Tramitación contable de la deducción de la tasa de transferencia de terrenos inmobiliarios

Procesamiento contable para deducir las tarifas de transferencia de terrenos inmobiliarios

Respuesta: Para compensar las tarifas de transferencia de terrenos, tome prestado: costo de desarrollo - costo de terreno (letra roja) préstamo: depósito bancario.

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¿Cómo se registra en las cuentas la compra de viviendas y terrenos?

1 Según el artículo 47 del "Sistema de Contabilidad de Empresas", los derechos de uso de suelo adquiridos por una empresa u obtenidos por. pagando tarifas de transferencia de terreno, Antes de que se desarrolle o construya un proyecto para uso propio, se contabiliza como un activo intangible y se amortiza en cuotas de acuerdo con el período especificado. Si el terreno comprado se utiliza directamente para el desarrollo de viviendas comerciales, se incluye en el "costo de desarrollo: tarifa de compensación por adquisición de terrenos y demolición" en función del costo del terreno.

2. El capital pagado es el capital invertido directamente por los inversores en la empresa. , que pueden ser fondos monetarios, activos físicos, activos intangibles, etc. Si el terreno se utiliza como inversión para una empresa promotora, se puede registrar Ingrese "capital pagado" por el contrario, el terreno comprado no se puede incluir en el pagado; -en cuenta de capital.

Análisis de caso

En enero de 2017, una empresa de bienes raíces compró 100 terrenos mediante licitación, subasta y cotización El precio del contrato de transferencia firmado con. el departamento de tierras es de 100 millones de yuanes y la empresa de bienes raíces ha pagado 100 millones de yuanes. El acuerdo estipula que después de que el dinero de la transferencia de tierras se deposite en la tesorería, la empresa de bienes raíces recibirá un subsidio de 30 millones de yuanes en el formulario. de apoyo financiero. En el terreno del proyecto se construirán casas de reasentamiento. Una vez terminadas las casas de reasentamiento, se entregarán a los hogares reubicados de forma gratuita. Entre ellos, la tarifa de transferencia de tierras para la construcción de reasentamiento. Las casas costarán 9 millones de yuanes.

Respuesta: La tarifa de transferencia de tierras se devolverá a la construcción y compra de casas de reasentamiento. La esencia es que las casas de reubicación desarrolladas por empresas inmobiliarias se venden al gobierno. y el gobierno paga a las empresas de bienes raíces los ingresos por las ventas de las casas de reubicación en forma de devolución de los honorarios de transferencia de tierras, y luego el gobierno entrega las casas de reubicación a los hogares de demolición sin cargo.

La tarifa de transferencia de terreno devuelta por la empresa de bienes raíces del gobierno debe usarse como pago por adelantado para la venta de la casa de reubicación, y se debe pagar un impuesto al valor agregado de 3 por adelantado de acuerdo con las regulaciones.

El impuesto al valor agregado que se pagará por adelantado = 3000÷(1 11) ×3=81 (diez mil yuanes)

Cuando se completa el proyecto de la empresa inmobiliaria y se entrega la propiedad al hogares de demolición, se debe confirmar la obligación tributaria por el impuesto al valor agregado, y el monto de las ventas se calcula como el saldo después de deducir el precio del terreno correspondiente al proyecto inmobiliario vendido en el período actual, se calcula el impuesto al valor agregado y. se aplica a una tasa de 11. El impuesto al valor agregado pagado por adelantado se puede deducir.

Impuesto repercutido = 3000÷(1 11)×11=2,9733 (diez mil yuanes)

El cantidad de costo de la tierra que se puede deducir del impuesto sobre la producción = 900÷(1 11) × 11 = 89,2 (diez mil yuanes)

Basado en: "Medidas provisionales para la recaudación y administración del valor añadido Impuesto sobre las ventas de proyectos inmobiliarios de desarrollo propio por empresas de desarrollo inmobiliario" 》 (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos No. 18 de 2016) El artículo 4 estipula que cuando los contribuyentes generales en empresas de desarrollo inmobiliario (en adelante, contribuyentes generales) vender proyectos inmobiliarios de autodesarrollo, se aplicará el método de cálculo del impuesto general para calcular el impuesto. El monto de las ventas se calcula a partir del precio total y los gastos extraprecio, luego de deducir el precio del terreno correspondiente al proyecto inmobiliario vendido en el presente. período La fórmula de cálculo para las ventas es la siguiente: Ventas = (todos los gastos de precio y sobreprecio - el precio del terreno que se permite deducir en el período actual) ÷ ​​( 1 11).

Artículos 10 y. 11 estipula que los contribuyentes generales que utilizan la recaudación anticipada para vender proyectos inmobiliarios de desarrollo propio deberán pagar por adelantado una tasa de pago anticipado de 3 al recibir el pago por adelantado. El impuesto pagadero por adelantado se calcula de acuerdo con la siguiente fórmula:

El impuesto a pagar por adelantado = pago por adelantado ÷ (1 tasa impositiva o tasa de gravamen aplicable) × 3.