¿Cómo entender que la empresa ni transfiere ni retiene sustancialmente todos los riesgos y recompensas de la propiedad de los activos financieros?
La idea del estándar se denomina "modelo de recompensa de riesgo", y la base de esta tabla es el análisis de la transferencia de recompensa de riesgo. La pregunta es: ¿qué pasa si el cesionario y el cedente comparten el riesgo, es decir, ni lo transfieren en su totalidad ni lo retienen en su totalidad?
En este momento, la directriz introduce un modelo de control y se enumerarán aquellos que cederán el control. Si no cede el control, seguirá participando en los activos y pasivos. Artículo de referencia: Continuar analizando los principios de tratamiento contable involucrados en los activos financieros transferidos.
En otras palabras, en la transferencia de activos financieros, "la empresa no transfiere ni retiene sustancialmente todos los riesgos y beneficios inherentes a la propiedad de los activos financieros", lo que significa que la parte que transfiere y la parte que transfiere La parte externa comparte los riesgos y recompensas.
Esto debe medirse en la práctica. Supongamos que un banco tiene un préstamo con un capital de 654,38+ millones de yuanes, que se transfiere a una empresa de gestión de activos con un capital de 9,5 millones de yuanes y una retención de 500.000 yuanes. Las dos partes acordaron que el banco retendría 500.000 yuanes como garantía para el cesionario si éste sufría pérdidas, el banco retendría 500.000 yuanes.
Si los cálculos profesionales muestran que el monto de riesgo del Banco A antes de la transferencia es 6,5438+0 millones de yuanes, significa que se retienen 500.000 yuanes y se transfieren 500.000 yuanes. Casi todos los riesgos y recompensas de la propiedad no se transfieren ni se transfieren. Si no se retiene, el riesgo se comparte.
Los activos financieros son la simetría de los activos físicos y se refieren a activos propiedad de unidades o individuos en forma de valor. Afirmando que los activos físicos son un derecho intangible. Es un término general para todos los instrumentos financieros que pueden negociarse en mercados financieros organizados y tienen precios actuales y valoraciones futuras. La característica más importante de los activos financieros es que pueden proporcionar a sus propietarios flujos de ingresos monetarios inmediatos o a largo plazo durante las transacciones de mercado.
Aunque la existencia de mercados financieros no es una condición necesaria para la creación y comercialización de activos financieros, en la mayoría de las economías nacionales, los activos financieros todavía se negocian en los mercados financieros correspondientes.
Edición y difusión de clasificación de activos
Fines estadísticos
Activos monetarios
Activos monetarios
Publicado en 1993 en Según el último Sistema de Cuentas Nacionales (SCN), para facilitar las estadísticas, los activos financieros se clasifican de la siguiente manera:
(1) Oro monetario y derechos especiales de giro;
(2) Moneda y depósitos ;
(3) Valores distintos de acciones (incluidos los derivados financieros);
(4) Préstamos;
⑸Acciones y otras acciones;
(6) Reservas especiales de seguros;
(7) Otras cuentas por cobrar/por pagar.
Activos financieros en el sistema de cuentas nacionales; de hecho, todos los activos y pasivos financieros de estos objetos estadísticos se registran según los balances de varios departamentos de la economía nacional. Para cada departamento, el balance muestra los pasivos financieros incurridos por el departamento para recaudar fondos y los activos financieros adquiridos por el departamento. Proporciona el grado en que un departamento utiliza los medios financieros y la posición del departamento en la relación acreedor-deuda. relación dual. Incluye principalmente efectivo disponible, depósitos bancarios, cuentas por cobrar, documentos por cobrar, otras cuentas por cobrar, inversiones de capital, inversiones en bonos y activos financieros derivados.
Otros
Las empresas deben combinar sus propias características comerciales y requisitos de gestión de riesgos y clasificar los activos financieros adquiridos en las siguientes categorías en el momento del reconocimiento inicial:
( 1) Activos financieros a valor razonable con cambios en resultados;
(2) Inversiones mantenidas hasta el vencimiento;
Activos monetarios
Activos monetarios
(3) Préstamos y partidas a cobrar;
(4) Activos financieros disponibles para la venta.
En la fecha de implementación inicial, la empresa clasificará los activos financieros (excluyendo las inversiones especificadas en las "Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales N° 2 - Inversiones de Capital a Largo Plazo") como medidos a valor razonable con cambios. incluidos en ganancias y pérdidas corrientes, inversiones mantenidas hasta el vencimiento, préstamos y cuentas por cobrar y activos financieros disponibles para la venta. Una vez determinada la clasificación de los activos financieros, no se puede cambiar a voluntad.
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Características relevantes
1. La naturaleza monetaria se refiere a la función de ser un medio de cambio o pago que puede utilizarse como moneda o convertirse fácilmente en moneda;
4 .Liquidez, que se puede realizar rápidamente sin perder valor;
13 Plazo de amortización, el período de tiempo antes de que se ejerza el derecho de pago final;
Riesgo, el principal utilizado para comprar activos financieros Si existe riesgo de pérdida
5. La tasa de rendimiento, expresada como la tasa de rendimiento, se refiere a la relación entre los ingresos obtenidos por los activos financieros y el director. [6] [7]
Reconocimiento de instrumentos
Cuando una empresa se convierte en parte de un contrato de instrumento financiero, debe confirmar un activo o pasivo financiero.
Activos valorados a valor razonable con cambios incluidos en pérdidas y ganancias corrientes.
Las normas de contabilidad para empresas comerciales estipulan que los activos financieros medidos a valor razonable y los cambios incluidos en las pérdidas y ganancias actuales incluyen los activos financieros para negociar y los activos financieros designados directamente como medidos a su valor razonable y los cambios incluidos en las pérdidas y ganancias actuales. .
(1) Los activos financieros que cumplan una de las siguientes condiciones se clasificarán como activos financieros para negociar:
(1) El propósito de adquirir los activos financieros es principalmente obtener los beneficios financieros. activos en un corto período de tiempo.
Activos monetarios
Activos monetarios
(2) Forman parte de una cartera de instrumentos financieros identificables que se gestionan de forma centralizada, y existe evidencia objetiva de que los La empresa gana dinero a través de ganancias a corto plazo. Administrar la cartera.
(3) Es un instrumento derivado. Se refiere principalmente a opciones y futuros. Sin embargo, los derivados que estén designados como instrumentos de cobertura eficaces, los derivados que sean contratos de garantía financiera y los derivados que estén vinculados a instrumentos de patrimonio que no coticen en mercados activos y cuyo valor razonable no pueda medirse de forma fiable y deban liquidarse mediante la entrega del instrumento de patrimonio. Productos excluidos.
Las tres condiciones anteriores indican que los activos financieros comerciales tienen las siguientes tres características:
(1) El propósito de la tenencia por parte de la empresa es a corto plazo, es decir, está determinado en el momento del reconocimiento inicial el objetivo de la tenencia es obtener ganancias a corto plazo. Según la división de largo plazo y corto plazo en los estándares antiguos, el corto plazo aquí tampoco debe ser más de un año (incluido un año
(2) Hay un activo); mercado para este activo financiero, y su valor razonable se puede obtener a través del mercado activo;
Con base en estas dos características, se puede ver que las inversiones a corto plazo en las normas antiguas deben clasificarse como inversiones financieras comerciales. activos si sólo están destinados a obtener ganancias en cualquier momento mediante la venta.
(2) Designados directamente como activos financieros medidos a valor razonable con cambios incluidos en ganancias y pérdidas corrientes.
Si un activo financiero cumple una de las siguientes condiciones, se designará directamente como medido a valor razonable, y sus cambios se incluirán en el resultado del periodo:
( 1) La designación puede eliminar o reducir significativamente el riesgo de pérdidas financieras; Inconsistencia en el reconocimiento o medición de ganancias o pérdidas relacionadas causadas por diferentes bases de medición para activos o pasivos financieros.
(2) El documento formal escrito de gestión de riesgos empresariales o estrategia de inversión ha establecido que la cartera de activos financieros, la cartera de pasivos financieros o la cartera de activos financieros y pasivos financieros se gestiona y evalúa sobre la base del valor razonable. y la cartera de activos financieros y la cartera de pasivos financieros se gestionan y evalúan sobre la base del valor razonable y se informan al informe del personal de la dirección clave.
Las inversiones en instrumentos de patrimonio que no tengan un precio de cotización en un mercado activo y cuyo valor razonable no pueda medirse de forma fiable no se designarán como activos financieros medidos a valor razonable y cuyos cambios se incluyen en las ganancias y pérdidas corrientes. .
Inversiones mantenidas hasta el vencimiento
Las inversiones mantenidas hasta el vencimiento se refieren a inversiones con una fecha de vencimiento fija, un monto de recuperación fijo o determinable, y la empresa tiene la intención clara y capacidad de mantenerlo hasta su vencimiento.
Los siguientes activos financieros no derivados no deben clasificarse como inversiones mantenidas hasta el vencimiento:
(1) Cuando se reconocen inicialmente, se designan como medidos a valor razonable con cambios. incluidos en las ganancias y pérdidas corrientes;
(2) activos financieros no derivados designados como disponibles para la venta en el momento del reconocimiento inicial;
(3) préstamos. y cuentas por cobrar.
Activos monetarios
Activos monetarios
Las empresas deben evaluar su intención y capacidad de tenencia en la fecha del balance. Los cambios se manejarán de conformidad con las disposiciones pertinentes de las Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales. De acuerdo con las regulaciones anteriores, se puede ver que las inversiones mantenidas hasta el vencimiento tienen las siguientes características:
(1) Las inversiones mantenidas hasta el vencimiento son inversiones no accionarias;
(2) Claramente determinadas en el reconocimiento inicial. Las inversiones se mantienen hasta su vencimiento. A menos que existan razones fuera del control de la empresa que le impidan mantener la inversión hasta el vencimiento, debe reclasificarse como un activo financiero disponible para la venta.
⑶El importe recuperado al vencimiento de la inversión es fijo o determinable. De acuerdo con las características de las inversiones mantenidas hasta el vencimiento, se puede ver que las inversiones de deuda a largo plazo en las normas antiguas deberían reconocerse como inversiones mantenidas hasta el vencimiento. Además, las inversiones con un plazo de vencimiento inferior a un año también deben reconocerse como inversiones mantenidas hasta el vencimiento si cumplen otras condiciones para las inversiones mantenidas hasta el vencimiento.
Por lo tanto, las inversiones a corto plazo según las normas antiguas que se reconocen como mantenidas hasta el vencimiento en el momento del reconocimiento inicial también deben reconocerse como inversiones mantenidas hasta el vencimiento. tres. Las normas para activos financieros disponibles para la venta estipulan que los activos financieros disponibles para la venta se refieren a activos financieros no derivados designados como disponibles para la venta en el reconocimiento inicial, y activos financieros distintos de los siguientes tipos de activos:
( 1) Préstamos y cuentas por cobrar.
(2) Inversión mantenida hasta el vencimiento.
⑶ Activos financieros valorados a valor razonable con cambios incluidos en pérdidas y ganancias corrientes.
La "Guía de Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales" estipula que los activos financieros disponibles para la venta generalmente se refieren a activos financieros que no se clasifican como medidos a valor razonable y cuyos cambios se incluyen en las ganancias y pérdidas corrientes. , las inversiones mantenidas hasta el vencimiento, los préstamos y las cuentas por cobrar son activos financieros. Por ejemplo, las acciones, bonos y fondos adquiridos por una empresa que cotizan en mercados activos no son activos financieros medidos a su valor razonable y los cambios se incluyen en las ganancias y pérdidas corrientes, ni tampoco las inversiones mantenidas hasta el vencimiento que puedan clasificarse en este categoría de activos financieros.
De las regulaciones anteriores se desprende que, en comparación con los tres primeros tipos de activos financieros, los activos financieros disponibles para la venta tienen las siguientes características:
(1) El activo El mercado es activo y el valor razonable es fácil de obtener;
Activos monetarios
Activos monetarios
(2) El período de tenencia de los activos es incierto, es decir, el la empresa no está segura de si venderlo a corto plazo o conservarlo a largo plazo en el momento del reconocimiento inicial. En otras palabras, su intención de tenencia se encuentra en algún punto entre la negociación de activos financieros y las inversiones mantenidas hasta el vencimiento.
⑶ Dado que los activos financieros disponibles para la venta pueden mantenerse en el corto o largo plazo, para mantener la consistencia en la medición, los cambios en el valor razonable se incluyen en “Reservas de Capital - Otro Capital Reservas", que son las mismas que las incluidas en el período actual. Los cambios en el valor razonable de los activos financieros para negociar varían de pérdidas y ganancias. [6] [8]