Nuestra empresa distribuye productos de maquinaria agrícola libres de impuesto al valor agregado. Suponiendo que los ingresos por ventas del mes son 500.000, ¿cómo realizar asientos contables y presentar declaraciones de impuestos al final del mes? Gracias.

1. Algunos bienes vendidos por los contribuyentes están exentos del impuesto al valor agregado.

De acuerdo con las disposiciones del impuesto al valor agregado, el impuesto soportado sobre las materias primas consumidas en la producción de bienes libres de impuestos no se puede deducir. , es decir, esta parte del impuesto soportado debe transferirse al exterior, incluido en el coste. Sin embargo, cuando parte del proyecto de subcontratación se utiliza para proyectos sujetos a impuestos y parte se utiliza para proyectos libres de impuestos, generalmente se cree que un método más científico es utilizar el método de proporción de ventas, es decir, la proporción de ventas de impuestos. Los proyectos gratuitos sobre las ventas totales se utilizan para calcular la distribución que debe transferirse al monto del impuesto soportado. Los asientos contables son los siguientes:

Débito: principales costos comerciales

Crédito: impuestos a pagar - impuesto al valor agregado a pagar (impuesto soportado por transferencia)

Según el "Reglamento sobre la administración de facturas especiales del impuesto al valor agregado", no se permite la emisión de facturas especiales para las ventas de artículos libres de impuestos, a menos que el estado disponga lo contrario. Algunas personas creen que las partidas exentas de impuestos no generan un crédito contra el impuesto a pagar durante la contabilidad. Pero en términos de principios tributarios, el impuesto al valor agregado es un impuesto sobre el valor agregado o el valor agregado en todos los aspectos de la producción y circulación de mercancías. Los artículos libres de impuestos seguirán aumentando de valor durante el proceso de circulación, es decir, todavía tienen la obligación de pagar impuestos, y la exención de impuestos significa que el Estado no recaudará impuestos que deberían recaudarse para fines específicos como un "subsidio" a contribuyentes; y el valor agregado La carga tributaria se transfiere, y el contribuyente y el contribuyente pueden no ser la misma entidad. Por lo tanto, la exención fiscal aquí sólo puede ser para los contribuyentes, y los contribuyentes negativos no necesariamente pueden disfrutar de este trato preferencial. Es decir, si un contribuyente vende artículos libres de impuestos, aunque no puede emitir una factura especial con IVA, el monto de la factura ordinaria emitida al comprador debe ser el impuesto total sobre las ventas y el pago se cobrará en función del monto total. . Si no se cobra ningún impuesto repercutido al comprador, ¿de dónde proceden los "ingresos subvencionados" del contribuyente? Por tanto, los asientos contables son los siguientes:

Débito: depósito bancario o cuentas por cobrar.

Préstamos: ingresos del negocio principal (excluidos ingresos fiscales)

Impuestos por pagar - impuesto al valor agregado (impuesto repercutido) por pagar

Al mismo tiempo, las ventas El monto del monto del impuesto del artículo se traslada al monto de la exención de impuestos y los asientos contables son:

Débito: Impuesto por pagar - Impuesto al valor agregado por pagar (exención de impuestos)

Préstamo: Ingresos comerciales principales

La razón por la cual se trata de esta manera es porque el Artículo 2, Párrafo 3 de las "Directrices para la Aplicación de Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales N° 16 - Subsidios Gubernamentales" estipula claramente : "Además de los reembolsos de impuestos, los incentivos fiscales también incluyen reducciones de impuestos directos, exenciones de impuestos, mayores deducciones fiscales y créditos fiscales parciales. Dichos beneficios fiscales no proporcionan activos directamente a las empresas de forma gratuita y no se consideran subsidios gubernamentales según este Código. "De acuerdo con esto, podemos determinar que no se puede dar el trato preferencial de exención directa del IVA. Calculado según los subsidios gubernamentales. Después de excluir el tratamiento contable de las "subvenciones gubernamentales", todavía no existe ningún documento de orientación pertinente que aclare el tratamiento contable de esos beneficios fiscales. Por tanto, todavía existe un dilema en el tratamiento contable. Según la definición de ingreso en Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales No. 65438 04-Ingreso: "Ingreso se refiere a la entrada total de beneficios económicos formados en las actividades diarias de una empresa que aumentarán el patrimonio del propietario y no tienen nada que ver con el capital invertido por el propietario." La entrada de beneficios económicos generados por empresas que disfrutan de exención directa del IVA debe cumplir plenamente con la definición de ingresos y, por lo tanto, debe incluirse en el alcance de los ingresos. El camarada Liu Yuting, director del Departamento de Contabilidad del Ministerio de Finanzas, define los ingresos y gastos de la siguiente manera: “Los ingresos o gastos resaltan las actividades diarias. Sólo la entrada o salida de intereses económicos formados por las actividades diarias de la empresa constituye un ingreso operativo o. Costo Intereses económicos formados por actividades no diarias La entrada o salida es una ganancia o pérdida y se incluye en los ingresos o gastos no operativos "Con base en la clara clasificación cualitativa de los ingresos en este párrafo, no es difícil ver que. los ingresos generados por la exención de la empresa del impuesto al valor agregado son inseparables de las actividades diarias de la empresa. Por lo tanto, los ingresos exentos del IVA deben incluirse en los "ingresos de explotación" de la empresa y constituyen los "principales ingresos comerciales".

2. Si todos los artículos vendidos por el contribuyente están exentos del IVA.

Si los artículos vendidos por el contribuyente son todos artículos exentos de IVA, existen dos situaciones:

1. Si el contribuyente no prepara o utiliza claramente los artículos exentos de IVA cuando iniciar la compra o los servicios, cambiar su uso durante el proceso de producción, y finalmente se utilizan para partidas libres de impuestos, es decir, todas las ventas externas del contribuyente son partidas libres de impuestos, y el tratamiento contable se puede realizar con referencia a la primera situación.

2. Si el contribuyente tiene claramente la intención de utilizar los bienes o servicios para la producción o venta de artículos libres de impuestos en el momento de la compra, el impuesto soportado sobre el artículo comprado debe incluirse en el costo de compra. , por lo que no hay transferencia ni reducción del impuesto soportado.

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