Cómo completar el formulario de ingresos (pérdidas) de inversiones
En la declaración anual del impuesto sobre la renta corporativa (formulario principal), "ingresos totales" se refiere a los "ingresos de inversiones" en la línea 2 y a los "ingresos netos por transferencia de inversiones" en la línea 3. "Partidas de deducción" también están involucrados en esta tabla, es decir, "costos de transferencia de inversiones" en la línea 10, y "cálculo de la renta imponible" en la tabla principal está en la línea 65438. Además, los ingresos por intereses de deuda que están libres de impuestos para inversiones de deuda y los ingresos de inversiones de capital que están libres de impuestos para inversiones de capital en esta tabla también corresponden a las partidas relevantes en el ingreso total libre de impuestos en el Anexo 7 del " Detalle de Rentas Libres de Impuestos y Reducciones y Reducciones de Impuestos". La parte de la pérdida en el año de la transferencia de inversión de capital que excede los ingresos por inversiones y los ingresos por transferencia de inversiones del año en curso también debe estar sujeta a ajuste fiscal en la línea 12 del Anexo 4 de los "Detalles de ajustes fiscales y adiciones de partidas". Todos los elementos anteriores deben analizarse y completarse a través de esta lista.
La relación entre esta tabla y la tabla principal:
1. Fila 2 de la tabla principal (ingresos por inversiones) = 17, fila 4.
2. Línea 3 de la tabla principal (ingreso neto por transferencia de inversiones) = 17, línea 6.
3. Tabla principal 10 filas (coste de transferencia de inversión) = 17 filas y 9 columnas.
4. Fila 19 de la tabla principal (los ingresos por inversiones imponibles han sido pagados por impuesto sobre la renta) < 10 filas y 5 columnas.
La relación entre esta tabla y otros planes:
1. Anexo 4, fila 12, columna 3 (pérdida neta en la transferencia de inversiones de capital) = información complementaria ③.
2. Línea 3 del Anejo 5 (deduciendo las pérdidas por transferencia de inversiones de capital en años anteriores) = Información complementaria ①.
3. Línea 2 del Anexo 7 (ingresos por intereses de la deuda) = 4, línea 65438 + 0, que son ingresos por inversiones de deuda libres de impuestos.
4. Línea 5 del Anexo 7 (ingresos de inversiones libres de impuestos) = 4 La línea 10 es ingresos de inversiones de capital no sujetos a impuestos.
En la lista de ingresos (pérdidas) de inversiones se proporciona información detallada sobre los ingresos por inversiones nacionales y los ingresos por transferencias de inversiones del contribuyente. Los activos de inversión se dividen en inversiones de deuda e inversiones de capital según la naturaleza de la inversión (es decir, inversiones de deuda e inversiones de capital), y se subdividen en inversiones a corto plazo e inversiones a largo plazo según el grado de realización y si el tiempo de tenencia excede un año, lo que es consistente con la clasificación contable, al mismo tiempo, de acuerdo con la Debido a las diferentes políticas fiscales sobre los ingresos por inversiones, hay dos formas de calcular la exención del impuesto sobre la renta de las empresas: los ingresos por tenencias de inversiones y los ingresos por enajenaciones de inversiones.
En el sistema de contabilidad financiera corporativa, todos los ingresos por inversiones de la empresa, ya sean ingresos por tenencia de inversiones o ingresos por enajenación de inversiones, se incorporan a la cuenta "ingresos por inversiones". Los contribuyentes deben clasificar sus inversiones según la naturaleza y duración de sus inversiones y declararlas en dos categorías: inversión en deuda e inversión en capital. La deuda a corto plazo y los proyectos de inversión en capital a largo plazo pueden clasificarse y resumirse, si los ingresos por inversiones en capital a corto plazo implican reembolso de impuestos, las unidades invertidas se clasificarán y resumirán de acuerdo con diferentes tipos impositivos; por separado según el proyecto invertido. Al completar este formulario, solo se deben completar las columnas relacionadas con los ingresos por tenencia y los ingresos por enajenación (ganancia o pérdida por transferencia) de la inversión en la columna 4 para la inversión en deuda para la inversión en capital; todas las partidas involucradas deben declararse según sea necesario para garantizar la calidad; integridad de los datos.
Descripción de proyectos relacionados:
1. Columna 1 "Ubicación de la empresa invertida" y columna 2 "Proporción del capital de la empresa invertida": Con base en el largo plazo del contribuyente. interés en la unidad invertida La información sobre inversiones de capital se enumera según los diferentes proyectos de inversión.
2. Columna 3 "Tasa del impuesto sobre la renta de las sociedades aplicable a la empresa invertida": complete la tasa impositiva de los proyectos de inversión de capital a largo y corto plazo del contribuyente. Se debe completar la inversión de capital a corto plazo. de acuerdo con la tasa impositiva de la unidad invertida, y el capital a largo plazo debe completarse de acuerdo con la tasa impositiva de la unidad invertida. La inversión debe completarse de acuerdo con diferentes proyectos.
3. Columna 4 "Ingresos por inversiones (ingresos por tenencia)": complete los ingresos por intereses o dividendos obtenidos durante el período en que la empresa mantiene varios tipos de inversiones, incluidos varios tipos de inversiones en deuda e inversiones de capital. Columna 4, fila 17 = fila 2 de la tabla principal.
4. Columna 5 "Impuesto sobre la renta de las sociedades pagado sobre los ingresos por inversiones gravables": complete los ingresos por dividendos obtenidos por el contribuyente durante el período de tenencia de inversiones de capital a largo y corto plazo, y el impuesto sobre la renta. pagado por la empresa invertida (de acuerdo con los impuestos prevén los ingresos por dividendos sujetos a impuestos). La fórmula de cálculo es: ingresos por inversiones (1-tasa impositiva aplicable de la empresa invertida) x tasa impositiva aplicable de la empresa invertida. Los "ingresos de inversiones" en los "ingresos totales" del cuadro principal ya no se calculan, y los ingresos por tenencias de inversiones de capital no gravadas ya no se calculan cuando la empresa en la que se invierte ha pagado impuestos.
5. Columna 6 "Ingresos netos por transferencia de inversiones": el monto de los ingresos por transferencias después de deducir los impuestos y tasas pertinentes cuando el contribuyente recupera, transfiere o liquida la inversión patrimonial. Fila 17 de esta columna = fila 3 de la tabla principal.
6. Columna 7 “Costo de Inversión Inicial”: Complete todos los costos efectivamente pagados por el contribuyente al obtener la inversión, incluyendo impuestos, gastos de manejo y otros gastos relacionados (pero excluyendo los incluidos en el precio de pago real). ) dividendos declarados aún no recibidos).
7. Columna 8 “Ajuste del Costo Imponible”: Complete el aumento o disminución de la inversión patrimonial y la distribución de la inversión que debe recuperarse como costo de inversión según las normas tributarias. Los mayores costos se reflejan en números positivos, mientras que los costos decrecientes se reflejan en números negativos.
8. Columna 9 “Costo de Transferencia de Inversión” = Columna 7 + Columna 8. 17 filas en esta columna = 10 filas en la tabla principal.
Columna 9.10 “Pérdidas y ganancias por transferencia de inversiones” = columnas 6-9. Columna 10, filas 11 a 16. Si es positivo, es el ingreso por transferencia de inversiones de capital en el período actual; si es negativo, es la pérdida por transferencia de inversiones de capital que ocurrió en el período actual. Las pérdidas de inversiones de capital incurridas por una empresa debido a la recuperación, transferencia o liquidación de inversiones de capital se pueden deducir antes de impuestos, pero las pérdidas de inversiones de capital deducidas en cada año fiscal no excederán los ingresos de inversiones de capital y de transferencia de inversiones realizadas en ese año, y el exceso puede trasladarse indefinidamente a ejercicios fiscales futuros.
Descripción de información complementaria:
"Pérdidas por transferencia de inversiones de capital arrastradas antes de impuestos y deducidas del año en curso de años anteriores": no excederá la pérdida neta real por transferencia de inversiones de capital para este año y la inversión de capital del año en curso La diferencia entre el límite de deducción antes de impuestos para pérdidas por transferencia.
2. "Límite de deducción antes de impuestos por pérdidas por transferencia de inversiones de capital este año": la suma de los números positivos en la fila 10 de la columna 4 y las filas 11 a 16 de la columna 10.
3. “Ajuste fiscal por pérdidas netas por transferencia de inversión”: Cuando el valor absoluto de la suma de los números negativos de las columnas 11 a 16 de la columna 10 sea mayor que el límite de deducción antes de impuestos por transferencia de inversión patrimonial. pérdidas, la diferencia es el monto neto de transferencia de inversión para el año. Para los ajustes del impuesto a las pérdidas, los datos relevantes en la línea 12 del Anexo 4 deben completarse en consecuencia.
4. "Monto de la deducción para el año en curso después de arrastrar las pérdidas netas por transferencia de inversiones": igual a las pérdidas por transferencia de inversiones arrastradas del año anterior y no deducidas antes de impuestos este año, más el nuevo neto. Pérdidas por transferencia de inversiones este año Monto del ajuste fiscal.
Bases de política relevantes:
1. Acerca del costo de inversión inicial
En la inversión de capital, además de la inversión en activos en efectivo, la inversión en transacciones no monetarias y la reestructuración de deuda. Los costos iniciales son inconsistentes.
Para inversiones de capital a largo plazo obtenidas mediante asignación administrativa, el costo inicial es el valor en libros de la unidad designada.
2. Reservas diversas
La "provisión por deterioro de inversiones a corto plazo", la "provisión por deterioro de inversiones a largo plazo", varios tipos de reservas, como las "provisiones por deterioro de préstamos encomendados", deberán No aumentar ni disminuir la cantidad de "ingresos por inversiones" al completar este formulario.
Si se trata de reestructuraciones de deuda, transacciones no monetarias, canje de cuentas por cobrar por otros activos, etc. , las reservas anteriores deberán arrastrarse junto con la inversión.
3. Ingresos por tenencias de inversiones a corto plazo
Dado que los intereses y dividendos realmente recibidos durante el período de tenencia de las inversiones a corto plazo se incluyen en cuentas por cobrar cuando se adquieren, el costo de la inversión inicial. se recupera en la contabilidad; La ley fiscal estipula que los ingresos por inversiones de Yingzheng deben incluirse en los ingresos imponibles del año.
4. Ingresos por tenencia de inversiones de capital a largo plazo
En términos contables, se limita a la distribución de las ganancias netas generadas por la unidad invertida después de la inversión en términos de impuestos; , independientemente de los requisitos de la contabilidad corporativa ¿Qué método contable se utiliza para la inversión? El inversor reconocerá la realización de los ingresos por inversiones cuando la empresa invertida realmente distribuya las ganancias (incluidas las reservas excedentes y las ganancias no distribuidas en capital) en la contabilidad.
Cualquier distribución pagada por la empresa del beneficio neto acumulado de la unidad invertida (incluidos los beneficios acumulados no distribuidos y las reservas excedentes) es un ingreso por dividendos; la cantidad pagada por la unidad invertida excede el beneficio acumulado antes mencionado. es el rendimiento de la inversión (recuperación de la inversión) de la empresa y reduce el costo del impuesto a la inversión; la parte del monto de distribución obtenida por la empresa que excede el costo del impuesto a la inversión es ingreso de la transferencia de inversiones;
5. Costos de transferencia de inversiones e ingresos por transferencias
Debido a las diferencias en el tratamiento contable y las leyes fiscales sobre los asuntos anteriores, es necesario determinar la diferencia entre los costos de transferencia de inversiones y los ingresos por transferencias. , por lo que es necesario preparar el formulario de devolución correspondiente. Los datos se analizan y reportan.
En la inversión en acciones, se debe prestar especial atención al impacto de los siguientes factores en los ingresos por inversiones: dividendos en acciones, "dividendos imputados" y "recuperación de costos imputados".
6. Respecto a las pérdidas de inversión
Con respecto a las pérdidas de inversión, existen grandes diferencias entre las leyes fiscales y los sistemas contables. La ley tributaria debe dividir las pérdidas de inversión en pérdidas de inversión reconocidas como capital durante el período de tenencia de la inversión y pérdidas por transferencia y enajenación de inversiones (límite de deducción: no excederá los ingresos por inversiones de capital y los ingresos por transferencia de inversiones realizados en el año en curso, y el exceso puede ser arrastrados indefinidamente a años siguientes). Para operaciones continuas, las pérdidas de inversión reconocidas como patrimonio durante el período de inversión se compensarán con la unidad invertida con ingresos imponibles, y la empresa inversora no se utilizará para compensar los ingresos imponibles de la empresa.