¿Cuál es la tasa de devolución de impuestos en China?

La devolución del impuesto a la exportación se refiere a una medida para devolver al exportador parte o la totalidad de los impuestos internos aplicados a los bienes exportados, lo que también es una práctica internacional. 1. ¿Cuál es la tasa de devolución del impuesto a las exportaciones? En 2000, China había formado cinco niveles de tipos de devolución del IVA: 17%, 15%, 13%, 6% y 5% * * *. La tasa de reembolso actual del impuesto al valor agregado para bienes exportados es la siguiente: (1) La tasa de reembolso para maquinaria y equipo, aparatos eléctricos y productos electrónicos, herramientas, instrumentos y medidores de transporte, y prendas de vestir, hilados de algodón y telas de algodón es 17 % (2) Los cuatro productos principales, excepto prendas de vestir, hilados de algodón y telas de algodón. La tasa de devolución de impuestos para los productos mecánicos y eléctricos distintos de los productos mecánicos y eléctricos y las materias primas textiles es del 17 por ciento. en 1999 fue del 13% o del 11%. (3) La tasa de devolución de impuestos para otros bienes con una tasa impositiva legal del 17%, bienes distintos de los productos agrícolas y productos agrícolas con una tasa impositiva legal del 13%, carbón y algodón es del 13% (4) Bienes adquiridos por pequeños; -los contribuyentes en escala para las exportaciones, excepto los productos agrícolas (excluido el algodón), representan el 6 por ciento. (5) El tipo de devolución del impuesto a la exportación para los productos agrícolas distintos del algodón es del 5 por ciento; Para los productos nacionales de alta tecnología exportados por empresas exportadoras, si la tasa de devolución de impuestos no alcanza la tasa impositiva, la devolución de impuestos a la exportación se calculará sobre la base de la tasa impositiva. Sin embargo, con el rápido crecimiento de las exportaciones de comercio exterior, el problema de los mecanismos irrazonables de devolución de impuestos a las exportaciones se ha vuelto cada vez más prominente y el problema de los atrasos en las devoluciones de impuestos a las exportaciones se ha vuelto cada vez más grave. La continua expansión de la magnitud de los atrasos en la devolución de impuestos ha tenido efectos negativos evidentes en el desarrollo social y económico: en primer lugar, afecta la producción y el funcionamiento normales de las empresas exportadoras, especialmente las de comercio exterior, y en segundo lugar, entraña peligros ocultos para la situación financiera y económica; operación; en tercer lugar, daña la credibilidad del gobierno no es propicio para mejorar el entorno de inversión y atraer inversión extranjera. A este respecto, basándose en investigaciones y demostraciones exhaustivas, el Consejo de Estado emitió una decisión sobre la reforma del actual mecanismo de devolución de impuestos a las exportaciones en junio de 65438 + octubre de 65438 + marzo de 2003. De acuerdo con el principio de "moderado, activo y prudente", haremos ajustes estructurales a la tasa de devolución de impuestos a la exportación y ajustaremos la tasa de devolución de impuestos de manera diferente para diferentes productos: la tasa de devolución de impuestos para productos fomentados por el estado no se reducirá o Se reducirá menos y la tasa de devolución de impuestos para los productos de exportación generales se reducirá adecuadamente, la tasa de devolución de impuestos para los productos restringidos por el estado y algunos productos de recursos se reducirá en un promedio de aproximadamente 3 puntos porcentuales. Los tipos ajustados de devolución de impuestos a las exportaciones son del 17 por ciento, 13 por ciento, 11 por ciento, 8 por ciento y 5 por ciento, y se aplicarán a partir del 1 de octubre de 2004 (sobre la base de la fecha de exportación indicada en el formulario de declaración de aduanas de mercancías de exportación de Shanghai). Los planes específicos son: (1) Mantener sin cambios la tasa de devolución de impuestos a la exportación actual, incluidos: productos agrícolas con tasas de devolución de impuestos a la exportación actuales del 5% y el 13%, algunos productos industriales procesados ​​y producidos con productos agrícolas como materias primas, la exportación actual; la tasa de devolución de impuestos es del 13%; la política fiscal estipula que la tasa de IVA para algunos productos es del 17% y la tasa de reembolso es del 13%; la tasa de reembolso a la exportación actual para barcos, automóviles y sus piezas clave, vehículos aeroespaciales, máquinas herramienta CNC; centros de mecanizado, circuitos impresos, locomotoras de ferrocarril, etc. es el 17% % de las mercancías. (2) Aumentar la tasa de devolución de impuestos para algunos productos y aumentar la tasa de devolución de impuestos a la exportación para harina de trigo, harina de maíz, rodajas de pato, rodajas de conejo y otros productos del 5% al ​​13%. (3) Cancelar la devolución de impuestos a la exportación para algunos productos y cancelar la política de devolución de impuestos a la exportación para petróleo crudo, madera, pulpa, cachemira, alevines de anguila, minerales metálicos de tierras raras, roca fosfórica, grafito natural y otros bienes. Para bienes sujetos al impuesto al consumo, se cancelará la política de devolución (exención) del impuesto a la exportación. 4) Para los productos con tipos reducidos de devolución del impuesto a la exportación, el tipo de devolución del impuesto a la exportación para la gasolina (código de producto 2710110) y el zinc en bruto (código de producto 7901) se reduce al 11 por ciento; El tipo de devolución del impuesto a la exportación de ferroaleaciones, minerales de molibdeno y concentrados se reduce al 8 por ciento; el tipo de devolución del impuesto a la exportación de coque, semicoque, carbón coquizable, magnesio quemado ligero y pesado, fluorita, talco, piedra congelada y otros productos. al 5% (5) excepto lo anterior Excepto para los bienes enumerados, para todos los bienes sujetos a la tasa de reembolso del impuesto a la exportación actual, la tasa de reembolso del impuesto a la exportación se reducirá al 17% y al 15% respectivamente si la tasa impositiva actual y; La tasa de reembolso es del 13%, la tasa de reembolso del impuesto a la exportación se reducirá al 11%. Al mismo tiempo, el Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos Caishui [2003] Nº 238 "Aviso complementario sobre el ajuste de la tasa de devolución de impuestos para bienes de exportación" aclaró las tasas de devolución de impuestos para algunas mercancías especiales, entre las que se incluyen principalmente: (1 ) El impuesto a la exportación aplicado por los pequeños contribuyentes por cuenta propia y ajena se seguirá aplicando la política de exención de impuestos y el impuesto soportado no se deducirá ni reembolsará. Las empresas exportadoras que compren bienes de pequeños contribuyentes y disfruten de devoluciones de impuestos por sus exportaciones deberán solicitar una tasa de devolución de impuestos reducida del 5 por ciento para las mercancías cuyo tipo de devolución de impuestos a la exportación sea del 5 por ciento, según lo estipulado en el documento Caishui [2003] Nº 222 sobre mercancías; con una tasa de devolución de impuestos a la exportación superior al 5% estarán sujetos a una tasa de devolución de impuestos del 6%.

(2) Para los productos exportados del "Catálogo de exportación de productos de alta tecnología (Edición de 2003)", se aplicará la tasa de devolución de impuestos estipulada en Caishui [2003] Nº 222. (3) La exportación de software (Código aduanero de productos de exportación). 9803) está libre de impuestos y el impuesto soportado no constituye deducción ni devolución de impuestos. (4) Las embajadas (consulados) extranjeros en China y sus representantes diplomáticos en China compran bienes y servicios nacionales, las empresas con inversión extranjera compran equipos nacionales que cumplen con las condiciones de devolución de impuestos y el "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular de China sobre varias cuestiones relativas a las devoluciones de impuestos a las exportaciones" (Guo Shui Fa [2000] No. 165) Las empresas nacionales, según lo estipulado en el artículo 9 del método de licitación internacional, utilizan préstamos de gobiernos extranjeros y organizaciones financieras internacionales para ganar licitaciones de productos mecánicos y eléctricos. y el "Aviso" del Ministerio de Finanzas y de la Administración Estatal de Impuestos sobre la aplicación de reembolsos del impuesto al valor añadido para estructuras de ingeniería marina (Caishui [2003] Nº 46) estipula que las estructuras de ingeniería marinas vendidas por empresas de producción a empresas petroleras y petroleras marinas nacionales Las empresas de exploración de gas seguirán estando sujetas a reembolsos de impuestos o "exención, compensación y reembolso" según la política original. dos. Cómo calcular la devolución del impuesto a la exportación 1. Comercio general (1) Fórmula de cálculo de la devolución del impuesto a la exportación: impuesto a pagar para el período actual = impuesto repercutido para los bienes nacionales para el período actual + precio FOB para los bienes de exportación para el período actual × precio en moneda extranjera del RMB × tasa impositiva: todos los impuestos soportados para el período actual El monto del reembolso de impuestos para este período = precio FOB de los bienes de exportación × precio de moneda extranjera en RMB × tasa de devolución de impuestos (2) Instrucciones relevantes para la fórmula de cálculo del reembolso del impuesto a la exportación anterior. ② El precio de cotización del RMB en moneda extranjera se determina según dos métodos estipulados en el sistema financiero, a saber, el precio de cotización nacional del día o el precio medio al principio y al final del mes. Una vez determinado el método de cálculo, la empresa no podrá modificarlo dentro de un año fiscal. (3) Cuando los ingresos por ventas reales de la empresa no sean consistentes con el monto registrado en el formulario de declaración aduanera de mercancías de exportación y el formulario de verificación de divisas, las autoridades tributarias gravarán el monto mayor y reembolsarán el impuesto con base en el monto registrado en el documento de exportación. formulario de declaración aduanera de mercancías. ④Si el impuesto a pagar es inferior a cero, se trasladará al siguiente período para compensar el impuesto a pagar. Ejemplos de cálculo de devolución de impuestos a la exportación: Ejemplo 1: Una fábrica de calzado exportó 30.000 docenas de zapatos en marzo de 2000, de las cuales: (1) 28.000 docenas se comercializaron a precio FOB y el tipo de cambio del RMB fue 1: 8,2836 yuanes (2); 2.000 docenas eran CIF. El precio es de 240 dólares estadounidenses por docena, con una tarifa de envío de 20 yuanes por docena, una prima de seguro de 10 yuanes y una comisión de 2 yuanes. El tipo de cambio del RMB es de 1:8,2836 yuanes. En este período, se vendieron en el país 19.400 docenas de zapatos, con unos ingresos por ventas de 34,92 millones de yuanes, un impuesto sobre la producción de 5,936,4 millones de yuanes, un impuesto soportado de 10,8 millones de yuanes deducibles y una tasa de descuento para zapatos del 13%. El impuesto a pagar y el monto del reembolso de impuestos se calculan utilizando el método "pague primero y luego pague después". Calcule los ingresos por ventas de bienes de producción propia exportados: Ingresos por ventas de bienes de producción propia exportados = precio FOB 240-20-10-2) × 8,2836. El impuesto pagadero en este período = el impuesto repercutido de los bienes nacionales en este período + el precio FOB de los bienes exportados en este período × la cotización en moneda extranjera del RMB × tasa impositiva - el impuesto soportado total en este período = 5936400 + 49834137,60 × 17% - 1080000 = 3608203,39 (yuanes). En tercer lugar, ¿cuál es el impacto de reducir la tasa de devolución del impuesto a las exportaciones? Goldman Sachs cree que, en comparación con la apreciación real del renminbi del 2%, la reducción de la tasa de devolución del impuesto a las exportaciones tendrá poco efecto en el ajuste de los desequilibrios externos de China. Como el tipo arancelario de importación no se reduce en consecuencia, los precios de importación y exportación pertinentes se distorsionarán. Esto no aumentará la demanda de importaciones de China ni reducirá las presiones inflacionarias. En primer lugar, reducir la tasa de devolución del IVA para los bienes exportados equivale a aumentar los impuestos a los exportadores nacionales. Sin una reducción correspondiente de los aranceles de importación, el efecto equivale a una apreciación del tipo de cambio nominal del RMB más un aumento de los aranceles de importación, lo que sólo conducirá a una pérdida de riqueza social. La reducción unilateral de las devoluciones de impuestos a las exportaciones sólo puede reducir la demanda de exportaciones, pero no aumentará la demanda de importaciones. Por el contrario, aumentar el tipo de cambio nominal del RMB puede ajustar simultáneamente la demanda de importaciones y exportaciones, reducir la demanda de exportaciones y aumentar la demanda de importaciones, lo que puede ayudar más eficazmente a China a reducir su superávit comercial. La apreciación del tipo de cambio nominal del RMB también puede reducir la presión inflacionaria interna, y el entorno financiero se endurecerá inmediatamente después de la apreciación. Y actualmente no existe ningún mecanismo de cobertura para las tasas impositivas en ningún mercado. Si las tasas impositivas cambian con frecuencia, causará pérdidas adicionales de eficiencia y debilitará el papel del mercado en la asignación de recursos. Lo anterior es el contenido completo de este artículo. Espero que sea útil para todos y responda sus preguntas. Están en línea las 24 horas del día y pueden responder a sus preguntas legales en cualquier momento.