Defectos y contramedidas del actual Impuesto al Valor Agregado de mi país
(1) El actual impuesto al valor agregado es un impuesto al valor agregado "basado en la producción" y tiene muchas deficiencias. Por ejemplo, tiene un efecto inhibidor sobre la expansión de la inversión, la actualización de equipos y el progreso tecnológico; la repetición de impuestos sobre los bienes comprados no favorece la competencia leal para los bienes exportados en el mercado internacional, etc.
1. El propio sistema tributario del IVA "de tipo producción" estipula que el impuesto contenido en el inmovilizado no es deducible. En cuanto a la definición de IVA "de tipo producción", la legislación fiscal de mi país no proporciona una definición legal de IVA "de tipo producción". Una opinión más coherente es que el IVA "de tipo producción" se refiere a la base imponible del IVA que no permite la deducción del IVA contenido en activos fijos. Se basa en los ingresos por ventas del contribuyente del IVA menos los bienes comprados y consumidos por y los servicios laborales como base”.
Por lo tanto, el artículo 10 del “Reglamento Provisional sobre el Impuesto al Valor Agregado” de mi país estipula que no se deducirá el impuesto soportado sobre la compra de activos fijos por parte de los contribuyentes. del impuesto de salida.
Debido a que los impuestos incluidos en el activo fijo no se pueden deducir, existe un grave problema de doble imposición. Yang Weihua, director del Centro de Investigación de Gestión Fiscal y Financiera de la Universidad Sun Yat-sen, dijo una vez que, por ejemplo, si una empresa quiere comprar un conjunto de equipos, el precio del equipo es de 1.000 yuanes. Según el impuesto al valor agregado del 17%, la empresa real debe pagar 11.700 yuanes al realizar la compra, incluidos 1.000 yuanes en concepto de impuesto sobre activos fijos. Sin embargo, cuando una empresa produce productos para la venta, según el actual sistema de impuesto al valor agregado, el impuesto soportado de 1.700 yuanes sobre la compra de activos fijos por parte de la empresa no puede reclamarse como deducción. De hecho, equivale a una doble imposición para las empresas, lo que supone una pesada carga para las empresas. Las investigaciones pertinentes muestran que la cuestión de la doble imposición inhibirá el crecimiento de la inversión, por un lado, y el desarrollo de industrias de alta tecnología e industrias básicas con un alto contenido de capital orgánico, por el otro.
2. China implementa un impuesto al valor agregado “basado en la producción”, mientras que los países occidentales generalmente implementan un impuesto al valor agregado “basado en el consumo”. En la actualidad, hay muy pocos países en el mundo que implementan el impuesto al valor agregado productivo, y China es uno de los "pocos". Además, el tipo básico legal del impuesto al valor añadido en nuestro país es del 17%. "Si se convierte en un estándar comparable con los países extranjeros, es decir, en un impuesto al valor agregado 'tipo consumo', la tasa impositiva llega al 23%, que es más alta que el nivel de los países occidentales". p>
La implementación de un impuesto al valor agregado "de tipo producción" tiene una tasa impositiva alta, lo que no favorece la participación de los productos chinos en el mercado internacional. Aunque mi país implementa políticas de exención y devolución de impuestos para los bienes exportados, en comparación con el impuesto al valor agregado "orientado al consumo" implementado en el extranjero, los productos todavía contienen parte del impuesto y no son devoluciones fiscales realmente completas, lo que debilita enormemente la competitividad de nuestros productos.
(2) Hay demasiadas políticas preferenciales en materia de IVA, pero desempeñan un papel muy pequeño, lo que provoca dificultades en la recaudación y la gestión.
El "Reglamento Provisional sobre el Impuesto al Valor Agregado" estipula que se aplica una tasa impositiva baja del 13% a algunos bienes, y ocho productos básicos están exentos del impuesto al valor agregado. Durante la operación, el Estado ha introducido sucesivamente algunos proyectos de reducción y exención de impuestos y una serie de medidas preferenciales, como devolución de impuestos y devolución de impuestos, etc. Por ejemplo, las empresas privadas de bienestar social primero pagan impuestos y luego se les reembolsa, el software y los productos de circuitos integrados se reembolsan inmediatamente si exceden la carga fiscal, y se ofrecen incentivos fiscales para la utilización integral de los recursos. La mayoría de estas políticas preferenciales tienen cierta puntualidad, regionalidad y alcance, que son difíciles de recordar para los iniciados, difíciles de entender para los legos y muy difíciles de operar. Sus funciones muchas veces van en contra de la intención original de formular políticas y traen dificultades a la recaudación y administración de impuestos.
Tomemos como ejemplo las empresas de bienestar privadas: según la política, las empresas de bienestar colocan a personas con "cuatro discapacidades", que representan más del 50% del personal de producción, y pueden reembolsar todo el impuesto al valor agregado. pagado por ellos. Si las "cuatro personas discapacitadas" colocadas representan más del 35% pero menos del 50% del personal de producción de la empresa, si se produce una pérdida, se puede reembolsar parte o la totalidad del impuesto al valor agregado recaudado y la proporción específica está limitado a ninguna pérdida. En la práctica real, esta proporción del 50% es difícil de comprender para las autoridades fiscales, y les resulta imposible distinguir entre personas con discapacidad reales y falsas. Normalmente es una persona normal, pero cuando las autoridades fiscales investigan se queda sordo. Además, si los trabajadores temporales y los trabajadores regulares pueden participar en el cálculo de la proporción, si se deben cancelar las licencias personales y las bajas por enfermedad para las personas con discapacidad, etc. , siempre ha preocupado a las autoridades fiscales y también ha proporcionado una excusa para que los contribuyentes individuales creen falsas apariencias y defrauden las políticas preferenciales. Además, "el Estado implementa políticas preferenciales para que las empresas de bienestar proporcionen garantías materiales para proteger los derechos e intereses legítimos de las personas con discapacidad y garantizar el desarrollo saludable de las causas para las personas con discapacidad", de hecho, "con la reforma del sistema y de China". Adhesión a la OMC, las empresas de bienestar individuales Hay cada vez más elementos, y las empresas conjuntas extranjeras y las empresas unipersonales han surgido una tras otra, de modo que la mayoría de las exenciones fiscales para las empresas de bienestar están ocupadas por los operadores "Es realmente una. pequeño número de personas discapacitadas. “El efecto protector de la actual política fiscal sobre las empresas de bienestar sobre los derechos e intereses legítimos de las personas con discapacidad se ha debilitado gradualmente.
”
(3) No recaudar el impuesto al valor agregado viola el principio del impuesto al valor agregado y brinda a las empresas una amplia gama de oportunidades de evasión fiscal.
Según las regulaciones nacionales, a partir de desde junio de 2002 5438+10 A partir del 1 de enero, la tasa de deducción del impuesto soportado para los contribuyentes generales del IVA que compren productos agrícolas libres de impuestos vendidos por productores agrícolas se incrementará del 10% al 13%. La implementación de esta política ha dado como resultado la general. pago de impuestos en algunas industrias de procesamiento y operación de productos agrícolas El problema de que las personas no paguen impuestos en la producción y operación viola el principio básico del impuesto al valor agregado.
Por ejemplo, una fábrica de esmalte de uñas compró 654,38 millones de yuanes. de soja en un mes y acumuló 654,38 millones de yuanes después de emitir la factura de compra Diez mil yuanes × 654,38 + 03% = 13.000 yuanes. En el mismo mes, la fábrica de aceite A revendió este lote de soja a la fábrica de aceite B. El impuesto total sobre el valor agregado debe ser 110.000 ÷ (1 + 13%) × 13% = 65438. El impuesto a pagar es -345,13 yuanes. Si la empresa vende este lote de productos con un margen de beneficio bruto de 113.000 yuanes. El impuesto a pagar es de 13.000 yuanes y el impuesto al valor agregado pagadero en este negocio es en realidad cero. Se genera valor agregado, pero no se recauda IVA. Algunas personas llaman a este fenómeno "impuestos de altos a bajos". A primera vista, los insumos y la producción de las industrias dedicadas a la operación y procesamiento de productos agrícolas están sujetos al IVA. La tasa del impuesto sobre la producción es del 13% (sin embargo, algunos artículos de producción son del 17%). precio incluido y el impuesto repercutido se calcula sobre el precio sin impuestos, la base impositiva es inconsistente, lo que resulta en el "fenómeno extraño" de no pagar el IVA, lo que viola el principio básico del IVA que establece "pago alto, impuesto bajo". razones suficientes para que algunas empresas comerciales y empresas de procesamiento de productos agrícolas primarios declaren impuestos cero o negativos durante mucho tiempo, y también les brinda amplias oportunidades para una evasión fiscal razonable
(4) Es difícil de controlar. la emisión de facturas sin IVA con funciones de deducción de impuestos, como facturas de compra de productos agrícolas libres de impuestos, lo que ha traído muchos problemas graves
La implementación actual del IVA del método de deducción de impuestos de compra cuando los contribuyentes. Al comprar bienes o servicios sujetos a impuestos, pueden deducir el monto del impuesto indicado en la factura especial con IVA. Además de la factura especial con IVA, los vales con funciones de deducción de impuestos también incluyen: facturas de compra de productos agrícolas libres de impuestos, facturas de compra de materiales de desecho y mercancías. Las facturas de transporte, los certificados de pago de impuestos aduaneros, etc., son denominadas "cuatro pequeñas facturas" por las autoridades fiscales. A medida que la gestión de las facturas especiales del impuesto al valor agregado se vuelve cada vez más estricta, algunos delincuentes continúan cambiando sus métodos delictivos y recurren a ". cuatro facturas pequeñas". Estos cuatro billetes no están todos incluidos en la supervisión del sistema de control fiscal antifalsificación del proyecto "Impuesto Dorado", pero pueden incluirse en el impuesto soportado del IVA para su deducción. Por lo tanto, por un lado , los delincuentes utilizan estos "cuatro pequeños recibos" para hacer afirmaciones falsas y agregar el siguiente impuesto soportado para lograr el propósito de pagar menos impuestos, por otro lado, utilizan la laguna jurídica que vende a consumidores directos o sin IVA; los contribuyentes generales no necesitan emitir facturas especiales con IVA para ocultar los ingresos por ventas a fin de reducir el impuesto repercutido. Estas cuestiones se han convertido en cuestiones destacadas en la gestión actual del IVA. Por lo tanto, fortalecer la gestión de los "cuatro pequeños ingresos" es una tarea importante para el gobierno. El sistema fiscal nacional en la actualidad y en el futuro.
La gestión de "los cuatro pequeños recibos". El punto clave y la dificultad es la factura de compra de productos agrícolas. En la actualidad, las facturas de compra de productos agrícolas utilizadas por los contribuyentes generales del IVA son autollenadas, autoverificadas y autodeclaradas. Cómo y cuánto emitir lo decide completamente la propia empresa, y la mayoría de las compras las realizan particulares, principalmente en transacciones en efectivo, por lo que es fácil rellenar las facturas de forma incorrecta. En nuestro país es ilegal hacerse pasar por un soldado o un policía, pero es imposible hacerse pasar por un granjero. Además, la aparición de intermediarios agrícolas ha convertido las facturas de compra de productos agrícolas en una herramienta de evasión fiscal para un pequeño número de contribuyentes sin escrúpulos. En el trabajo real, el autor descubrió que existen muchos problemas en el uso de facturas de compra de productos agrícolas:
1. Ampliar el monto de la compra sin autorización y deducir falsamente el impuesto soportado. Las principales manifestaciones son: (1) Cuando se compren bienes que deban obtenerse pero no se hayan emitido facturas, las facturas emitidas se utilizarán para comprar productos agrícolas. Por ejemplo, las empresas de procesamiento profundo de madera comprarán tableros de núcleo y los convertirán en troncos para declarar las deducciones del impuesto sobre los insumos. (2) Incluir la compra de servicios laborales u otros gastos en el costo de compra de productos agrícolas. Por ejemplo, las tarifas de transporte, las tarifas de carga y descarga, las tarifas de procesamiento, las tarifas de entretenimiento comercial y otros gastos pagados se incluyen en el costo de compra de productos agrícolas; otras empresas que no cumplen con los requisitos de las facturas de transporte pueden deducir el 7% del insumo; impuesto. Incluso si el transportista emite una factura de transporte, solo será descartada como un trozo de papel usado. Aún así, tendrán que emitir una factura para productos agrícolas libres de impuestos por su cuenta para lograr el propósito de deducir en exceso el valor agregado. impuestos, lo que resulta en una gran pérdida de ingresos fiscales. (3) Algunas empresas inflaron la cantidad de compra, inflaron el monto de la factura de compra de productos agrícolas y dejaron cuentas de inventario o informaron pérdidas durante mucho tiempo.
Por un lado, amplían las deducciones y pagan menos impuesto al valor agregado; por el otro, causan costos inflados y pagan menos impuesto sobre la renta.
2. Inventar la fecha de facturación y ajustar artificialmente el tiempo de pago del impuesto. Al comprar productos agrícolas, un pequeño número de empresas a veces adelantan o retrasan deliberadamente la emisión de facturas de compra debido a dificultades financieras o para pagar menos impuestos este mes, algunas empresas se centran en emitir facturas con IVA dentro de dos o tres días al final del mes; del mes y ajustar artificialmente el tipo del IVA. Tiempo de realización y obligación tributaria.
3. Emitir facturas de productos agrícolas en violación de la normativa. Las facturas de compra de productos agrícolas no están estandarizadas, con partidas incompletas y con frecuencia ocurren problemas como emisión excesiva y vendedores ficticios, y la mayoría de ellas son transacciones en efectivo, y el flujo de capital es diferente a la logística real.
4. El número de identificación del vendedor en algunas facturas de compra es puramente inventado. Las empresas de procesamiento primario de productos agrícolas, según las regulaciones políticas, sólo pueden comprar productos agrícolas de producción propia a productores agrícolas individuales y emitir facturas de compra. Sin embargo, esto simplemente no es posible para la mayoría de las empresas. Por un lado, no todos pueden seguir el origen de las materias primas. Por otro lado, no tienen la energía para ir de puerta en puerta a comprar. Los agricultores individuales, por otro lado, realmente no quieren vender a estas empresas. Incluso si compran a los agricultores, los agricultores rara vez traen sus tarjetas de identificación para vender cosas. Para deducir impuestos, estas empresas compradoras tienen que emitir facturas de compra una por una a los agricultores, y la columna del número de identificación es simplemente inventada.
5. Las empresas individuales recientemente reconocidas como contribuyentes generales deberán emitir facturas de compra para declarar las deducciones del impuesto soportado por los productos agrícolas comprados antes del reconocimiento.
(5) El número de pequeños contribuyentes del IVA es enorme, la tasa de recaudación es alta y es necesario mejorar la gestión con urgencia.
Con referencia a la práctica internacional, los contribuyentes del IVA de mi país se dividen en contribuyentes generales y contribuyentes de pequeña escala según el tamaño de su escala comercial y la solidez de su contabilidad. Los pequeños contribuyentes incluyen principalmente las siguientes tres categorías:
1. Los contribuyentes que se dedican a la producción de bienes o a la prestación de servicios gravados, así como aquellos cuya actividad principal sea la producción de bienes o la prestación de servicios sujetos a impuestos y también se dedican a la venta al por mayor de bienes o Para los contribuyentes minoristas, las ventas anuales del impuesto al valor agregado son inferiores a 6,5438+0 millones de yuanes;
2. , las ventas anuales imponibles son inferiores a 6,5438+80 millones de yuanes;
3. Individuos, unidades no empresariales y empresas cuyas ventas imponibles exceden los estándares para los pequeños contribuyentes.
En la actualidad, los pequeños contribuyentes son la mayoría de los contribuyentes del IVA y representan más del 85% del total de los contribuyentes del IVA, y la proporción es incluso mayor en algunas áreas. El desarrollo de los pequeños contribuyentes es de gran importancia para el desarrollo económico y la estabilidad social de mi país. La formulación de políticas del IVA debe considerar plenamente sus intereses y crear condiciones para que participen lealmente en la competencia del mercado. El método actual de recaudación del IVA para los pequeños contribuyentes es relativamente simple, es decir, las ventas imponibles de los pequeños contribuyentes se multiplican por la tasa de recaudación aplicable para obtener el IVA a pagar. Los pequeños contribuyentes de empresas comerciales y las ventas de determinados productos básicos específicos están sujetos a un tipo impositivo del 4 por ciento, y otros pequeños contribuyentes están sujetos a un tipo impositivo del 6 por ciento. Lo más importante es que los pequeños contribuyentes no pueden utilizar facturas especiales con IVA, lo que limita en gran medida la competencia leal entre los pequeños contribuyentes. A juzgar por la carga impositiva real del IVA, el tipo impositivo real de los pequeños contribuyentes también es significativamente más alto que el de los contribuyentes generales. Especialmente las pequeñas empresas comerciales dedicadas a la venta al por mayor de tabaco, alcohol, alimentos no básicos, electrodomésticos, motocicletas y equipos de comunicaciones tienen bajos márgenes de ganancia bruta y no sobrevivirán si se les aplica el impuesto. Estos fenómenos obviamente violan el importante principio de equidad horizontal y razonabilidad de la carga tributaria.
(6) La situación actual en la que “un impuesto es el único” del impuesto al valor agregado traerá algunos impactos negativos.
Desde la implementación del nuevo sistema tributario en 1994, el impuesto al valor agregado ha sido la categoría impositiva más grande en mi país, y en la mayoría de los años, los ingresos del impuesto al valor agregado representan aproximadamente el 40-50% de ingresos tributarios totales. Un análisis cuidadoso de la proporción de los principales tipos de impuestos de mi país en los últimos cuatro años muestra que el impuesto al valor agregado juega un papel decisivo en nuestro país.
Esta persistencia a largo plazo de la "imposición individual nacional" puede tener los siguientes impactos negativos: En primer lugar, supondrá una carga mayor para las empresas. A principios de la década de 1990, la economía de mi país se encontraba en general en una situación en la que la oferta de bienes excedía la demanda y los ingresos netos de las empresas eran relativamente altos, lo que condujo al rápido crecimiento del impuesto al valor agregado. Sin embargo, la actual situación económica general ha pasado de una escasez de oferta a un superávit relativo, y el nivel medio de beneficios de las empresas ha disminuido considerablemente. En este caso, si la carga principal de los aumentos impositivos recae sobre las empresas, los efectos a largo plazo no serán optimistas. Además, el patrón de distribución del ingreso nacional de mi país ha experimentado grandes cambios. La distribución de la riqueza social ya no está inclinada hacia las empresas, y la estructura de las fuentes tributarias y la estructura del sistema tributario también deben ajustarse en consecuencia. En segundo lugar, aumenta los factores de inestabilidad en los ingresos fiscales.
Una vez que surja un gran problema con el impuesto al valor agregado, sacudirá la base financiera del gobierno y tendrá un impacto serio en el desarrollo económico y la estabilidad social.
La proporción de los principales tipos de impuestos de mi país en los últimos cuatro años (Tabla 1 omitida)
La proporción de los principales tipos de impuestos de mi país en los últimos cuatro años (Tabla 2)
(7) Evasión El problema del fraude fiscal sigue siendo grave.
En 2002, el departamento nacional de inspección tributaria inspeccionó a 2.063 millones de contribuyentes y presentó 813.000 casos de contribuyentes para inspección. Los ingresos totales fueron de 39.350 millones de yuanes y 36.600 millones de yuanes se destinaron al tesoro. En 2003, se presentaron e investigaron 3.044 casos ilegales que involucraban a entidades con pagos de impuestos superiores a 6.543.800.000 RMB o más, más de 720 casos ilegales individuales con pagos de impuestos superiores a 6.543.800.000 RMB o más fueron transferidos a las autoridades judiciales, se presentaron más de 7.600 casos y 39 Se recaudaron miles de millones de yuanes en impuestos.
La mayoría de los impuestos mencionados son impuesto al valor agregado, lo que también muestra que todavía existen algunos problemas en el propio sistema del impuesto al valor agregado y en la gestión de recaudación. Por ejemplo, deducciones fiscales por facturas, seguimiento de bancos y otras instituciones financieras y otras cuestiones de protección fiscal social, etc.
La existencia de los problemas anteriores demuestra plenamente que es imperativo reformar y mejorar el sistema del impuesto al valor agregado y estandarizar la gestión del impuesto al valor agregado.
En segundo lugar, mejorar la ideología rectora del impuesto al valor agregado
La "Decisión del Comité Central sobre varias cuestiones relativas a la mejora del sistema económico socialista de mercado" revisada y aprobada por el La tercera sesión plenaria del XVI Comité Central del PCC tiene implicaciones importantes para la reforma del sistema tributario. Se adoptaron disposiciones integrales y se propusieron los principios de “sistema tributario simple, base impositiva amplia, tasa impositiva baja y recaudación y gestión estrictas”. "Este es un resumen de la experiencia fundamental de la reforma y mejora continuas del sistema y el sistema económico de mercado socialista de mi país. También es una referencia a la experiencia de reforma fiscal de varios países del mundo desde la década de 1980. También tiene un profundo base en la teoría tributaria moderna y absorbe la escuela de pensamiento del lado de la oferta. La esencia teórica de la teoría de la reducción de impuestos y la teoría de la tributación óptima "
Basada en los principios de "sistema tributario simple, base impositiva amplia, baja". tasa impositiva y recaudación y gestión estrictas", la ideología rectora para mejorar el sistema de impuesto al valor agregado de mi país debe ser: científica. Sistema tributario, carga justa, fomentar la competencia y promover el desarrollo.
El "sistema tributario científico" debe adaptarse a los requisitos del "sistema tributario simplificado y una base impositiva amplia" y establecer un sistema de impuesto al valor agregado científico y estandarizado. En la actualidad, existe una necesidad urgente de cambiar lo antes posible el impuesto al valor agregado de basado en la producción a basado en el consumo, permitir deducciones del impuesto sobre los insumos incluidos en los activos fijos, evitar la doble imposición, fomentar la inversión y mejorar la competitividad de las empresas nacionales. productos en el mercado internacional; ampliar adecuadamente el alcance de la recaudación, para mantener la integridad de la cadena de recaudación del IVA tanto como sea posible. "Carga justa" significa que para la misma industria o la misma categoría de IVA, la carga del IVA debe ser consistente independientemente de la naturaleza económica del contribuyente, de su área geográfica y de su categoría. Establecer el sistema tributario requerido por el sistema económico de mercado socialista, fomentar la competencia leal, mejorar la competitividad del mercado internacional y promover la reforma, la apertura y el desarrollo económico.
Tres. Sugerencias específicas para la reforma del impuesto al valor agregado
(1) Transformación y expansión constante y gradual del impuesto al valor agregado.
1. Implementar un impuesto al valor agregado “basado en el consumo”. El llamado impuesto al valor agregado "orientado al consumo" significa que cuando se recauda el impuesto al valor agregado, todos los insumos comprados, incluidos los activos fijos, pueden deducirse de una sola vez, de modo que todos los insumos comprados utilizados por los contribuyentes para producir productos sujetos a impuestos. se deducen Sin impuestos. ”
La implementación del impuesto al valor agregado orientado al consumo no solo puede lograr el efecto de una reducción fiscal general para las empresas, sino también eliminar las cargas fiscales injustas y resolver eficazmente el problema de los activos fijos. Deducción del impuesto sobre los insumos para empresas nacionales y con financiación extranjera. Resuelve eficazmente las diferencias de política entre los equipos importados y los equipos nacionales debido a los diferentes métodos de recaudación y deducción de impuestos.
A principios de 2004, de acuerdo con el plan estratégico de "revitalizar la antigua base industrial en el noreste de China" propuesto por el Comité Central del Partido Comunista de China, el país se preparó para tomar la iniciativa en la implementación de un reforma piloto del sistema de impuesto al valor agregado orientado al consumo en ocho industrias de la región Nordeste. Mientras el trabajo piloto sea básicamente fluido, pronto se extenderá a todo el país, porque el impuesto al valor agregado es una gestión en cadena y debe estar conectado con todo el país para aprovechar plenamente su superioridad y avance.
Sin embargo, la transformación del IVA puede provocar una reducción de los ingresos fiscales y ejercer cierta presión sobre el desarrollo económico. Esta es una realidad inevitable y la transformación también enfrentará muchas dificultades. Por lo tanto, el trabajo de transformación debe llevarse a cabo de manera constante y paso a paso. Actualmente, el país está llevando a cabo proyectos piloto en el noreste de China, lo que ilustra plenamente este punto. Teniendo en cuenta la asequibilidad financiera, recomendamos que los activos fijos nuevos y viejos reciban un trato diferente y logren un reemplazo ordenado. En otras palabras, el impuesto soportado sobre los activos fijos recién adquiridos después de la transformación puede deducirse en el período actual. El impuesto soportado incluido en el stock original de activos fijos adquiridos antes de la transformación se puede calcular de acuerdo con el método de. La revisión y aprobación se utiliza con regularidad y se puede deducir lentamente en 5 a 8 años.
2. Ampliar adecuadamente el alcance de la recaudación del IVA y mantener la integridad de la cadena de recaudación del IVA tanto como sea posible. El alcance de la tributación del IVA no es lo suficientemente universal, lo que afecta la consecución del objetivo de eficiencia del sistema tributario y también genera cargas tributarias injustas. Hay crecientes llamados a ampliar el alcance de la tributación del IVA. "Después de la transformación del IVA en mi país, el alcance de la recaudación del IVA se puede ampliar a las tres industrias de transporte, construcción e instalación y venta de bienes raíces. Esto no solo ayudará a mejorar el sistema del IVA y a mantener la integridad de la cadena de recaudación del IVA, sino que también ayudan a fortalecer la gestión recaudatoria.”
El transporte, la construcción e instalación y las ventas de bienes inmuebles están estrechamente relacionadas con la fabricación y venta de bienes sujetos al IVA. Una vez recaudado el impuesto al valor agregado, se puede resolver el problema de evasión fiscal causado por la no emisión de facturas especiales del impuesto al valor agregado y los costos de transporte que deducen impuestos para los bienes vendidos a la industria de la construcción.
(2) Limpiar las políticas preferenciales del impuesto al valor agregado y reducir los artículos preferenciales.
El impuesto al valor agregado ideal requiere una tasa impositiva única y sin deducciones ni exenciones fiscales. Los actuales proyectos de reducción y exención del impuesto al IVA y una serie de medidas preferenciales como la devolución después de la recaudación y la devolución después de la recaudación han violado gravemente la neutralidad y eficiencia del IVA. No solo viola la intención original de recaudar el IVA, sino que también obstaculiza la eficiencia fiscal y. Realización justa. "Reducir o reembolsar el IVA en algunos productos conduce al final de la cadena del IVA y les permite emitir facturas especiales con IVA para los bienes vendidos, conectando artificialmente la 'cadena'. De hecho, este es también el acto de emitir falsas facturas especiales con IVA . Hacer que el tipo del IVA se desvíe aún más de la carga fiscal real no sólo destruye la integridad del IVA, sino que también permite a los contribuyentes aprovecharlo y evadir impuestos "Sólo controlando la exención del IVA al mínimo se puede reducir el valor interno del impuesto". El IVA se utilizará plenamente. El papel del liquidador ”
(3) Utilice el “método de consumo físico” para calcular el impuesto al valor agregado y reste importancia al estatus y el papel de los vales de deducción de impuestos, como los especiales. facturas de impuestos añadidos.
Ante las deficiencias del actual método de deducción del IVA soportado, se recomienda adoptar el "método de consumo físico" para recaudar el IVA. Después de que un contribuyente del IVA general compra bienes y obtiene un certificado de deducción de impuestos legal y válido, primero debe incluir el impuesto soportado indicado en el certificado de deducción de impuestos o acumulado de acuerdo con la ley en la cuenta "activos diferidos - impuesto a deducir". Una vez que el producto (mercancía) se produce o se vende directamente, el impuesto soportado a deducir se puede calcular en función del costo real de consumir o vender el producto (mercancía) y la tasa de deducción fiscal prescrita, y esta parte del impuesto soportado puede transferirse a "activos diferidos" ——Impuesto a deducir” Mientras el contribuyente general del IVA no realice ventas ni procesamiento, el inventario comprado no se puede reducir y el impuesto soportado no se puede deducir. la evasión fiscal bidireccional del contribuyente y, por otro lado, no se incluye en el impuesto repercutido. Al mismo tiempo, también resta importancia al estatus y la función de los comprobantes de deducción de impuestos, como las facturas especiales del impuesto al valor agregado, y también se puede frenar de manera efectiva el problema de la emisión falsa y la falsificación de comprobantes de deducción de impuestos, como las facturas especiales del impuesto al valor agregado. .
Dado que la supervisión y revisión actual de las facturas de compra de productos agrícolas está completamente fuera de control, se recomienda cancelar las facturas de compra de productos agrícolas y utilizar las facturas ordinarias como vales de deducción. A juzgar por la situación actual, actualmente las empresas procesadoras de productos agrícolas no quieren o no pueden comprar productos agrícolas libres de impuestos directamente a productores agrícolas dispersos. La mayoría de ellas compran grandes cantidades de productos agrícolas libres de impuestos a intermediarios agrícolas y luego emiten ellas mismas las facturas de compra. Por lo tanto, la Administración Estatal de Impuestos debería llevar a cabo seriamente una inspección especial a nivel nacional para estandarizar la gestión de los pequeños contribuyentes que operan productos agrícolas libres de impuestos, cancelar facturas de compra de productos agrícolas y utilizar facturas ordinarias como certificados de deducción de impuestos para productos agrícolas libres de impuestos. compras de productos. De esta manera, cuando los contribuyentes comunes y corrientes compren productos agrícolas libres de impuestos, naturalmente solicitarán facturas ordinarias al vendedor para calcular las deducciones. Los corredores que operan productos agrícolas libres de impuestos sin una licencia deben registrarse ante las autoridades fiscales y recibir facturas ordinarias, evitando así de manera efectiva las pérdidas fiscales y el fenómeno de los corredores de productos agrícolas que evaden impuestos y se enriquecen. Para empresas que compran grandes cantidades de productos agrícolas estacionalmente, como cereales, algodón, capullos de gusanos de seda, etc. , pueden confiar la compra a departamentos pertinentes, como gobiernos locales o comités de aldea, o las autoridades fiscales envían personal para supervisar la compra, y luego la empresa solicita a las autoridades fiscales que completen el comprobante de cálculo del impuesto soportado para la compra de productos agrícolas. que se utilizará como base para retirar el impuesto soportado después de la aprobación para algunos que ocasionalmente solicitan a los productores agrícolas que venden productos agrícolas libres de impuestos como contribuyentes comunes pueden acudir a las autoridades fiscales para emitir facturas ordinarias libres de impuestos con los certificados pertinentes; Además, el uso de facturas ordinarias en lugar de facturas de compra de productos agrícolas también puede impedir eficazmente que las empresas recauden y completen a voluntad para ajustar los impuestos, o incluso que emitan facturas falsas para deducir impuestos, logrando así el propósito de evasión y fraude fiscal.
(4) Mejorar la recaudación y gestión del impuesto al valor agregado para los pequeños contribuyentes.
1. Reducir adecuadamente la tasa de recaudación de los pequeños contribuyentes.
Reducir adecuadamente la tasa de recaudación para los pequeños contribuyentes y estipular que los pequeños contribuyentes puedan deducir el impuesto al valor agregado actual de acuerdo con el impuesto soportado indicado en la factura por la compra de bienes o servicios imponibles o el impuesto soportado calculado de acuerdo con una cierta tasa de deducción, de modo que el impuesto al valor agregado realmente realice la tributación del valor agregado. Esto requiere que los pequeños contribuyentes obtengan facturas al comprar bienes, fortaleciendo así voluntariamente su propia gestión de cuentas. Las normas mínimas también establecerán un libro de recibos y comprobantes de gastos y un libro de registro de compras y ventas según sea necesario, de modo que las autoridades fiscales tengan una base para la recaudación de impuestos, que es más científica que el método de evaluación actual.
El nuevo impuesto a las empresas de la provincia de Taiwán tiene básicamente las mismas características básicas que el actual impuesto al valor agregado de China continental, y se divide entre contribuyentes de pequeña escala y contribuyentes generales. Nuevas regulaciones fiscales comerciales de la provincia de Taiwán: "A excepción de los empeños financieros y los servicios de catering especiales, las operaciones a pequeña escala con unas ventas mensuales promedio de NT$ 200.000 son contribuyentes a pequeña escala. La tasa impositiva para los contribuyentes a pequeña escala es del 1%, de los cuales productos agrícolas los mercados mayoristas aseguran La tasa impositiva comercial para los pequeños contribuyentes que comercian y venden productos agrícolas es del 0,1%. Al mismo tiempo, para alentar a los pequeños contribuyentes a comprar bienes y obtener facturas especiales unificadas, los pequeños contribuyentes pueden deducir. 10% del impuesto soportado en las facturas que obtienen. Impuesto empresarial”.
Podemos aprender de este método. Teniendo en cuenta el nivel de desarrollo de la economía de mercado socialista de mi país y la capacidad del contribuyente para pagar impuestos, se recomienda que la tasa de recaudación para los pequeños contribuyentes se fije uniformemente en el 4%, que puede basarse en el monto del impuesto soportado indicado en la factura por la compra de bienes o servicios sujetos a impuestos o calcular y deducir el impuesto al valor agregado actual de acuerdo con la tasa de deducción prescrita para reducir la carga tributaria de los pequeños contribuyentes. En la superficie, reducir la carga fiscal reducirá los ingresos fiscales. Sin embargo, dado que las facturas compradas se pueden utilizar para calcular las deducciones fiscales, los pequeños contribuyentes inevitablemente solicitarán facturas a los vendedores cuando compren bienes que las autoridades fiscales pueden controlar en gran medida. el monto de las deducciones fiscales a pequeña escala. Ampliar los canales de compra y ventas de los contribuyentes, ampliando y mejorando así la base impositiva, lo que debería ser más propicio para el aumento de los ingresos fiscales.
2. Fortalecer la gestión de credenciales de cuentas de los pequeños contribuyentes. Maximizar el alcance de la contabilidad de los pequeños contribuyentes y obligarlos a separar los precios y los impuestos de la contabilidad a las ventas en forma de leyes o reglamentos. Las facturas ordinarias también deben indicar que el impuesto sobre el precio es una factura especial con IVA, que refleja fielmente las características del IVA como impuesto extra sobre el precio. La "Ley de Gestión de la Recaudación de Impuestos de la República Popular China" implementada el 1 de mayo de 20065438 amplió aún más los objetos del establecimiento de cuentas y proporcionó una base legal para la implementación de la recaudación legal y las tasas impositivas. En la actualidad, los comprobantes contables originales en mi país son principalmente facturas, recibos de tasas administrativas y facturas de elaboración propia aprobadas por los departamentos de finanzas e impuestos. No emitir notas, facturas o recibos de tasas administrativas de conformidad con la normativa, no obtener facturas o recibos de tasas administrativas de conformidad con la normativa, o facturas o recibos de tasas administrativas con contenido falso, o realizar comprobantes sin la aprobación de los departamentos de finanzas e impuestos , etc. . , no se utilizará como base para la contabilidad ni podrá incluirse en los costos de gastos antes de impuestos. Para alentar e incitar a las unidades y a los individuos a solicitar facturas cuando compran, el gobierno puede asignar una parte de los fondos cada año para promover incentivos en las facturas, atraer de manera efectiva el interés de los consumidores en solicitar facturas y lograr el objetivo de "pedir todas las facturas". "facturas" tanto como sea posible, controlando así los pagos de impuestos. La gente usa facturas para evadir impuestos. Se implementarán plenamente cajas registradoras controladas por impuestos entre los pequeños contribuyentes y todos los contribuyentes comerciales comunes para eliminar la "circulación extracorpórea" en la compra y venta de bienes y estandarizar el orden de las operaciones del mercado.
3. Flexibilizar las normas de identificación de los contribuyentes generales del IVA. Los pequeños contribuyentes no pueden utilizar facturas especiales del IVA, lo que no favorece una competencia leal en condiciones de economía de mercado. Se recomienda que para los pequeños contribuyentes, excepto para las empresas individuales que recaudan cantidades fijas regulares, siempre y cuando tengan un sistema contable relativamente sólido y puedan calcular correctamente el impuesto repercutido, el impuesto soportado y el impuesto a pagar de acuerdo con las disposiciones del Valor -Agregada Ley Tributaria, pueden solicitar ser reconocidos como contribuyentes generales. Los contribuyentes utilizan facturas especiales con IVA. Para evitar la emisión falsa de facturas especiales, los contribuyentes de una escala considerable pueden incluirse en la gestión del Proyecto Golden Tax en función de las condiciones comerciales, y el resto puede estar sujeto a facturas especiales de monto fijo o de impuesto al valor agregado reducido. O el Estado estipula que las autoridades fiscales pueden emitir facturas especiales con IVA a los pequeños contribuyentes de acuerdo con el tipo de IVA aplicable. Si se emite una factura especial de impuesto al valor agregado del 17% o 13% en nombre de un pequeño contribuyente, se liquidará el monto del impuesto recaudado de manera regular y se reembolsará el exceso de impuesto. Los ingresos fiscales obtenidos por el Estado no afectarán el efecto operativo general del impuesto al valor agregado.
(5) Estrictar el sistema de liquidación y fortalecer el papel de seguimiento de los bancos y otras instituciones financieras.
1. Las instituciones financieras no pueden brindar comodidad a las transacciones en efectivo de los contribuyentes.
Con el desarrollo de sistemas de redes informáticas en bancos y otras instituciones financieras, así como el uso generalizado de métodos de pago modernos como tarjetas de crédito y liquidaciones electrónicas, el flujo de fondos entre los contribuyentes se ha vuelto cada vez más rápido. más cómodo y seguro. Sin embargo, las transacciones en efectivo e incluso grandes sumas de dinero son cada vez más habituales. ¿Por qué? Dado que las transacciones en efectivo pueden manipularse para lograr fines ulteriores, como la evasión fiscal, muchos contribuyentes, especialmente los contribuyentes del IVA de pequeña escala, suelen utilizar transacciones en efectivo para evadir la vigilancia fiscal. Los bancos y otras instituciones financieras deben implementar estrictamente el "Reglamento Provisional sobre Gestión de Efectivo" e implementar un sistema de nombre real para los depósitos de ahorro de los residentes para controlar el alcance de los pagos en efectivo desde la fuente. Para las transacciones económicas que deban liquidarse mediante transferencia, no se permiten en absoluto los pagos en efectivo.
2. Estandarizar la apertura de cuentas bancarias corporativas.
Las autoridades tributarias cuentan con una base legal para regular la gestión de las cuentas de los contribuyentes. El artículo 17 de la "Ley de Administración y Recaudación de Impuestos de la República Popular China" estipula: "Los contribuyentes dedicados a operaciones productivas y comerciales deberán, de conformidad con las reglamentaciones nacionales pertinentes, abrir cuentas básicas y cuentas de depósito en bancos u otras instituciones financieras con impuestos certificados de registro, y presentarlos a Las autoridades fiscales declararán todas sus cuentas "Los bancos y otras instituciones financieras registrarán los números de certificado de registro fiscal en las cuentas de los contribuyentes que se dediquen a operaciones productivas y comerciales, y registrarán los números de cuentas de los contribuyentes que se dediquen a producción y operaciones comerciales en los certificados de registro fiscal. "Por lo tanto, el Estado puede estipular que los contribuyentes que quieran abrir una cuenta básica deben tener una licencia para abrir una cuenta básica emitida por la autoridad fiscal y un documento de aprobación del Banco Popular de China. La cuenta básica es única. Si el contribuyente es una persona jurídica u organización, el número se basará en el certificado del código de organización; si el contribuyente es una persona natural, el número se basará en la cédula de identidad de residente; No se permiten retiros de efectivo de otras cuentas de depósito, y el Banco Popular de China las supervisará e inspeccionará y impondrá ciertas sanciones. De esta manera, las transacciones monetarias de los contribuyentes pueden supervisarse eficazmente.
Cabe decir que el Impuesto sobre el Valor Añadido es el principal tipo impositivo en nuestro país ahora e incluso en el futuro. La mejora del sistema del impuesto al valor agregado y el éxito de su funcionamiento están directamente relacionados con el éxito o el fracaso de la reforma del sistema tributario de China. Desde la perspectiva de promover el desarrollo sano, estable y sostenible de la economía de mercado socialista, lograr cargas fiscales justas y crear un entorno fiscal justo para todo tipo de empresas, debemos continuar reformando, practicando e innovando, y esforzándonos por construir un sistema de impuesto al valor agregado estandarizado y razonable con características chinas.