¿Cuál es la vida de depreciación de la casa y cuál es la tasa de valor residual neto en porcentaje?

Auditoría, el número de serie en la respuesta es el número de serie de las disposiciones legales que citan. No es que mi numeración sea incorrecta o incoherente.

Las fachadas y casas construidas con estructuras de acero, ladrillos y cemento están clasificadas como edificaciones en la legislación fiscal, y el período mínimo de depreciación es de 20 años.

No existe regulación sobre el tipo del valor residual neto en la legislación fiscal. Al mismo tiempo, en el tratamiento contable, la vida de depreciación de la casa puede ser determinada por sí misma, pero si la vida de depreciación determinada por la empresa es menor que la vida mínima de depreciación de la ley tributaria, se requerirá un aumento de impuesto al calcular. impuesto sobre la renta de sociedades;

Si la vida de depreciación utilizada por la empresa es Si el período de depreciación es mayor que el período mínimo de depreciación según la ley tributaria, el monto de depreciación deducido antes de impuestos se deducirá de acuerdo con el monto calculado por contabilidad, y no se realizará ningún ajuste fiscal.

Artículo 60 del "Reglamento para la implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" A menos que las autoridades financieras y fiscales del Consejo de Estado estipulen lo contrario, el número mínimo de años para calcular la depreciación de los activos fijos es el siguiente: sigue: (1) Para casas y edificios, 20 años;?

El artículo 5 de la Circular N° 201429 de la Administración Estatal de Impuestos establece lo siguiente:

5. tratamiento de la depreciación de activos fijos

"Administración Estatal de Impuestos sobre el Anuncio sobre Ciertas Cuestiones de Tratamiento Fiscal sobre la Renta Imponible de las Empresas" (Administración Estatal de Impuestos Anuncio No. 15, 2012) El artículo 8 estipula: Los gastos que una empresa ha reconocido de acuerdo con el sistema de contabilidad financiera y en el tratamiento contable real no excederá Si el alcance y los estándares de las deducciones antes de impuestos están estipulados en la ley tributaria y las regulaciones tributarias pertinentes, los gastos reconocidos de acuerdo con el tratamiento contable real de la empresa se puede deducir antes del impuesto sobre la renta empresarial para calcular la renta imponible.

(1) Coordinación cuando el período de amortización contable de una empresa sea inferior al período mínimo de amortización previsto en la legislación tributaria. El artículo 8 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas estipula que los costos y gastos razonables realmente incurridos por una empresa relacionados con la obtención de ingresos imponibles pueden deducirse antes de impuestos. Una vez que la depreciación contable de la empresa haya aumentado por completo, no habrá depreciación contable en los años restantes de depreciación fiscal, sin embargo, dado que la depreciación ya proporcionada en el período anterior ha sido incrementada por impuestos de acuerdo con las disposiciones de la ley tributaria. es decir, la diferencia entre impuestos y contabilidad realmente se ha contabilizado, por lo tanto, se debe permitir que la parte del aumento de impuestos en el primer período se reduzca en el período posterior de acuerdo con las disposiciones de la ley tributaria. Este tratamiento está en línea con los principios básicos de la deducción antes de impuestos para el impuesto sobre la renta de las empresas y no contradice lo dispuesto en el artículo 8 de la Comunicación N° 15.

(2) Coordinación cuando el período de amortización contable de una empresa sea superior al período mínimo de amortización previsto en la legislación tributaria. Si el período de depreciación contable utilizado para los activos fijos de una empresa es mayor que el período mínimo de depreciación estipulado en la ley tributaria, se considera que no hay diferencia entre las leyes contables y tributarias. Según el Anuncio No. 15, la deducción por depreciación. debe calcularse en función del período contable y no se requiere ningún ajuste fiscal durante la reducción de la liquidación anual. Este enfoque reduce en gran medida los costos de ajuste fiscal y está en línea con el espíritu legislativo del Anuncio 15.

(3) Coordinación de las diferencias fiscales en la amortización del inmovilizado para el que se realizan provisiones por deterioro en contabilidad. De acuerdo con las disposiciones de la ley tributaria, las provisiones por deterioro de activos fijos proporcionadas por la empresa deben incrementarse mediante impuestos. Además, de acuerdo con las disposiciones de la ley tributaria, si el activo aumenta o disminuye de valor durante el período en que la empresa mantiene activos fijos, la base impositiva del activo no se ajustará a menos que las autoridades financieras y fiscales del Consejo de Estado disponer que puedan reconocerse las pérdidas y ganancias. Dado que la provisión por deterioro de activos fijos hecha por la empresa se ha ajustado a efectos fiscales y no se ha deducido antes de impuestos, aunque el valor neto en libros de los activos fijos ha disminuido, la base fiscal de los activos fijos no se ha ajustado en este momento. y aún se puede calcular ya que las deducciones por depreciación se calculan con base en la base impositiva determinada por la ley tributaria. Este enfoque está en línea con la ley tributaria y la intención legislativa del Anuncio 15.

(4) Coordinación de las diferencias impositivas causadas por diferentes métodos de depreciación en las leyes contables y tributarias. Una situación es que si una empresa implementa la depreciación acelerada de acuerdo con las disposiciones del artículo 32 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas, el anuncio aclara que el monto de la depreciación calculado según el método de depreciación acelerada se puede deducir en su totalidad antes de impuestos, sin tener que Revisar la contabilidad de acuerdo con lo establecido en el Anuncio 15. Si se ha tratado como depreciación acelerada. Otra situación es que el "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre el tratamiento fiscal de los gastos de explotación de recursos de petróleo (gas) y el agotamiento, amortización y depreciación de activos fijos relacionados" (Caishui [2009] No. 49) estipula que las empresas de petróleo y gas deben iniciar operaciones comerciales. Los activos de desarrollo formados antes de la producción pueden depreciarse utilizando el método lineal, con un período mínimo de depreciación de 8 años.

Según las normas contables, las empresas pueden utilizar el método de producción o el método de vida promedio para acumular el agotamiento de los activos de petróleo y gas. Cuando se utiliza el método de producción para calcular el agotamiento de los activos, se producirá una diferencia fiscal. Si simplemente se aplican las disposiciones del Anuncio 15, el agotamiento (depreciación) no se deducirá de manera oportuna, lo que viola el artículo 8 del Impuesto sobre la Renta de Empresas. Ley. En base a esto, el anuncio aclara que cuando las empresas de exploración de petróleo y gas acumulan depreciación (depreciación) de activos de petróleo y gas, la diferencia en el agotamiento (depreciación) causada por diferentes métodos de cálculo estipulados en las leyes contables y tributarias deben realizar ajustes tributarios de acuerdo con leyes tributarias.

Reglamento de Aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas en el Sitio Web Oficial de la Administración Tributaria del Estado

Anuncio de la Administración Tributaria del Estado sobre determinadas cuestiones de tratamiento fiscal de la renta imponible de Impuesto sobre la Renta de Empresas (Sitio web oficial de la Administración Estatal de Impuestos)