¿Cómo determinar si se trata de una cobertura de valor razonable o de una cobertura de flujo de efectivo?

1. La cobertura del valor razonable se refiere a la cobertura del riesgo de cambios en el valor razonable de activos o pasivos reconocidos, compromisos en firme no confirmados (o una parte identificable de los activos, pasivos o compromisos en firme durante). Durante el período, este tipo de cambio de valor resulta de un riesgo específico y afectará las ganancias y pérdidas de la empresa.

Los siguientes son ejemplos de cobertura de valor razonable:

1. Una empresa cubre el riesgo de cambios en el valor razonable de sus pasivos a tasa fija.

2. La compañía eléctrica firmó un contrato para comprar carbón a un precio fijo después de 6 meses (un compromiso firme no confirmado) y, para evitar el riesgo de cambios de precios, cubrió el riesgo de cambio de precios de este firme compromiso.

3. La aerolínea firmó un contrato para comprar aviones por un monto fijo en moneda extranjera en tres meses (un compromiso firme no confirmado), y cubrir el riesgo cambiario de este compromiso firme para evitar riesgos cambiarios. .

2. La cobertura del flujo de efectivo se refiere a cubrir el riesgo de cambios en el flujo de efectivo. Este tipo de cambio en el flujo de efectivo resulta de ciertos riesgos específicos relacionados con activos o pasivos reconocidos y transacciones esperadas que probablemente ocurran y afectarán las ganancias y pérdidas de la empresa.

Ejemplo: un banco comercial cubre el riesgo de cambios en el flujo de efectivo relacionados con la disposición de activos financieros disponibles para la venta que se espera que ocurran tres meses después.

Información ampliada

Comparación de cobertura de valor razonable y cobertura de flujo de efectivo

1. Diferentes propiedades económicas: Las propiedades económicas de los riesgos que evitan son diferentes. La cobertura del valor razonable es una cobertura del riesgo de cambios en el valor razonable de los activos y pasivos reconocidos, los compromisos en firme no reconocidos y la porción identificable de los compromisos en firme de estos activos y pasivos. La cobertura de flujo de efectivo es una cobertura del riesgo de liquidez del efectivo

2. Ámbito de aplicación diferente: la cobertura del valor razonable se aplica principalmente al valor razonable de los activos y pasivos existentes y a la parte identificable de los activos y pasivos existentes. cambios en el riesgo y la cobertura de compromisos en firme también es aplicable a la cobertura del valor razonable. . La cobertura de flujo de efectivo es adecuada principalmente para cubrir transacciones esperadas.

3. La contabilidad de los dos es diferente: los principios generales de contabilidad de los dos son consistentes, es decir, las ganancias o pérdidas del instrumento de cobertura y la partida cubierta se reconocen en el mismo período contable. reflejan la naturaleza de la contabilidad de cobertura. La esencia refleja los resultados de la cobertura y la eficacia de la misma. Sin embargo, existen diferencias entre los dos en términos de tratamientos contables específicos.

①La contabilización de los instrumentos de cobertura es diferente. En la cobertura del valor razonable, CAS 24 cree que si el instrumento de cobertura es un instrumento derivado, las ganancias o pérdidas causadas por cambios en el valor razonable del instrumento de cobertura deben incluirse en la ganancia y pérdida actual si el instrumento de cobertura no es un instrumento de cobertura; instrumento derivado, el valor en libros del instrumento de cobertura se verá afectado por el tipo de cambio. Las ganancias o pérdidas que surjan de los cambios deben incluirse en las ganancias y pérdidas corrientes.

②La contabilización de las partidas cubiertas es diferente. Bajo la cobertura del valor razonable, las ganancias o pérdidas causadas por el riesgo de cobertura de la partida cubierta se incluirán en las ganancias y pérdidas actuales, y el valor en libros de la partida cubierta se ajustará al mismo tiempo.

③Los límites entre la cobertura del valor razonable y la cobertura del flujo de efectivo no son absolutos y, en ocasiones, ambas pueden transformarse.

Cobertura de valor razonable de la Enciclopedia Baidu

Cobertura de flujo de efectivo de la Enciclopedia Baidu