impuesto soportado se calcula como el 7% del costo de transporte; si la factura de venta de material de desecho es, el impuesto soportado se calcula como el 10% del impuesto soportado.

2. Tratamiento contable de los “impuestos pagados”.

Cuando una empresa paga el impuesto al valor agregado, se debita la cuenta "Impuesto por Pagar - Impuesto al Valor Agregado por Pagar (Impuesto Pagado)" y se acredita en la cuenta "Depósito Bancario". Se realiza un asiento contable inverso cuando se recibe una devolución del IVA pagado en exceso.

Nota: Esto se aplica a la recaudación y reembolso de impuestos en el mes actual, como el cobro anticipado, y no se aplica a las cuentas calculadas en el mes actual y depositadas en la tesorería el mes siguiente.

3. Tratamiento contable del “impuesto repercutido”

1. Cuando una empresa vende bienes o proporciona servicios sujetos a impuestos (incluida la distribución de bienes de producción propia, procesamiento encomendado o subcontratados a accionistas o inversores), debitará las cuentas por cobrar y por pagar de acuerdo con los ingresos por ventas realizados y el impuesto al valor agregado recaudado de acuerdo con regulaciones, tales como recibos de facturas, depósitos bancarios, ganancias por pagar, etc.; el impuesto al valor agregado calculado sobre la base del volumen de ventas actual y la tasa impositiva prescrita se acredita al "Impuesto por pagar - Impuesto sobre el valor agregado por pagar (Salida). Impuesto)" cuenta; con base en los ingresos por ventas realizados, un crédito Registre las partidas "Ingresos por ventas de productos", "Ingresos por ventas de productos básicos" y "Otros ingresos comerciales". Se produce una devolución de ventas y se realiza un asiento contable inverso.

2. Utilizar bienes consignados de producción propia para artículos no sujetos a impuestos. El impuesto al valor agregado a pagar debe calcularse como ventas de bienes, debitarse de la cuenta "construcción en curso" y acreditar a la cuenta "impuesto a pagar - impuesto al valor agregado a pagar (impuesto repercutido)".

3. Utilizar los bienes producidos, encargados o adquiridos para inversión.

Los bienes producidos o encargados de ser procesados por una empresa y proporcionados a otras unidades y a personas que trabajan por cuenta propia como inversiones se considerarán bienes de venta, y el impuesto al valor agregado pagadero se debitará de la cuenta de "inversión a largo plazo" y se acreditará. a la cuenta "impuesto a pagar - impuesto al valor agregado a pagar" (Impuesto repercutido)".

4. Utilizar bienes de producción propia y por encargo para el bienestar colectivo. Si una empresa utiliza bienes de producción propia o de procesamiento confiados para el consumo de bienestar colectivo, debe considerarse como venta de bienes para calcular el impuesto al valor agregado pagadero, debitar la cuenta "construcción en curso" y acreditar el "impuesto a pagar - valor- impuesto agregado por pagar (ventas)". Importe del impuesto del artículo)".

5. Bienes de producción propia, de elaboración por encargo o subcontratados de forma gratuita. Si una empresa regala a otros sus propios productos, su procesamiento confiado o bienes comprados, calculará el impuesto al valor agregado pagadero sobre la base de los bienes vendidos, debitará la cuenta de "gastos no operativos" y acreditará el "impuesto a pagar". - cuenta de "Impuesto (impuesto repercutido)" sobre el valor añadido a pagar.

6. Embalaje vendido con el producto. Los envases vendidos junto con el producto pero cotizados por separado pagarán el IVA requerido, con un débito a "Cuentas por Cobrar" y un crédito a "Impuesto a Pagar - IVA a Pagar (Impuesto de Salida)". Si la empresa no devuelve el depósito de embalaje después de la fecha de vencimiento, deberá pagar el impuesto al valor agregado de acuerdo con las regulaciones, debitar otras cuentas por pagar y acreditar la cuenta de impuestos por pagar - impuesto al valor agregado por pagar (impuesto de salida).

4. Tratamiento contable de la “transferencia del impuesto soportado”.

Debido a pérdidas anormales de bienes adquiridos, trabajos en curso y productos terminados, así como a cambios en el uso de los bienes adquiridos, el impuesto soportado debe transferirse a las cuentas correspondientes y debitarse a "Propiedades". Tratamiento de pérdidas y excedentes", "Construcción en curso", "Cuotas de bienestar social por pagar" y otras cuentas se acreditan a la cuenta "Impuestos por pagar - Impuesto al valor agregado por pagar (transferencia del impuesto soportado hacia afuera)".

5. Cuando una empresa exporta bienes con tasa cero, no se calcularán el impuesto sobre la producción y el impuesto al valor agregado pagadero sobre los ingresos por ventas. Una vez que la empresa haya completado la declaración en aduana y los procedimientos de exportación, deberá declarar a las autoridades fiscales el reembolso del impuesto soportado por las mercancías exportadas junto con el formulario de declaración de exportación y otros documentos pertinentes. Una vez que la empresa recibe el reembolso del impuesto por las mercancías exportadas, debita la cuenta de "depósito bancario" y acredita la cuenta "impuesto por pagar - impuesto sobre el valor añadido por pagar (reembolso del impuesto a la exportación)". Los impuestos pagados por la declaración en aduana después de la devolución o devolución de las mercancías de exportación se registrarán en los asientos contables de la otra parte.

Tratamiento contable del "IVA no pagado después de la transferencia" e "IVA pagado después de la transferencia"

Al final del mes, la empresa calcula el IVA a pagar del mes y debita "A pagar "¿Impuesto?" - IVA a pagar (transferir IVA no pagado), acreditar "Impuesto a pagar - IVA no pagado" para el IVA pagado en exceso en el mes actual, débito "Impuesto a pagar - IVA no pagado" se acredita a la cuenta "Impuesto a pagar - IVA a pagar (transferido por sobrepago de IVA)".

De esta forma, el saldo acreedor de la cuenta "Impuesto por pagar - Impuesto al valor agregado por pagar" al final del mes refleja el impuesto al valor agregado que la empresa ha calculado pero aún no ha almacenado en el tesoro. Al final del mes, el saldo deudor de la cuenta "Impuesto por pagar - Impuesto al valor agregado por pagar" refleja el impuesto al valor agregado que aún no ha sido deducido por la empresa.

7. Declarar y pagar el impuesto al valor agregado pagadero el mes pasado. Débito "Impuestos por Pagar - IVA no pagado" y crédito "Depósitos Bancarios" y otras cuentas.

8. La empresa recibe devoluciones del IVA, como devoluciones de impuestos y devoluciones de impuestos. , excepto los elementos especificados por el estado, deben incorporarse a las ganancias corporativas, debitarse de la cuenta de "depósito bancario" y acreditarse en la cuenta de "ingresos de subsidio". Las empresas que no hayan establecido una cuenta contable de "ingresos de subvenciones" deberían añadir una cuenta de "ingresos de subvenciones".

9. Por motivos tales como emisión o entrega tardía de facturas de bienes adquiridos por la empresa, el impuesto soportado no ha sido certificado y no se puede deducir en el mes en curso. Al final de la compra:

Préstamo: bienes existentes (materias primas)

Préstamo: gastos diferidos - impuesto soportado a deducir

Préstamo: depósito bancario (Cuenta por pagar)

Después de la demostración del próximo mes:

Débito: impuesto por pagar - impuesto al valor agregado por pagar (impuesto soportado)

Crédito: gastos diferidos - débito Deducción del impuesto soportado

X. Tratamiento contable de la inspección tributaria. Las empresas suelen encontrarse con inspecciones fiscales y ajustar sus cuentas.

Para los ajustes contables posteriores a la inspección del IVA, se deberá configurar una cuenta especial de "Impuestos a Pagar - Inspección y Ajuste del IVA". Después de la inspección, si se debe reducir el monto del impuesto soportado en el libro o aumentar el monto del impuesto soportado y transferido al exterior, se debe debitar la cuenta correspondiente y acreditarse en esta cuenta si después de la inspección, el monto de el impuesto soportado en el libro debe aumentarse o el monto del impuesto repercutido y el impuesto soportado debe reducirse, el monto debe debitarse de esta cuenta y acreditarse en la cuenta correspondiente después de que se ingresen todas las partidas de conciliación en la cuenta; se debe liquidar la cuenta:

1? Si se carga el saldo, se considerará impuesto soportado.

De acuerdo con el saldo deudor, debite la cuenta "impuesto por pagar - impuesto al valor agregado por pagar (impuesto soportado)" y acredite esta cuenta;

2. - impuesto al valor agregado por pagar" Si no hay saldo en la cuenta "IVA", esta cuenta se debitará de acuerdo con el saldo acreedor y se acreditará la cuenta "Impuesto por pagar - IVA por pagar";

3? Si el saldo de esta cuenta está en el lado acreedor, y se acreditará la cuenta “IVA por Pagar” Cuando el saldo deudor de la cuenta “Impuestos - Impuesto al Valor Agregado por Pagar” sea igual o mayor que el saldo acreedor de esta cuenta, esta cuenta será debitada y la cuenta "Impuestos por Pagar - Impuesto al Valor Agregado por Pagar" se acreditará con base en el saldo acreedor;

4? lado, y el saldo deudor de la cuenta "Impuesto por pagar - Impuesto al valor agregado por pagar" es menor que el saldo acreedor de esta cuenta, los saldos de estas dos cuentas deben compensarse y la diferencia debe acreditarse a "Valor agregado por pagar Impuesto". Cuenta Impuesto - IVA a pagar". Los ajustes de cuenta anteriores deben realizarse de acuerdo con el período impositivo.

Ejemplo de procesamiento de cuenta después de la verificación del IVA.

En cuanto a los ajustes contables posteriores a la inspección del IVA, se debe constituir una cuenta especial de "Impuestos a Pagar - Inspección y Ajuste del IVA", y el valor agregado involucrado en la inspección del IVA se debe registrar en la cuenta "IVA". Aviso de Inspección y Ajuste" Los reembolsos de impuestos se ajustan uno por uno como base para los ajustes contables corporativos. Las entradas comunes que generalmente deben ajustarse son:

1. Los contribuyentes no han vendido bienes, cargos por sobreprecio, ingresos de materiales residuales, ingresos de "tres garantías" (declarados en base a reparaciones y reparaciones), etc. , pero han omitido incluir elementos de salida Entradas de ajuste por monto del impuesto:

Débito: cuentas por cobrar (efectivo, etc.)

Crédito: ingresos por ventas de productos (ingresos no operativos, otros ingresos empresariales, etc.)

Crédito: Impuesto a pagar - Ajuste de cheque de IVA

2. Asientos de ajuste cuando los contribuyentes utilizan bienes de producción propia o encomendados para bienestar colectivo, consumo personal, no partidas sujetas a impuestos, etc. , omitiendo el impuesto repercutido:

Débito: Cuotas sociales a pagar (construcciones en curso, activos fijos, etc.)

Crédito: Impuestos a pagar - Ajuste de cheque de IVA

3. Asientos de ajuste cuando los contribuyentes utilicen bienes de producción propia o encomendados para inversión, distribución, exhibición, publicidad, obsequio a terceros, etc. , omitiendo el impuesto repercutido:

Débito: inversión a largo plazo (beneficio a pagar, gastos de ventas, gastos no operativos, etc.)

Crédito: impuesto a pagar - Ajuste de verificación de IVA

4. El contribuyente entrega los bienes a otros para su venta por cuenta de otros, los vende en consignación o los transfiere a instituciones pertinentes para su venta, y el asiento de ajuste para amortizar el impuesto repercutido es:

Débito: Cuentas por cobrar, etc.

Crédito: Impuesto a pagar - Ajuste de cheque de IVA

5. Asientos de ajuste por impuesto repercutido registrado por los contribuyentes por ventas mixtas o ventas a tiempo parcial:

Débito : otros ingresos comerciales, etc.

Crédito: ingresos por ventas de productos

Crédito: impuestos a pagar - ajuste de cheque de impuesto al valor agregado

6. se deben pagar Asientos de ajuste por impuesto al valor agregado no pagado:

Débito: gastos no operativos, etc.

Crédito: Impuesto por pagar - Ajuste de cheque de impuesto al valor agregado

7. Para contribuyentes que necesitan ajustar el impuesto restante a principios de este año debido a la liquidación del impuesto del año pasado. , los asientos de ajuste deben ser Sin embargo, la empresa no realizó ningún ajuste, lo que resultó en el monto del impuesto soportado ficticio:

Débito: Ajuste de pérdidas y ganancias de años anteriores

Crédito: Impuesto a pagar - Ajuste de cheque de IVA

8. Asientos de ajuste para los contribuyentes que utilizan bienes adquiridos para activos fijos, bienestar colectivo, consumo personal y partidas no gravadas para deducir el impuesto soportado:

Débito : Cuotas de asistencia social a pagar (proyectos en construcción, Activos fijos, etc.)

Crédito: Impuestos a pagar - Ajuste de cheque del impuesto al valor agregado

Pérdida anormal de bienes adquiridos, pérdida anormal. de productos terminados y trabajos en proceso Para los bienes comprados y consumidos, los asientos de ajuste del impuesto soportado del contribuyente son:

Débito: Pérdidas patrimoniales pendientes.

Crédito: Impuesto a pagar - Ajuste de cheque de impuesto al valor agregado

10 Contribuyentes que necesitan transferir el impuesto soportado por facturas falsas, facturas falsas, facturas de agencia*, etc. Asientos de ajuste. consistente con facturas:

Débito: Materias primas (bienes de inventario, etc.)

Crédito: Impuestos a pagar - Ajuste de cheque de IVA

11. Asientos de ajuste para contribuyentes que registraron en exceso el impuesto repercutido o subregistraron el impuesto soportado por diversos motivos:

Débito: Impuesto a pagar - Ajuste de cheque de IVA

Crédito: Asuntos relacionados

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