¿Cuál ha sido la experiencia en la elaboración de estándares de control interno para empresas chinas?
El primer nivel son las especificaciones básicas aplicables a todas las empresas. Incluyendo las "Normas específicas de auditoría independiente N° 9 - Control interno y riesgo de auditoría" emitidas por el Instituto Chino de Contadores Públicos Autorizados en 1996, las "Normas de control de contabilidad interna - Normas básicas" y las "Normas de control de contabilidad interna" emitidas por el Ministerio de Hacienda en 2021-24 Fondos Monetarios”, “Normas de Control Contable Interno – Adquisiciones y Pagos”, “Normas de Control Contable Interno – Ventas y Cobros”, “Normas de Control Contable Interno – Garantías”, “Normas de Control Contable Interno – Externo. Inversión”, Documentos normativos específicos de control contable como “Normas de Control Interno Contable – Proyecto”. La mayoría de estos documentos del Ministerio de Finanzas están destinados al control contable interno de las empresas. Su objetivo es guiar a las empresas a crear un sistema de control contable compuesto por estructura organizativa, división de puestos, procesos comerciales, procesos de manejo y otros elementos. objetivos verdaderamente de control interno y normas de control interno compuestas de elementos, que involucran todas las actividades comerciales y comportamientos de la empresa.
El segundo nivel son las normas pertinentes emitidas por la Comisión Reguladora de Valores de China, la agencia reguladora de las empresas que cotizan en bolsa. Incluyendo que la Comisión Reguladora de Valores de China emitió las "Directrices de control interno para empresas de valores" y las "Opiniones de orientación de control interno para empresas de gestión de fondos de inversión en valores" en 2021 y 22, respectivamente, y emitió las "Medidas de gestión de cotización y oferta pública inicial" en 2026. Las "Medidas de gestión de la oferta pública inicial y la cotización en bolsa" estipulan que el control interno de un emisor de oferta pública inicial debe ser eficaz en todos los aspectos principales, y un contador público certificado debe emitir un informe de verificación de control interno sin reservas. La Bolsa de Valores de Shenzhen y la Bolsa de Valores de Shanghai siguieron de cerca y rápidamente emitieron las "Directrices sobre el control interno de las empresas que cotizan en la Bolsa de Valores de Shenzhen (borrador para comentarios)" y las "Directrices sobre el control interno de las empresas que cotizan en la Bolsa de Valores de Shanghai". " Las directrices antes mencionadas emitidas por la Comisión Reguladora de Valores de China y las Bolsas de Valores de Shanghai y Shenzhen reflejan plenamente la esencia del marco COSO ICIF en términos de definir el concepto de control interno, establecer objetivos de control y determinar los elementos de control interno.
El tercer nivel son los documentos sobre normas de control interno emitidos por diversas agencias reguladoras de la industria. Por ejemplo, las "Directrices para el control interno de los bancos comerciales" emitidas por el Banco Popular de China en 2022 se basaron completamente en el marco de control interno de COSO y establecieron los mismos cinco elementos de control interno que COSO, a saber, entorno de control, identificación y evaluación de riesgos, actividades y medidas de control, comunicación y retroalimentación de información, supervisión y evaluación. Los objetivos de control interno y los principios básicos de las "Directrices para el control interno de los bancos comerciales" absorben plenamente el contenido básico del "Marco para los sistemas de control interno de las instituciones financieras bancarias" publicado por el Comité de Supervisión Bancaria de Basilea en 1998.
El cuarto nivel son los lineamientos del marco de control interno para empresas centrales emitidos por SASAC. En 2026, la Comisión de Supervisión y Administración de Activos del Estado promulgó los "Lineamientos de Gestión Integral de Riesgos para Empresas Centrales". Las "Directrices" se basan en la "Ley de Sociedades" y el "Reglamento Provisional sobre la Supervisión y Administración de los Activos de las Empresas de Propiedad Estatal" y absorben plenamente los últimos resultados de las investigaciones y la experiencia madura en el control de riesgos empresariales internacionales, como la " Gestión de riesgos empresariales——" emitido por COSO en los Estados Unidos en 2024. Marco integrado (Marco ERM) y estándares británicos de gestión de riesgos, etc. El marco ERM publicado por COSO en los Estados Unidos en 2004 es una mejora y expansión del sistema marco de control interno (marco ICIF) revisado en 1994, que marca la transformación del sistema estándar de control interno del control interno a la gestión de riesgos. Las "Directrices de gestión integral de riesgos para empresas centrales" formuladas y publicadas por SASAC con referencia al marco ERM han enriquecido el contenido del sistema de estándares de control interno de mi país y marcaron un gran avance en la construcción de los estándares de control interno de mi país.