Investigación sobre la construcción del control interno de las empresas chinas: el contenido del sistema estándar de control interno de las empresas chinas.
Palabras clave empresas cotizadas; control interno; construcción del control interno
1. Antecedentes de la construcción del control interno corporativo
Desde que la sociedad humana entró en el siglo XXI, el gobierno corporativo y El control interno se ha convertido gradualmente en uno de los temas de investigación más populares en el campo de la gestión económica. Desde 2001, los casos de fraude financiero de Enron, WorldCom y Xerox han expuesto graves fallas en los sistemas de control interno de las grandes empresas estadounidenses que cotizan en bolsa y condujeron directamente a la promulgación de la Ley Sarbanes-Oxley. Si observamos la realidad económica de mi país, muchas empresas tienen una gestión laxa, controles internos débiles y riesgos frecuentes, lo que lleva a fenómenos graves como pérdidas de activos, pérdidas operativas y fraude privado. Las fallas de control interno y los casos de fraude financiero ocurren con frecuencia en las empresas que cotizan en bolsa, desde los incidentes de leche en polvo de Zheng y Cao Singapur, Sichuan Changhong, Kelon y Sanlu Group, hasta los recientes casos de fraude financiero de empresas que cotizan en bolsa como Groenlandia y Farmacéutica, también como el Ministerio de Hacienda y la Auditoría Anual de la empresa por parte de la Oficina de Auditoría. Como eslabón clave en el gobierno corporativo y un importante medio de gestión, el control interno empresarial es de gran importancia para prevenir, detectar, suprimir y corregir el fraude financiero y el fraude financiero. Por lo tanto, establecer y mejorar los controles internos, prevenir eficazmente diversos riesgos, mejorar los mecanismos de autoevaluación y aceptar la supervisión de auditoría se han convertido en una de las principales prioridades de las autoridades reguladoras pertinentes y de diversas empresas.
(1) Introducción de un sistema estándar de control interno empresarial
Con el fin de fortalecer y estandarizar el control interno empresarial, mejorar el nivel de gestión empresarial y las capacidades de prevención de riesgos, el Ministerio de Finanzas, junto con La Comisión Reguladora de Valores de China y la Oficina de Auditoría, la Comisión Reguladora Bancaria de China y la Comisión Reguladora de Seguros de China (en adelante, los "cinco ministerios y comisiones") han establecido un sistema regulatorio para el control interno de las empresas chinas que se adapta a las condiciones reales de las empresas chinas e integra experiencia internacional avanzada.
El 22 de mayo de 2008, cinco ministerios y comisiones emitieron conjuntamente las "Normas Básicas de Control Interno Empresarial", que entrarán en vigor para las empresas cotizadas a partir del 1 de julio de 2009, y para las grandes y medianas empresas no cotizadas. se les anima a implementarlo. La emisión de esta norma básica estableció el marco básico para el control interno de las empresas chinas. El 26 de abril de 2010, cinco ministerios y comisiones emitieron conjuntamente las "Directrices de apoyo para el control interno empresarial" (en adelante, las "Directrices de apoyo"). Las directrices de apoyo incluyen las "Directrices de evaluación del control interno empresarial", las "Directrices de auditoría del control interno empresarial" y 18 "Directrices de aplicación del control interno empresarial", que se implementaron por primera vez en empresas cotizadas nacionales y extranjeras en 2011 1 y 201265438, respectivamente. Sobre esta base, elegir la oportunidad de implementarlo en las empresas que cotizan en la Pequeña y Mediana Junta y en el GEM, al mismo tiempo, alentar a las grandes empresas que no cotizan en bolsa a implementarlo con antelación. Las directrices de apoyo, junto con las "Normas básicas para el control interno empresarial" publicadas anteriormente, marcan el establecimiento básico de un sistema estándar de control interno empresarial chino que se adapta a las condiciones reales de las empresas chinas e integra experiencia internacional avanzada.
Con el fin de estandarizar el negocio de auditoría de control interno de los contadores públicos certificados, aclarar los requisitos laborales, mejorar la calidad de la práctica y salvaguardar los intereses públicos, el Instituto Chino de Contadores Públicos Certificados emitió las "Opiniones sobre la implementación de las normas internas de la empresa". Directrices de Auditoría de Control” en 201110, desde 2012 1.
(2) Requisitos pertinentes de la Comisión Reguladora de Valores de China
Para implementar aún más el "Aviso del Consejo de Estado sobre el envío de opiniones de la Comisión Reguladora de Valores de China sobre la mejora de la Calidad de las empresas que cotizan en bolsa", "Normas básicas para el control interno empresarial" y Para proporcionar directrices de apoyo y acumular experiencia en la implementación y supervisión de las normas de control interno, la Comisión Reguladora de Valores de China emitió el "Aviso sobre el trabajo piloto sobre normas de control interno para las empresas que cotizan en bolsa". Empresas" el 4 de febrero de 2011 (en adelante, el "Aviso Piloto").
En el "Aviso Piloto", las unidades piloto en 2011 se dividen en dos categorías: una es implementar de acuerdo con las directrices de apoyo, 68 empresas que cotizan en el país y en el extranjero implementarán las normas básicas y directrices de apoyo para las empresas internas. control en 2011; es un piloto voluntario. De forma voluntaria de las empresas que cotizan en bolsa y basándose en las recomendaciones de la Comisión Reguladora de Valores de China y la Comisión Reguladora de Valores, * * * seleccionó 265.438 06 empresas para participar en el piloto del estándar de control interno.
(3) Descripción general del Proyecto de Construcción de Control Interno de SJ Group
Con el fin de implementar las "Normas Básicas para el Control Interno Empresarial" y sus directrices de apoyo, de acuerdo con el "Aviso Piloto " y requisitos relacionados, la empresa que cotiza en Shaanxi 2011 SJ (Group) (en lo sucesivo, "SJ Group"), una de las unidades piloto voluntarias para los estándares de control interno de las empresas provinciales que cotizan en bolsa, contrató a Beijing Dahua Rongzhi Management Consulting Co., Ltd. (en adelante, "Dahua Rongzhi") para actuar como consultor de control interno. Como miembro del equipo de proyecto de la Parte B en este proyecto de consultoría, el autor ha estado profundamente involucrado en todo el proceso de construcción del control interno. Espero que el proceso de construcción del control interno y la experiencia de esta empresa que cotiza en bolsa puedan proporcionar una referencia útil. empresas que llevan a cabo proyectos similares en 2012 y años posteriores.
2. Bases teóricas de la construcción del control interno empresarial
Cibernética
La cibernética estudia principalmente las leyes de regulación de varios sistemas. El método de retroalimentación es uno de los principales métodos en la teoría del control. Se refiere a un método en el que el sistema de control envía información de control, actúa sobre el sistema controlado y retroalimenta la información sobre los resultados de la acción, afectando y regulando el sistema. reemisión de la información para desempeñar un papel de control. En pocas palabras, es un método para analizar y resolver problemas utilizando el concepto de retroalimentación. En el proceso de construcción del control interno de SJ Group, se utilizan métodos de retroalimentación como el descubrimiento de defectos de control interno, la rectificación de defectos de control interno, la autoevaluación de control interno y la auditoría de control interno para probar si el diseño y la implementación del control interno son efectivos para promover la mejora de su control interno.
(2) Teoría del control interno
La teoría del control interno estudia principalmente el significado, los objetivos, los supuestos básicos, los principios básicos, el contenido básico y los métodos del control interno. Se desarrolló desde la contención interna antes de los años 1940, al control interno en los años 1940 y 1970, a la estructura de control interno en los años 1970 y 1990, y finalmente al marco general de control interno después de los años 1990, que finalizó en septiembre de 2004. La publicación de "Gestión de riesgos empresariales: un marco integrado" es el más famoso. Este marco integrado proporciona una referencia eficaz para el establecimiento del sistema estándar de control interno de las empresas chinas y también proporciona el apoyo teórico más poderoso para la implementación del sistema estándar de las empresas chinas.
(3) Ingeniería de control interno
La ingeniería de control interno es una disciplina de ingeniería aplicada que se diseña e implementa con el fin de reducir costos, mejorar los beneficios económicos y reducir costos al diseñar y. implementar sistemas de control interno Las metas de riesgo establecidas se forman estandarizando y cientificando el proceso del sistema de control interno desde la teoría a la práctica. La atención se centra en resolver problemas de implementación, evaluación, retroalimentación y tecnología, gestión y riesgos relacionados en el proceso de transformación mutua entre la teoría y la práctica del control interno. El proceso de construcción del control interno de SJ Group es un proceso de transformación de la teoría del control interno corporativo a la práctica del control interno corporativo. Adopta métodos y tecnologías estandarizados de ingeniería de control interno para diseñar y construir económicamente sistemas de control interno de alta calidad y mantenerlos de manera efectiva.