¿Cómo saber si la diferencia entre derecho tributario y contabilidad es permanente o temporal?

1. Durante el período contable, la diferencia entre el beneficio contable antes de impuestos y los ingresos fiscales se debe a diferentes calibres de cálculo. Esta diferencia ocurre en este período y no puede revertirse en períodos posteriores, es decir, existe de forma permanente, por lo que se denomina "diferencia permanente". Por ejemplo, los ingresos por intereses de la deuda, los ingresos reconocidos por la contabilidad y los ingresos no reconocidos por las leyes tributarias formarán diferencias permanentes, que pueden ajustar directamente los ingresos imponibles.

2. La diferencia entre la base fiscal de un activo o pasivo y su valor en libros que figura en los estados contables es una diferencia temporal. Por ejemplo, cuando los activos financieros comerciales suben, la contabilidad reconocerá ganancias y pérdidas, pero las leyes fiscales no las reconocerán por el momento, sino que se reconocerán cuando se vendan. Si el contador cree que se deben pagar impuestos pero en realidad no lo hace, se trata de una diferencia temporal. Desde la perspectiva de la base de cálculo del impuesto, el monto del libro contable es mayor que el monto de la base de cálculo del impuesto. Además de los activos financieros para negociar, las ganancias y pérdidas se reconocen en la contabilidad pero no en la legislación fiscal, por lo que se forman diferencias temporarias deducibles.

Datos ampliados

Clasificación de diferencias permanentes:

1. Rentas libres de impuestos

Las rentas de algunas partidas figuran como rentas. En contabilidad, no se clasifica como renta imponible según la legislación fiscal. Por ejemplo, los ingresos por intereses procedentes de compras corporativas de bonos gubernamentales están libres de impuestos según la ley, pero en términos contables se clasifican como ingresos por inversiones y se incluyen en las ganancias totales. Por ejemplo, si el impuesto pagado por una empresa de otras unidades nacionales se calcula a una tasa impositiva del 25%, entonces, de acuerdo con la ley tributaria, el impuesto reembolsado ya no estará sujeto al impuesto sobre la renta, pero el contador incluirá esta inversión. ingresos en el beneficio total.

2. Gastos o pérdidas no deducibles

Algunos gastos deben figurar como gastos o pérdidas en la contabilidad, pero no se reconocen en la legislación fiscal, lo que hace que las ganancias imponibles sean superiores a las ganancias contables. Estas partidas deben sumarse a las ganancias totales al calcular las ganancias imponibles.

3. Según la legislación tributaria, los ingresos no contables tributan como renta.

Algunas partidas no constituyen ingresos en términos contables, pero tributan como ingresos en la legislación tributaria. Por ejemplo, cuando una empresa realiza una venta, ésta se invalida debido a un error de facturación, pero debido a que no se conserva el talón de factura inversa, todavía se considera impuesto sobre la renta de acuerdo con la ley tributaria, no se obtienen devoluciones de ventas y descuentos; certificados legales, y no son reconocidos por la ley tributaria y todavía están gravados como ingresos por ventas. Las empresas y las empresas afiliadas utilizan métodos de fijación de precios irrazonables para reducir los ingresos imponibles.

Enciclopedia Baidu-Diferencia temporal

Enciclopedia Baidu-Diferencia permanente

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