¡Urgente! ! Preguntas sobre el estado de flujo de efectivo

Explicación específica: Mira si te puede ayudar en los siguientes aspectos.

1. Principales partidas del estado de flujo de efectivo

(1) Flujo de efectivo generado por las actividades operativas

1. Efectivo recibido por la venta de bienes y la prestación de servicios. ※

=Ingresos del negocio principal + otros ingresos del negocio

+impuesto por pagar (impuesto al valor agregado por pagar-impuesto sobre la salida)

+(cuenta por cobrar al inicio del el periodo Cuentas - cuentas por cobrar al final del periodo)

+(efectos por cobrar al inicio del periodo, efectos por cobrar al final del periodo)

+(cuentas recibidos por adelantado al final del período - cuentas por cobrar al inicio del período) )

-Provisiones para insolvencias acumuladas en el período actual

-Intereses descontados sobre documentos por cobrar

——El monto de la producción pagadera debido al cambio en el uso de bienes de inventario

Artículos de ajuste especial

Para el procesamiento de artículos de ajuste especial (excluyendo el negocio de transferencia interna de las tres cuentas), si el lado del débito es: cuentas por cobrar, notas por cobrar, cuentas por cobrar por adelantado. Si no es "impuesto sobre la renta y la producción", se debe agregar, como el lado del débito: cuentas por cobrar, documentos por cobrar, cuentas por cobrar por adelantado, etc. No "efectivo", se restará.

① No tiene nada que ver con el cobro de deudas incobrables. ※

(2) El impuesto soportado pagado por el cliente para saldar la deuda con bienes no se refleja aquí.

2. Devolución de impuestos recibida = devolución (IVA + tasa de consumo + impuesto comercial + derechos de aduana + impuesto sobre la renta + recargo educativo), etc.

3. Otro efectivo recibido relacionado con actividades operativas.

=Efectivo relacionado con otras actividades comerciales distintas de las actividades comerciales mencionadas anteriormente

4. ※

=[Principales costos comerciales (u otros gastos)

& lt es: el monto del crédito del inventario en el período actual - la reducción en el cambio de bienes del inventario>;

+ valor de cierre del inventario - valor de apertura del inventario)]

+impuestos a pagar (impuesto al valor agregado a pagar-impuesto soportado)

+(monto inicial de cuentas por pagar-cuentas por pagar Importe final de efectos por pagar)

+ (Importe inicial de efectos por pagar - Importe final de efectos por pagar)

+ (Importe de prepagos al final del periodo - Monto de pagos anticipados al inicio del período)

+ Cambios en el valor de uso de bienes de inventario (como solicitudes de proyectos)

+Pérdida de bienes de inventario

-Salarios y gastos sociales incluidos en los costos de producción y gastos de fabricación en el período actual.

——Gastos de reparación mayores, gastos de depreciación de gastos generales de fabricación y amortización corriente incluidos en los costos de producción.

——Los gastos de fabricación y los salarios de los trabajadores de producción se incluyen en el aumento del inventario.

Partidas de ajuste especial

Para el procesamiento de partidas de ajuste especial, si el lado del debe es: cuentas por pagar, efectos por pagar, cuentas prepagas, etc. (Depósitos y préstamos) no son cuentas de "efectivo" y se deducirán como crédito: cuentas por pagar, efectos por pagar, prepagos, etc. , el débito no es la cuenta "Costo de Ventas o Impuesto Soportado", se sumará.

5. Efectivo pagado a los empleados

= salarios y beneficios por costos de producción, gastos generales de fabricación y gastos administrativos.

+(Salarios de los empleados a pagar al inicio del período - final del período) + (Cuotas de asistencia social a pagar al inicio del período - final del período)

Anexo: Cuando haya salarios y honorarios de bienestar para el personal de "proyectos en curso", preste atención. Si la "construcción en curso" está incluida al principio, al final y en la provisión del período se considerará con base en la siguiente fórmula.

Los salarios pagados a los empleados durante este período.

=(Monto total al inicio del período - incluyendo el monto inicial de la construcción en curso)

+ (Reservas totales - incluyendo las reservas para la construcción en curso)

- (Monto total al final del período -Incluyendo el número de proyectos en construcción al final del período)

Cuando la pregunta solo da los salarios y beneficios incluidos en el costo de producción de del período actual, y no hay salarios ni beneficios para los proyectos en construcción al inicio del período, la fórmula es:

Costos de producción, costos de fabricación, costos de gestión, salarios y cuotas sociales

+(salarios y prestaciones sociales a pagar al inicio del periodo-final del periodo)

-(salarios y prestaciones sociales a pagar al inicio del periodo para construcciones en curso -Salarios y prestaciones sociales honorarios pagaderos al final del período para proyectos en construcción)

6. Varios impuestos pagados (excluyendo el impuesto de ocupación de tierras agrícolas y el impuesto al valor agregado devuelto).

※

=Impuesto sobre la renta + Impuesto comercial principal y recargos

+Impuesto a pagar (IVA - impuesto pagado)

+Gastos de consumo + Impuesto comercial

+Aranceles+Impuesto sobre el valor añadido de la tierra+Impuesto sobre bienes inmuebles+Impuesto sobre el uso de vehículos y embarcaciones+Impuesto de timbre

+Recargo por la tasa de educación+Tasa de compensación de recursos minerales

7. pagos y efectivo relacionados con actividades operativas. ※

=Excluyendo los costos de diversos factores + multas + primas de seguros, etc.

(2) Flujos de efectivo generados por actividades de inversión

8. Efectivo recibido por recuperación de inversiones (excluidos los intereses recuperados de inversiones de deuda a largo plazo). ※

=Principal e ingresos recuperados de inversión a corto plazo (venta, (contenido publicitario, eliminado), recuperado al vencimiento)

+Principal e ingresos recuperados de inversión de capital a largo plazo (Venta, (contenido publicitario, eliminado), recuperado al vencimiento)

+Principal recibido de inversión en bonos a largo plazo

9. ※

=Dividendos en efectivo e intereses recibidos de inversiones en acciones a largo plazo y de inversiones en bonos a largo plazo.

10. Efectivo recibido por enajenación de inmovilizado, intangible y otros activos a largo plazo. ※

=Efectivo recibido - gastos menos relevantes

(Incluyendo compensación de seguros por pérdidas de activos fijos y activos a largo plazo causadas por desastres)

(Si Si negativo, se reflejará en otras partidas de efectivo relacionadas con actividades de inversión)

11. Otro efectivo recibido relacionado con actividades de inversión = pagado por la compra de acciones y bonos que han sido anunciados pero aún no recibidos. , intereses sobre bonos que han llegado al período de pago de intereses pero que aún no se han recibido, y otras entradas de efectivo relacionadas con actividades de inversión distintas de las actividades de inversión mencionadas anteriormente.

12. Efectivo pagado por la compra y construcción de activos fijos, activos intangibles y otros activos de largo plazo = efectivo pagado por el procesamiento real del asunto. ※

(Excluyendo la capitalización de intereses de préstamos de activos fijos y tarifas de arrendamiento financiero reflejadas en actividades de financiación)

13, efectivo pagado por inversión. ※

=Período actual (inversión en acciones a corto plazo + inversión en bonos a corto plazo + inversión en acciones a largo plazo + inversión en bonos a largo plazo) y honorarios y comisiones de gestión.

14. Otro efectivo pagado relacionado con actividades de inversión.

=Dividendos en efectivo declarados en el momento de la compra pero aún no recibidos.

+Intereses de bonos que han llegado al periodo de pago de intereses pero no han sido recibidos en el momento de la compra y otras salidas de efectivo relacionadas con actividades de inversión.

(3) Flujo de efectivo generado por actividades de financiación

15. Efectivo recibido por absorción de inversiones = efectivo recibido por la emisión de acciones y bonos. ※

-Pago de comisiones y otros gastos de emisión.

Los honorarios de auditoría y consultoría pagados no son deducibles y se reflejan en "Otros pagos en efectivo relacionados con actividades de financiación".

16. Efectivo recibido de préstamos = préstamos a corto plazo + efectivo recibido de préstamos a largo plazo. ※

17. Otro efectivo recibido relacionado con actividades de financiación. ※

=Efectivo relacionado con actividades de financiación distintas a las actividades de financiación mencionadas anteriormente.

(Como donación en efectivo)

18. Efectivo pagado para pagar la deuda = reembolso del principal del préstamo + principal del bono. ※

19. Efectivo pagado por dividendos, ganancias o intereses. ※

=Pagado (dividendo en efectivo + utilidad + interés del préstamo + interés del bono)

20.

=Efectivo relacionado con actividades de financiación distinto del efectivo pagado por las actividades de financiación anteriores.

Salidas (como gastos en efectivo donados, alquileres de arrendamiento financiero)

Auditoría de varias partidas principales en el estado de flujo de efectivo principal

1. bienes y provisión de bienes Efectivo recibido por servicios laborales. Los contadores públicos certificados pueden consultar la siguiente fórmula para la revisión analítica durante la auditoría:

Efectivo recibido por ventas de bienes y prestación de servicios = (ingresos del negocio principal + otros ingresos del negocio - excluyendo los ingresos por ventas de bienes y prestación de servicios) ×1.17+documentos por cobrar (inicio y final del período)+cuentas por cobrar (principio y final del período)+cuentas recibidas por adelantado (final y final del período)-descuento de intereses sobre documentos por cobrar+deudas incobrables cancelados en el período anterior: se produjeron ventas.

Al utilizar esta fórmula, (1) si los productos vendidos por la empresa incluyen productos con una tasa impositiva cero (como las exportaciones) y una tasa impositiva baja del 13%, se debe eliminar el impacto de este factor; (2) Si hay endoso y transferencia de documentos por cobrar, cancelación de cuentas por cobrar, reestructuración de deuda, pago de cuentas por cobrar, etc., deben excluirse de la fórmula (3) Pérdidas cambiarias (menos ganancias) causadas por moneda extranjera; Las cuentas también deben excluirse fuera de la fórmula. Si los datos calculados mediante el método de la fórmula difieren significativamente de las cifras reflejadas en los estados financieros de la empresa, se debe exigir a la empresa que averigüe los motivos y haga las entradas adecuadas en los papeles de trabajo de auditoría.

2. Otro efectivo recibido relacionado con actividades operativas. Si los descuentos financieros o subvenciones recibidos están directamente relacionados con la compra y construcción de activos fijos, deberán clasificarse adecuadamente como "otro efectivo recibido relacionado con actividades de inversión". Además, de acuerdo con el "Sistema de Contabilidad de las Sociedades Anónimas Limitadas" original (en adelante, el "Sistema de Tenencia de Acciones"), los ingresos en efectivo por donaciones se reflejan en esta partida, mientras que de acuerdo con el "Sistema de Contabilidad de las Empresas" (en adelante denominado “Nuevo Sistema”), deberá reflejarse en el “Recibido Reflejado en “otros efectivos relacionados con actividades de financiamiento”.

3. Pago en efectivo por bienes y servicios. Este proyecto también se puede verificar mediante el método de la fórmula. La fórmula básica es la siguiente:

Efectivo pagado por bienes y servicios = (costos comerciales principales + otros gastos comerciales, excluyendo gastos de bienes y servicios) × 1,17 + inventario (fin de período) + documentos por pagar (fin de período) + cuentas por pagar (fin de período) + pagos anticipados (fin de período).

Al utilizar esta fórmula, también se deben excluir los siguientes factores: (1) Fondos de ingeniería y equipos en cuentas por pagar y pagos anticipados (2) Documentos por cobrar, compensaciones con cuentas por cobrar y partidas por pagar canceladas; ) ganancias cambiarias (menos: pérdidas) que surgen de cuentas por pagar y pagos anticipados operativos en moneda extranjera (4) intereses incluidos en documentos por pagar; Si los datos obtenidos mediante el método de la fórmula difieren significativamente de los números del informe de la empresa, los motivos deben identificarse, abordarse y registrarse en el manuscrito.

4. Pago en efectivo a los empleados. Este proyecto se puede analizar y revisar en función del número de empleados y el salario anual per cápita de la empresa. Si hay diferencias importantes, se deben identificar y abordar las razones.

5. Otros pagos en efectivo relacionados con actividades operativas. Al realizar la auditoría, preste atención a si esta partida es significativamente menor que el monto total de los gastos administrativos y operativos. Si hay alguna anomalía, se debe identificar la causa y tratarla. Además, el "Sistema de Acciones" estipula que los gastos en efectivo donados se reflejan en esta partida, pero el "Nuevo Sistema" estipula que se reflejan en "otros pagos en efectivo relacionados con actividades de financiamiento".

6. Efectivo pagado por la compra y construcción de activos fijos, activos intangibles y otros activos de largo plazo. La fórmula básica de verificación para este proyecto es: efectivo pagado por la compra y construcción de activos fijos, activos intangibles y otros activos a largo plazo = aumento de activos fijos en el período actual - transferencia de construcción en curso - arrendamiento financiero de activos fijos + aumento de materiales de construcción en el período actual + construcción en proceso Aumento en el período actual - intereses capitalizados + aumento de activos intangibles y otros activos de largo plazo en el período actual + ingeniería y equipo en documentos por pagar (inicio del período - fin de del período) + ingeniería y equipo en cuentas por pagar (inicio del período - final del período) + ingeniería en prepagos y equipo (final del período)

Al utilizar esta fórmula, tenga en cuenta: (1) De acuerdo con las disposiciones del sistema de participación accionaria, el efectivo pagado en el primer período por activos fijos se considera una salida de efectivo de actividades de inversión, y el efectivo pagado en períodos posteriores se considera efectivo como salida de efectivo de actividades de financiación (no hay dicho requisito en las normas del estado de flujo de efectivo y el nuevo sistema); (2) No incluye ganancias cambiarias (menos: pérdidas) provenientes de pagos en moneda extranjera por pagar, pagos anticipados de proyectos e intereses sobre documentos por pagar; Los gastos iniciales y otros gastos diferidos a largo plazo no se mencionan en los lineamientos y normas para la preparación de estados de flujo de efectivo. El autor cree que estos dos gastos son de naturaleza similar a los gastos diferidos y deberían clasificarse en partidas como "efectivo pagado a y para los empleados" y "otro efectivo pagado relacionado con actividades operativas" según su contenido específico.

Auditoría de algunas partidas de la información complementaria del estado de flujo de efectivo

1. Incremento (disminución) de gastos devengados = gastos devengados operativos (final de período - inicio de período). Tenga en cuenta que los intereses devengados no pertenecen a las actividades operativas (incluidos en los gastos financieros) y deben excluirse aquí.

2. Pérdidas (menos: ganancias) por enajenación de activos fijos, activos intangibles y otros activos a largo plazo y pérdidas por desguace de activos fijos. Preste atención a la diferencia entre estos dos elementos al realizar la auditoría. Si la enajenación de activos fijos se contabiliza en la cuenta de "liquidación de activos fijos", las ganancias y pérdidas deben enumerarse en la cuenta de "pérdidas por enajenación de activos fijos, activos intangibles y otros activos a largo plazo"; Los activos fijos se contabilizan utilizando la cuenta "pérdida neta de activos fijos por enajenar", las ganancias o pérdidas deben enumerarse en la cuenta "pérdida por desguace de activos fijos".

3. Gastos financieros = gastos por intereses + comisiones pagadas por las instituciones financieras por actividades de financiación - el impacto de las variaciones del tipo de cambio en el efectivo + pérdidas cambiarias (menos: ganancias) causadas por actividades de financiación (como préstamos en moneda extranjera) ).

4. Pérdidas de inversión (menos: ganancias). Durante el proceso de auditoría, cabe señalar que todas las reservas de inversión acumuladas deben excluirse de este proyecto, debido a que las reservas de inversión se han reflejado en las reservas de deterioro de activos acumuladas.

5. Disminución del inventario (disminución: aumento). Tenga en cuenta que la adquisición de inventarios y el intercambio de inventarios de activos fijos para proyectos en construcción no entran dentro del alcance de las actividades operativas y deben excluirse.

Cuestiones a las que se debe prestar atención al auditar el estado de flujo de efectivo consolidado

1. Prestar atención a la presentación del flujo de efectivo del negocio interno de liquidación de facturas del grupo. Si dentro del grupo existe negocio de descuento de letras, se compensará en la elaboración del estado de flujos de efectivo consolidado al final del periodo. Específicamente, hay dos situaciones: primero, si las facturas vencen y son pagaderas al final del período, el "efectivo recibido por la venta de bienes y la prestación de servicios" y el "efectivo pagado por la compra de bienes y la recepción de servicios" de ambas partes deben ser compensar, y la diferencia (es decir, intereses de descuento de letras) se enumera como gasto por intereses en la partida "efectivo utilizado para distribuir dividendos, ganancias y pagar intereses" por otro lado, si las letras de fin de período aún no han vencido, El importe neto de las letras descontadas recibidas por una empresa debe utilizarse como flujo de efectivo de las actividades de financiación presentado en el estado de flujo de efectivo consolidado, puede presentarse en la partida "otro efectivo recibido relacionado con las actividades de financiación" y revelarse en su totalidad en las notas. a los estados contables.

2. Prestar atención a la presentación de los flujos de efectivo cuando cambia el alcance de los estados contables consolidados. En la práctica, a menudo sucede que la empresa en la que se invirtió no estuvo incluida en el alcance de los estados contables consolidados el año pasado, pero sí está incluida en el alcance de los estados contables consolidados este año debido a una mayor inversión y otras razones. Dado que la empresa en la que se invierte no es una empresa de nueva creación, tiene su importe inicial de fondos monetarios, pero no existen normas claras sobre cómo presentar el importe inicial de sus fondos monetarios en el estado de flujo de efectivo consolidado. El autor cree que la secuencia de apertura de los fondos monetarios de la empresa invertida puede referirse a las disposiciones pertinentes de las normas del estado de flujo de efectivo y figurar en la partida "otro efectivo recibido relacionado con actividades de inversión" del estado de flujo de efectivo consolidado.

Algunas sugerencias

1. Prestar mucha atención a la relación de conciliación interna entre el estado de flujo de efectivo y el balance actual, la cuenta de resultados, las notas del estado y los estados anteriores. Durante la auditoría, se debe prestar atención a si la información sobre el flujo de efectivo es consistente con otra información financiera, especialmente las notas a los estados contables, y si existe una relación inherente de verificación cruzada entre la información sobre el flujo de efectivo del año en curso y la del año anterior. flujo de fondos.

2. Se recomienda que la auditoría de la información del flujo de efectivo sea un procedimiento necesario para auditar cada partida del estado. En los papeles de trabajo de auditoría actuales, la auditoría del estado de flujo de efectivo se realiza como un procedimiento de auditoría integral. Teniendo en cuenta que la información del flujo de efectivo está dispersa en varias cuentas, se recomienda agregar contenido de auditoría de flujo de efectivo a los procedimientos de auditoría de cada cuenta para mejorar la precisión de la auditoría del estado de flujo de efectivo.

3. Para algunas partidas especiales que no están claramente especificadas en las normas y sistemas, las empresas deben revelarlas completamente en las notas de los estados contables para ayudar a los usuarios de los estados contables a comprender correctamente el flujo de caja de la empresa. información.