Detalle de pasivos contingentes
1 Transferencia de descuento o endoso de facturas por cobrar
El descuento de facturas por cobrar significa que una empresa transfiere aceptaciones comerciales vigentes. una letra de cambio se transfiere a un banco u otra entidad en forma de descuento, incurriendo así en la responsabilidad por un posible pago. Esto significa que una vez descontada la factura de aceptación comercial, la empresa constituye un pasivo contingente. Si una empresa vende cuentas por cobrar a un banco para obtener efectivo, también debe considerarse un pasivo contingente.
Ejemplo: 1999 La Compañía ABC endosó y transfirió dos documentos por cobrar. 1. La empresa H, el endosatario, tiene una letra por valor de 6,5438 millones de yuanes, con fecha de vencimiento en abril de 2000. 1. La empresa J, el endosatario, tiene una letra por valor de 5 millones de yuanes, con fecha de vencimiento en mayo de 2000;
En este caso, la Compañía ABC asumió las obligaciones actuales endosando y transfiriendo los documentos por cobrar. Por lo tanto, al final de 1999, la empresa debería revelar los pasivos contingentes resultantes de la siguiente manera:
Pasivos contingentes
Al 31 de febrero de 1999 65438, los documentos por cobrar transferidos por la empresa respaldo La cantidad es de 6 millones de yuanes.
En segundo lugar, garantía de deuda
La garantía de deuda se refiere a asuntos comerciales en los que una empresa utiliza su propia propiedad como garantía para proporcionar garantía a otras unidades para que tomen préstamos de bancos u otras instituciones financieras. Si otras unidades reembolsan el préstamo a su vencimiento, la empresa quedará liberada de la obligación de garantía, pero si la unidad garantizada no puede reembolsar el préstamo a su vencimiento, la empresa de garantía será responsable de reembolsar la deuda garantizada. En la fecha en que la empresa garantiza, se forman los pasivos contingentes de la empresa garante.
En tercer lugar, garantía de calidad del producto
La garantía de calidad del producto se refiere a asuntos comerciales que las empresas pueden tener que pagar por los gastos relacionados con la calidad del producto. Si una empresa vende productos con retornos y períodos de garantía garantizados y luego desarrolla problemas de calidad, incurrirá en gastos relacionados, es decir, habrá pasivos contingentes relacionados con la calidad del producto.
Por ejemplo, las ventas de electrodomésticos de la Compañía ABC en los cuatro trimestres de 1999 fueron de 10.000 yuanes, 14.000 yuanes, 800.000 yuanes y 2 millones de yuanes, respectivamente. Según la experiencia pasada, los gastos de garantía incurridos representan generalmente entre el 1 y el 2% de las ventas. Los gastos reales de mantenimiento en los cuatro trimestres de 1999 fueron de 20.000 yuanes, 40.000 yuanes, 10.000 yuanes y 30.000 yuanes, respectivamente. Al mismo tiempo, se supone que el saldo de "pasivos estimados-garantía de calidad del producto" al final del año anterior era de 50.000 yuanes.
Según normas contables, la Empresa ABC ha asumido la obligación actual de vender electrodomésticos. Al mismo tiempo, es probable que el cumplimiento de esta obligación resulte en la salida de beneficios económicos de la Compañía ABC, y el monto de esta obligación puede medirse de manera confiable. Por lo tanto, la Compañía ABC deberá reconocer un pasivo al final de cada trimestre de acuerdo con lo establecido en esta norma. La contabilidad y revelaciones son las siguientes:
(1) Primer trimestre
Cuando se incurren en gastos de mantenimiento: Débito: Pasivos estimados - aseguramiento de calidad del producto 20.000.
Préstamo: depósito bancario de 20.000 yuanes.
El importe de los pasivos de garantía de calidad del producto que se reconocerán al final del primer trimestre es: 100×(1 2)/2 = 1,5 (diez mil yuanes).
El asiento es: Débito: Gastos de explotación - Garantía de calidad del producto 15.000.
Préstamos: Pasivos estimados - aseguramiento de la calidad del producto 15.000
El saldo de "pasivos estimados - aseguramiento de la calidad del producto" al final del primer trimestre es 5 1,5-2 = 4,5 (diez mil yuanes).
(2) Apartado 2
Cuando se incurra en costos de mantenimiento: Débito: Pasivo estimado-garantía de calidad del producto 40.000.
Préstamo: depósito bancario de 40.000 yuanes.
El importe de los pasivos de garantía de calidad del producto que se reconocerán al final del segundo trimestre es: 140×(1 2)/2 = 2,1 (miles de yuanes).
El asiento es: Débito: Gastos de explotación - Garantía de calidad del producto 21.000.
Préstamos: Pasivos estimados - aseguramiento de la calidad del producto 21.000
El saldo de "pasivos estimados - aseguramiento de la calidad del producto" al final del segundo trimestre fue de 4,5 2,1-4 = 2,6 (diez mil yuanes).
(3) Apartado 3
Cuando se incurra en costos de mantenimiento: Débito: Pasivo estimado-garantía de calidad del producto 10.000.
Préstamo: depósito bancario 10.000.
El monto de los pasivos de garantía de calidad del producto que se reconocerán al final del tercer trimestre es: 80×(1 2)/2=1,2 (diez mil yuanes).
El asiento es: Débito: Gastos de explotación - Garantía de calidad del producto 12.000.
Préstamos: Pasivos estimados - aseguramiento de la calidad del producto 12.000
El saldo de "pasivos estimados - aseguramiento de la calidad del producto" al final del tercer año es 2,6 · 1,2-1 = 2,8 (diez mil yuanes).
(4) Sección 4
Cuando se incurre en gastos de mantenimiento: Débito: pasivo estimado-depósito de garantía de calidad del producto de 30.000 yuanes.
Préstamo: depósito bancario de 30.000 yuanes.
El monto de los pasivos de garantía de calidad del producto que se reconocerán al final del cuarto trimestre es: 200×(1 2)/2=3 (diez mil yuanes).
El asiento es: Débito: Gastos de explotación - Garantía de calidad del producto 30.000.
Préstamo: Responsabilidad estimada-garantía del producto 30.000.
El saldo de "pasivos estimados - garantía de calidad del producto" al final del cuarto trimestre fue de 2,8 3-3 = 2,8 (diez mil yuanes).
Por lo tanto, la Compañía ABC debe incluir el saldo de "Pasivos estimados - Garantía de calidad del producto" de 28.000 RMB en la partida "Pasivos estimados" del balance general al final del año, y hacer las revelaciones pertinentes en las notas a los estados contables. Las cuestiones a las que se debe prestar atención son:
(1) Si se descubre que el monto real de las tarifas de garantía es significativamente diferente del monto estimado, la proporción estimada debe ajustarse de manera oportuna;
(2) La garantía de la empresa para un lote específico Si se calculan los pasivos estimados para un producto, al final del período de garantía, se debe registrar el saldo de la cuenta "Pasivos estimados - Garantía de calidad del producto". apagado, sin dejar saldo;
(3) Para los productos para los cuales se han confirmado los pasivos estimados, la empresa Si ya no se produce o vende, después de la expiración del período de garantía de calidad del producto correspondiente, el saldo del “Pasivo Estimado - Garantía de Calidad del Producto” será castigado sin dejar saldo.
Cuatro. Litigios y arbitrajes pendientes
Los litigios y arbitrajes pendientes se refieren a asuntos pendientes en los que una empresa está involucrada en casos de litigio que aún no han sido juzgados y el demandante ha presentado un reclamo de compensación. Esto se debe a que si la empresa gana el caso, no tiene responsabilidad, pero si lo pierde, es responsable de pagar la reclamación de indemnización del demandante. Es decir, una vez que los reclamos de la otra parte están pendientes, la empresa debe considerarse como un pasivo contingente.
Ejemplo 1: La empresa ABC pidió prestados 100.000 yuanes al banco A el 12 de octubre de 1999, con un plazo de un año y una tasa de interés anual del 10. Junio de 2000 5438 065438 En octubre, el banco presentó una demanda. con el tribunal. Al 31 de febrero de 2000, el tribunal aún no ha conocido la demanda presentada por el Banco A.
Análisis: Sin circunstancias especiales, la Compañía ABC perderá la demanda. Por lo tanto, además de pagar el capital y los intereses, también deberá pagar intereses de penalización y honorarios legales. Supongamos que los intereses de penalización y los honorarios legales esperados están entre 10 y 16.000 yuanes, de los cuales los honorarios legales de la otra parte son 20.000 yuanes. Según esta norma, la Compañía ABC debe reconocer un pasivo el 65.438 de junio, 365.438 de febrero de 2000. Importe = (10 16)/2 = 13 (diez mil yuanes), el tratamiento contable es el siguiente:
Débito: honorarios de gestión-honorarios de abogado 20.000 yuanes.
Gastos no operativos - indemnización por daños y perjuicios 110.000
Préstamos: pasivo estimado - litigio pendiente 130.000
Al mismo tiempo, se debe divulgar el siguiente contenido en el notas a los estados contables:
El préstamo que la empresa debía al Banco A expiró el 65438 de febrero de 65438 de febrero de 2000, con un capital e intereses adeudados de 110.000 yuanes. Debido a las dificultades de tesorería de la empresa, el principal y los intereses de los préstamos mencionados aún no han sido reembolsados. Por lo tanto, el Banco A demandó a nuestra empresa, exigiendo no sólo el pago del principal y los intereses, sino también los honorarios legales y los intereses de penalización. En vista de la situación anterior, la empresa reconoció un pasivo de 13.000 RMB el 31 de febrero de 2000. Actualmente, el tribunal aún no ha conocido el caso.
Ejemplo 2: 1999 165438 El 2 de octubre, la Compañía A y la Compañía B firmaron un acuerdo de seguro mutuo y se convirtieron en el segundo demandado en el litigio correspondiente. Al 65438 junio 31 de febrero de 2000, la demanda aún no ha sido resuelta. Sin embargo, debido a las dificultades operativas de la empresa B, es probable que la empresa A tenga una responsabilidad conjunta por el reembolso.
Según las estadísticas, la probabilidad de que la empresa A sea responsable del importe de reembolso de 20 millones de yuanes es del 60%, mientras que la probabilidad de que la empresa A sea responsable del importe de reembolso de 6,5438 millones de yuanes es del 40%. Además, la empresa A también correrá con unos honorarios legales de 200.000 yuanes.
En este caso, la Compañía A asumió obligaciones actuales debido a la responsabilidad conjunta. Es probable que el cumplimiento de esta obligación genere beneficios económicos fuera de la empresa, y el monto de esta obligación puede medirse de manera confiable. Según las "Normas de contabilidad para empresas comerciales - Contingencias", la empresa A debe confirmar un pasivo de 20 millones de yuanes (la cantidad más probable) entre el 65 de junio de 438 y el 31 de febrero de 2000, y hacer las revelaciones pertinentes en las notas a los estados contables.
Préstamo: honorarios de gestión-honorarios de litigio 200.000.
Gastos no operativos - gastos de compensación de 20 millones.
Préstamos: Pasivos estimados - litigio pendiente 20200000
Al mismo tiempo, los estados contables revelaron lo siguiente:
La empresa B fue demandada por el banco por mora préstamos. Dado que firmamos un acuerdo de seguro mutuo con la empresa B, nuestra empresa asume la responsabilidad conjunta. 5438 de junio de 2000 El 31 de febrero, la empresa reconoció un pasivo a este efecto por un importe de 20,2 millones de RMB. Los juicios relacionados están pendientes.