Soy una empresa inmobiliaria. Ahora estamos en septiembre y se ha producido un pago de compensación por la adquisición de tierras. Si es en términos de costos de desarrollo, ¿qué pasará a fin de año?

9 de febrero de 2006 Fuente: Zhongyuan China Real Estate Research.

El Impuesto sobre el Valor Añadido del Terreno es un impuesto del sector inmobiliario, que grava el valor añadido generado durante la transmisión de bienes inmuebles. El impuesto sobre la renta es un impuesto que grava los ingresos de producción y operación de las empresas o los ingresos personales. En la industria de bienes raíces, el impuesto sobre la renta corporativa se aplica a las empresas de bienes raíces y el impuesto sobre la renta personal se aplica a las personas que alquilan o transfieren bienes inmuebles. Ambos son similares a los ingresos fiscales, pero el LAT es un costo de transacción que se incluye en los costos.

(Nota: los siguientes detalles de implementación de impuestos son todos estándares de Shenzhen)

1 Concepto

Impuesto al valor agregado de la tierra: se basa en la transferencia del contribuyente. de los derechos de uso de la tierra de propiedad estatal y El valor añadido de los edificios elevados y sus anexos está sujeto a impuestos.

Impuesto sobre la renta: Existen dos tipos de impuesto sobre la renta en la industria inmobiliaria.

Uno es el impuesto sobre la renta empresarial, que se aplica a los ingresos de producción y operación de todas las empresas dentro de la República Popular China y dentro de China (excluidas las empresas con inversión extranjera y las empresas extranjeras) y otros ingresos dentro de China. y fuera de China de un impuesto. Las empresas del mercado inmobiliario (empresas promotoras e intermediarias) deberían pagar el impuesto sobre la renta empresarial sobre su producción y sus ingresos operativos.

Uno es el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, que es un impuesto que grava la renta imponible obtenida por las personas físicas (personas físicas). Se debe pagar el impuesto sobre la renta de las personas físicas al alquilar o enajenar bienes inmuebles en el mercado inmobiliario de tercer nivel.

En segundo lugar, los contribuyentes

Los contribuyentes del impuesto sobre el valor añadido de la tierra son las unidades y las personas físicas que las transfieren (excluidas las donaciones, las herencias, etc.). ) Derechos de uso del suelo de propiedad estatal, edificaciones sobre rasante y sus anexos. Incluyendo diversos tipos de empresas, instituciones, agencias, grupos sociales, hogares industriales y comerciales individuales y otras unidades e individuos.

Los contribuyentes del impuesto sobre la renta personal se refieren a aquellos que tienen domicilio en China, o no tienen domicilio en China pero han vivido durante un año, o no tienen domicilio pero no han vivido en China, o han vivido menos más de un año, pero obtuvo ingresos dentro de China Ingresos personales. Incluidos ciudadanos chinos, hogares industriales y comerciales individuales, personas extranjeras, etc.

Los contribuyentes del impuesto sobre la renta de sociedades son empresas u organizaciones distintas de las empresas con inversión extranjera y las empresas extranjeras en la República Popular China que implementan una contabilidad independiente, incluidas: empresas estatales, empresas colectivas, empresas privadas, empresas asociadas, sociedades anónimas y otras organizaciones con producción, ingresos de explotación y otros ingresos.

3. Objetos de tributación y base de cálculo del impuesto

El ámbito de recaudación del impuesto sobre el valor añadido de los terrenos incluye terrenos de propiedad estatal, edificios sobre el suelo y otros anexos. El objeto de tributación es el incremento del valor del terreno obtenido de la enajenación pagada de bienes inmuebles, es decir, el incremento del valor del terreno obtenido por el contribuyente a partir de la enajenación de bienes inmuebles es la base para el cálculo del impuesto. El monto de la apreciación de la tierra es el saldo de los ingresos obtenidos por el contribuyente por la transferencia de bienes inmuebles (incluido el precio total del inmueble transferido y los beneficios económicos relacionados, específicamente los ingresos monetarios, los ingresos físicos y otros ingresos) después de deducir las deducciones prescritas. .

El impuesto sobre la renta de las empresas es un impuesto que grava la producción, los ingresos operativos y otros ingresos de los contribuyentes. En el mercado inmobiliario, los ingresos procedentes de la producción y explotación de empresas inmobiliarias están sujetos a impuestos.

El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas grava la renta imponible obtenida por las personas físicas. Los ingresos obtenidos por personas físicas mediante el arrendamiento o la transferencia de edificios y derechos de uso de la tierra están sujetos a impuestos.

Cuatro. Cálculo de la tasa impositiva y del impuesto a pagar

El impuesto al valor agregado territorial es el valor agregado multiplicado por la tasa impositiva progresiva excedente de cuatro niveles, y el impuesto sobre la renta es el ingreso multiplicado por la tasa impositiva fija. El impuesto al valor agregado de la tierra se recauda primero cuando las empresas de desarrollo transfieren bienes inmuebles, y los ingresos de la transferencia se multiplican por una tasa impositiva diferencial fija. El incremento del impuesto al valor agregado de la tierra y los ingresos del impuesto sobre la renta son ingresos menos costos y gastos como base imponible, pero sus ingresos y deducciones no son los mismos.

◆Impuesto sobre el valor añadido territorial

El impuesto sobre el valor añadido territorial es un impuesto que se paga en proporción al importe del valor añadido de las rentas obtenidas por el contribuyente por la transmisión de bienes inmuebles después de deducir el monto del proyecto.

La tasa impositiva adopta una tasa impositiva progresiva de cuatro niveles:

(1) La tasa impositiva es del 30% para la parte donde el valor agregado no supera el 50% del monto. de la partida deducida.

(2) La tasa del impuesto es del 40% para la parte donde el valor agregado excede el 50% del monto de la partida de deducción y no excede el 100% del monto de la partida de deducción.

(3) La tasa impositiva es del 50% para la parte donde el valor agregado excede el 100% del monto de la partida de deducción y no excede el 200% del monto de la partida de deducción.

(4) La tasa impositiva para la parte del monto del valor agregado que excede el 200% de la deducción del proyecto es del 60%.

La proporción de "el monto del valor agregado no excede el monto de los elementos de deducción" en cada nivel incluye esta proporción.

La fórmula del método de cálculo simple es la siguiente:

(1) El valor agregado no podrá exceder el 50% del monto de la partida de deducción. Monto del impuesto al valor agregado de la tierra = monto del valor agregado × 30%.

(2) El monto del impuesto al valor agregado de la tierra que excede el 50% y no excede el 100% del monto de los elementos de deducción = monto del valor agregado × 40% - el monto de los elementos de deducción × 5%.

(3) El monto del impuesto al valor agregado de la tierra donde el valor agregado excede el 100% del monto del artículo deducido pero no excede el 200% = valor agregado × 50% - el monto de la partida deducida × 15%.

(4) Si el valor agregado excede el 200% del monto de la deducción del proyecto, el monto del impuesto al valor agregado del terreno = valor agregado × 60% - deducción del proyecto × 35%

Entre ellos, los conceptos de deducción son:

(1) El monto pagado para obtener derechos de uso de suelo.

(2) Costes de desarrollo de terrenos y nuevas viviendas e instalaciones de apoyo. Se refiere a los costos reales de los proyectos de desarrollo inmobiliario de los contribuyentes (en adelante, costos de desarrollo de viviendas), incluidos los honorarios de compensación por adquisición de terrenos y demolición, honorarios de ingeniería preliminar, honorarios de ingeniería de construcción e instalación, honorarios de infraestructura, honorarios de instalaciones públicas, honorarios de desarrollo indirecto. , etc.

(3) Los costos de desarrollo de terrenos, nuevas viviendas e instalaciones de apoyo (en lo sucesivo, costos de desarrollo inmobiliario) se refieren a costos de venta, costos de gestión y costos financieros relacionados con proyectos de desarrollo inmobiliario.

(4) El precio tasado de casas y edificios antiguos se refiere al precio de costo de reposición multiplicado por la nueva tasa de descuento cuando se transfieren las casas y edificios antiguos, según lo evaluado por una agencia de tasación de bienes raíces aprobada por el gobierno. .

(5) Los impuestos relacionados con la transmisión de bienes inmuebles se refieren al impuesto comercial, el impuesto de mantenimiento y construcción urbanos y el impuesto de timbre que se paga en la transmisión de bienes inmuebles. Los recargos educativos pagados por la transferencia de bienes inmuebles también son deducibles de impuestos.

(6) Otros conceptos de deducción especificados por el departamento financiero.

◆Impuesto sobre la renta empresarial

Cantidad del impuesto sobre la renta a pagar = renta imponible × tasa impositiva (la "ingreso imponible" en la fórmula es el ingreso total del contribuyente en el año fiscal menos deducciones permitidas El saldo después del proyecto)

El impuesto sobre la renta aplicado a las empresas estatales, empresas colectivas y empresas internas ubicadas en la Zona Económica Especial de Shenzhen se calculará y pagará a una tasa impositiva del 15%.

Se determinan los ingresos de una empresa desarrolladora de bienes raíces;

Si una empresa de desarrollo inmobiliario vende sus productos desarrollados mediante preventa, los ingresos de preventa obtenidos en el período actual se calculará de acuerdo con la tasa de beneficio prescrita, y los ingresos imponibles para el período actual se calcularán y pagarán de manera uniforme, y el ajuste de liquidación final se realizará una vez completado el desarrollo del producto.

Beneficio operativo estimado = ingresos de preventa de productos desarrollados × margen de beneficio

El margen de beneficio de los ingresos de preventa no deberá ser inferior al 15% (inclusive), y el impuesto competente Las autoridades tendrán en cuenta las condiciones reales locales. Determinadas de conformidad con los principios de equidad, justicia y apertura.

Una vez completada la preventa de los productos desarrollados, la empresa debe calcular los ingresos por ventas obtenidos de manera oportuna, transferir los costos de ventas correspondientes de acuerdo con las regulaciones, calcular las ganancias (o pérdidas) obtenidas, y calcularlos y el desarrollo fiscalmente ajustado. La diferencia entre el beneficio operativo total esperado del producto se incorporará a la base imponible del ejercicio en curso.

Los elementos a deducir incluyen:

Al deducir costos y gastos, las empresas de desarrollo inmobiliario deben distinguir entre gastos y costos del período, y los límites entre los costos de construcción del producto de desarrollo y los costos de venta en conforme a la normativa. Los gastos del período y los costos de ventas del desarrollo de productos se pueden deducir directamente en el período actual de acuerdo con las regulaciones.

El costo de construcción de un producto desarrollado se refiere a todos los gastos incurridos antes de la finalización del producto desarrollado, incluidos: honorarios de compensación por adquisición de terrenos y demolición, honorarios de ingeniería preliminar, honorarios de construcción de infraestructura, honorarios de ingeniería de construcción e instalación, instalaciones públicas que respaldan tarifas, gastos generales de desarrollo, costos de endeudamiento y otros cargos.

Las empresas promotoras inmobiliarias deben dividir razonablemente los costes de construcción de los productos de desarrollo en costes directos y costes indirectos. Los costos directos se pueden imputar directamente a los objetos de costo según los documentos y registros contables pertinentes. Los costos indirectos pueden distinguir la carga de los objetos de costos e incluirse directamente en los objetos de costos relevantes, debido a que se desarrollan múltiples proyectos simultáneamente o de forma continua, los objetos de carga no se pueden distinguir y deben asignarse de acuerdo con la proporción basada en el piso; superficie, superficie de edificación o presupuesto de obra de cada proyecto, en principio se incluirá en los costes correspondientes del proyecto de desarrollo.

Se deducen los siguientes conceptos según las siguientes normas:

(1) Costo de ventas. El costo de ventas de los productos de desarrollo que una empresa de desarrollo inmobiliario puede deducir en el período actual se refiere al costo de los productos de desarrollo que se han vendido y se reconoce con base en el área vendible y el costo unitario del proyecto del área vendible vendida. en el período actual.

El costo unitario del proyecto y el costo de ventas del área práctica se calculan y determinan de acuerdo con la siguiente fórmula:

El costo unitario del proyecto del área práctica = el costo total del objeto de costo ÷ el área práctica total

Costo de ventas = posibilidad de lograr ventas Costo unitario del proyecto del área vendible Los honorarios reales de compensación por adquisición de terrenos y demolición y los honorarios de apoyo a las instalaciones públicas en que incurren las empresas de desarrollo inmobiliario deben recaudarse y distribuirse según los objetos de costos y deducirse antes de impuestos de conformidad con las reglamentaciones.

1 que realmente ocurre antes de que se complete el objeto de costo se asigna directamente al objeto de costo correspondiente.

2. Si el objeto de costo realmente ocurre después de la finalización, debe distribuirse entre el objeto de costo terminado y el objeto de costo inacabado de acuerdo con las regulaciones, y luego la parte que debe ser asumida por el costo terminado. El objeto debe asignarse al objeto de costo vendido repartido entre el área vendida y el área no vendida. Entre ellos, se permite deducir en el período actual la parte que debe destinarse del área práctica vendida.

(3) Costes de endeudamiento. Si una empresa de desarrollo inmobiliario toma prestados fondos para construir y desarrollar productos, si ocurre antes de que se complete el objeto de costo, se incluirá en el objeto de costo de acuerdo con la proporción del costo real si ocurre después de que se complete el objeto de costo; se incluirá directamente en el impuesto como gasto financiero antes.

(4) El costo de desarrollar XX piezas para XX productos y mantener XX instalaciones y equipos. De acuerdo con las disposiciones de las leyes, reglamentos o contratos pertinentes, los gastos incurridos por una empresa de desarrollo inmobiliario debido a su responsabilidad de mantener, mantener, reparar y reemplazar * * * piezas e instalaciones para los productos de desarrollo vendidos se pueden deducir con base en sobre el monto real incurrido, y no se permiten deducciones ni retiros del fondo de mantenimiento.

(5) Tasa de terrenos inactivos. Si una empresa de desarrollo inmobiliario obtiene derechos de uso de suelo mediante transferencia para desarrollo inmobiliario, debe desarrollarse de acuerdo con el uso de suelo y el período de desarrollo estipulados en el contrato de transferencia de derecho de uso de suelo. Los derechos por terrenos inactivos pagados por exceder la fecha de inicio de construcción estipulada en el contrato de transferencia se incluirán en el costo de construcción del objeto de costo; las pérdidas causadas por la libre reanudación de los derechos de uso de la tierra por parte del Estado se podrán deducir como pérdidas de propiedad de acuerdo con las regulaciones.

(6) El objeto de costo está desechado o dañado. Si un solo proyecto o proyecto unitario es desechado o dañado durante el proceso de construcción, la pérdida neta después de deducir el valor de los materiales restantes y la compensación de la parte culpable o de la compañía de seguros se incluirá en el costo del proyecto que continúa la construcción; si el objeto del costo se desguaza o daña en su totalidad, la pérdida neta puede considerarse como una pérdida de propiedad que se deduce directamente en el período actual.

(7) Honorarios de publicidad y honorarios de promoción empresarial. Los honorarios de publicidad y de promoción empresarial relacionados con la construcción y las ventas en que incurra una empresa de desarrollo inmobiliario de reciente creación antes de obtener los primeros ingresos por ventas de los productos desarrollados pueden trasladarse indefinidamente a años posteriores y deducirse de acuerdo con las normas prescritas.

(8) Depreciación. Si una empresa de desarrollo inmobiliario convierte los productos de desarrollo vendidos en activos operativos de acuerdo con las regulaciones, puede retirar la depreciación de acuerdo con las regulaciones y se le permite deducirla antes de impuestos si los gastos de depreciación no se convierten en activos operativos de la empresa o de la empresa; Los productos de desarrollo se arriendan temporalmente para la venta, los gastos de depreciación no se deducirán antes de impuestos.

◆Impuesto sobre la renta de las personas físicas

El impuesto sobre la renta de las personas físicas se grava según los "ingresos de transferencias patrimoniales" del IRPF cuando se alquila o se transmiten edificios o derechos de uso del suelo, con un tipo impositivo de 20%.

Impuesto a pagar = ingreso imponible × tasa impositiva aplicable

Cuando una persona alquila un inmueble, el "ingreso imponible" en la fórmula es el ingreso que el contribuyente obtiene cada vez, según una cantidad fija o el saldo después de deducir tarifas específicas a una tasa fija. Si los ingresos no superan los 4.000 yuanes cada vez, el saldo después de deducir 800 yuanes de gastos es el ingreso imponible; si los ingresos superan los 4.000 yuanes cada vez, el saldo después de deducir el 20% de los gastos es el ingreso imponible.

Cuando un individuo transfiere bienes raíces, el "ingreso imponible" en la fórmula es el saldo de los ingresos del contribuyente de cada transferencia de propiedad menos el valor original de la propiedad y los gastos razonables.

Método y período de pago del verbo (abreviatura de verbo)

El impuesto al valor agregado territorial adopta el método de "cobrar por adelantado, luego liquidar y reembolsar más y compensar menos" para empresas de desarrollo inmobiliario. Presentar impuestos todos los meses. Es decir, los contribuyentes que transfieren bienes inmuebles y obtienen ingresos deben pagar la tasa impositiva pregravada durante el período de declaración de impuestos del mes siguiente. Cuando el proyecto esté completamente terminado y liquidado, el monto del impuesto recaudado previamente se reembolsará de acuerdo con la tasa impositiva progresiva de cuatro niveles.

El impuesto sobre la renta de las empresas se calcula anualmente y se paga por adelantado mensual o trimestralmente. Se paga por adelantado dentro de los 15 días posteriores al final del mes o trimestre, y se liquida y paga dentro de los 4. meses después de finalizado el año se pagará cualquier pago excedente o insuficiente.

El impuesto sobre la renta personal sobre bienes inmuebles de alquiler personal debe pagarse por adelantado dentro de los siete días posteriores a la obtención de cada ingreso, y el pago final debe realizarse dentro de los tres meses posteriores al final del año. Cualquier exceso será reembolsado y. cualquier exceso será compensado. Cuando una persona transfiere un inmueble, debe pagar el impuesto sobre la renta dentro del período especificado después de la transferencia.

6. Detalles y ejemplos específicos de implementación

◆Impuesto sobre el valor añadido del suelo

(1) Empresas de promoción inmobiliaria

En términos del impuesto al valor agregado de la tierra En términos de impuestos, en primer lugar, los ingresos provenientes de la transferencia de villas, complejos turísticos y apartamentos con servicios están sujetos a una tasa antes de impuestos del 1%, en segundo lugar, excepto para villas, complejos turísticos y apartamentos con servicios, los ingresos; Por la transferencia de otros bienes inmuebles está sujeto a una tasa impositiva mensual de recaudación del 0,5%. Una vez transferidos todos los proyectos, "los reembolsos en exceso y la compensación menor" se calcularán de acuerdo con la tasa impositiva progresiva estipulada en el "Reglamento provisional de la República Popular China sobre el impuesto al valor agregado de la tierra".

Al recaudar el impuesto sobre la renta empresarial,

-Estudio de caso:

Suponiendo que los ingresos por ventas de un proyecto residencial ordinario en junio de 2005 son 50 millones, entonces el ¿Cuánto se paga del impuesto al valor agregado de la tierra? Desde junio de 5438 hasta octubre de 2006, todos los proyectos se agotaron. Los ingresos totales por ventas del proyecto son de 150 millones de yuanes, el precio del terreno es de aproximadamente 30 millones de yuanes, el costo de desarrollo inmobiliario es de aproximadamente 20 millones de yuanes, el costo de desarrollo inmobiliario es de aproximadamente 7 millones de yuanes y el impuesto de transferencia es de aproximadamente 3 millones de yuanes. ¿Cuánto impuesto al valor agregado de la tierra se pagará en el acuerdo final?

1,11: 500.000 * 0,5% = 250.000 IVA a pagar del mes.

2. El impuesto al valor agregado de la tierra se paga en el momento de la liquidación final después de que se transfieren todos los proyectos.

Partidas de deducción = 30 millones + 20 millones + 7 millones + 3 millones + (30 millones + 20 millones) * 20% = 70 millones.

Valor añadido = 150 millones-70 millones = 80 millones

Rango de exceso = 80 millones/70 millones*100%=114%.

Impuesto sobre el valor añadido del suelo = 80 millones * 50%-70 millones * 15% = 29,5 millones

Entonces el impuesto sobre la renta empresarial a pagar por la empresa es: (80 millones-29,5 millones) * 15 % = 7,575 millones.

(2) Individuos

Las transferencias individuales de villas, complejos turísticos, apartamentos con servicios y propiedades comerciales están sujetas al impuesto sobre el valor añadido del terreno. Calculado según cuatro niveles de exceso de tasas impositivas progresivas.

-Estudio de caso:

Una propiedad tipo villa con un área de construcción de 200 metros cuadrados, el precio de compra es de 2 millones y el precio de reventa dentro de un año es de 3 millones. ¿Cuánto impuesto al valor agregado de la tierra se debe pagar?

1. Impuesto de transferencia: unos 220.000.

Impuesto sobre la escrituración: 2 millones * 3% = 60.000 yuanes.

Impuesto empresarial: 3 millones * 5% = 15.000.

Impuesto de construcción y mantenimiento urbano y recargo por educación: 15.000 * 4% = 6.000 yuanes.

Tarifa de transacción: 200*6*50%=600 yuanes.

Impuestos de timbre, tasas de registro, etc. :1555 yuanes.

2. Valor añadido = 3 millones-2 millones-220.000 = 780.000.

3. Rango de exceso: 780.000/420.000*100%=186%.

4. Impuesto sobre el valor añadido del suelo = 780.000 * 50%-220.000 * 15% = 357.000.

◆Impuesto sobre la Renta de las Sociedades

Cuando se liquida una empresa de zona especial, el saldo de sus activos netos o propiedad residual después de deducir las utilidades no distribuidas de la empresa, los fondos diversos y los gastos de liquidación es la liquidación. renta, calculada al 15% El tipo impositivo proporcional se calcula y paga de forma independiente el impuesto sobre la renta de las sociedades.

-Análisis de caso (dado que el impuesto sobre la renta de sociedades involucra muchos temas contables y los métodos contables específicos son complicados, aquí hay solo un ejemplo simple)

Los ingresos de una empresa inmobiliaria ese año fue de 80 millones de yuanes, los gastos totales que deben deducirse para el año son 20 millones de yuanes (incluido el impuesto al valor agregado de la tierra pagado por adelantado), por lo que la renta imponible es de 80 millones a 20 millones = 60 millones de yuanes, y la renta imponible para el El año es: ingreso imponible * tasa impositiva = 60 millones * 15% = 9 millones de yuanes.

◆Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas

1. Los particulares transmiten viviendas de segunda mano, que se dividen en tres situaciones:

■Los particulares venden otras viviendas propias otras que las tabernas, la renta imponible se pagará al 20% del saldo obtenido de la transferencia del inmueble después de deducir el valor original del inmueble y los gastos razonables.

Los gastos razonables son los gastos pagados en relación con la venta de una propiedad.

■ Cuando un individuo vende una taberna comprada, el precio de venta de la taberna vendida por el individuo se deducirá del precio de vivienda asequible del estándar del área de vivienda, excediendo el pago original por el precio de la casa. se pagará el estándar del área de vivienda y los derechos financieros u originales de propiedad. El saldo después del impuesto sobre la renta pagado por la unidad y los gastos razonables estipulados en la ley tributaria es la renta imponible.

■Cuando los empleados venden casas construidas conjuntamente, proyectos de vivienda, viviendas asequibles y viviendas de reasentamiento financiadas a precio de costo (o precio estándar), el monto de los ingresos pagaderos se determinará en función de la vivienda pública comprada.

-Caso de estudio:

Debido a la compleja composición de los gastos razonables, el impuesto sobre la renta personal tiene una variedad de métodos de cálculo, que se pueden dividir en vivienda pública y vivienda comercial (vivienda privada ). Entre ellos, estos dos tipos de vivienda se pueden dividir en transacciones de préstamo y transacciones no crediticias. Diferentes formas de compra y venta dan como resultado diferentes cálculos del impuesto sobre la renta personal.

Tomemos como ejemplo una casa comercial ordinaria de 60 metros cuadrados y 300.000 yuanes comprada en 2001. Ahora su precio de tasación es de 500.000 y el resultado también se vende a 500.000. Según las normas pertinentes, si una casa se ha comprado durante más de dos años, está exenta del impuesto comercial. Al mismo tiempo, por ser una residencia ordinaria, está exenta del impuesto sobre la plusvalía. Por lo tanto, sus gastos razonables incluyen honorarios de evaluación, impuestos sobre escrituras, tarifas de transacción, derechos de timbre, etc.

Si la casa no requiere préstamo, la tarifa de tasación es 500.000 × 5‰ = 2.500 yuanes; el impuesto sobre la escritura es 500.000 × 1,5% = 7.500 yuanes; la tarifa de transacción es 6 × 60 metros cuadrados; área de construcción = 360 yuanes. Según la normativa, cada comprador y vendedor paga la mitad. Entonces, para el vendedor, la tarifa de transacción es de 180 yuanes. Las tasas de registro, las tasas de topografía y cartografía y los derechos de timbre son impuestos fijos de 98 yuanes. Finalmente, para el vendedor de la casa, los gastos razonables deducidos del impuesto sobre la renta personal son 2507501898 = 10278 yuanes, y el impuesto sobre la renta personal es (500.000-300.000-10278 yuanes) × 20% =

Si la casa requiere un préstamo, la tarifa de tasación es de 500.000 yuanes × 7‰ = 3.500 yuanes, y otros impuestos y tarifas permanecen sin cambios. Los gastos razonables deducidos del impuesto sobre la renta personal pagado por la casa son 3507501898 = 11.278 yuanes.

2. Se aplican las siguientes disposiciones al alquiler de viviendas de segunda mano por parte de particulares:

■ Los contribuyentes que alquilen inmuebles para obtener ingresos por alquiler inmobiliario podrán deducir tasas, aranceles y tasas en de conformidad con la ley, y también puede deducir tarifas que puedan proporcionar documentación efectiva y precisa que demuestre los gastos reales del contribuyente para reparaciones de la propiedad arrendada. La deducción permitida por los costos de reparación se limita a 800 yuanes cada vez. Si no se puede deducir el monto total de una vez, se permite continuar deduciéndolo la próxima vez hasta que se complete la deducción.

-Estudio de caso:

El ingreso mensual por alquiler de una casa es de 1.200 yuanes.

Ingreso imponible = cada ingreso (mensual) - estándares de deducción permitidos - costos de reparación (no se incurrió en costos de reparación antes de alquilar la casa) = 1200 yuanes - 800 yuanes = 400 yuanes.

Impuesto a pagar = renta imponible × tasa impositiva aplicable = 400 yuanes × 20% = 80 yuanes

7. Principales reducciones y exenciones fiscales

◆Valor de la tierra- impuesto agregado

1. Los contribuyentes que construyan casas estándar ordinarias para la venta, y el valor agregado no exceda el 20% del monto de los conceptos deducidos, están exentos del impuesto al valor agregado

3. es decir, propiedades residenciales distintas de villas, complejos turísticos y apartamentos con servicios) están exentas del impuesto al valor agregado;

4 Las transferencias individuales de villas, complejos turísticos y apartamentos con servicios están exentas del impuesto basado en el. período de uso de más de 5 años (incluidos 5 años), y se gravan a la mitad durante menos de 5 años y más de 3 años.

◆Impuesto sobre la renta de las sociedades

1. El impuesto sobre la renta que grava a las empresas estatales, empresas colectivas y empresas internas ubicadas en la Zona Económica Especial de Shenzhen se calcula y paga a una tasa impositiva. del 15%.

2. Los ingresos por transferencia de tecnología, consultoría técnica, servicios técnicos y capacitación técnica relacionados con la transferencia de tecnología, si el ingreso neto anual es inferior a 300.000 yuanes, la parte que exceda de 300.000 yuanes está temporalmente exenta del impuesto sobre la renta; gravados según normativa.

◆Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas

1. Se consideran las rentas derivadas de la transmisión de una vivienda que ha sido propiedad de una persona física durante más de 5 años y es la única residencia de la familia. exentos del IRPF.

2. Si un contribuyente vende su propia casa y planea recomprarla al precio de mercado dentro de un año después de la venta de la casa actual, el impuesto sobre la renta personal pagadero por la venta de la casa. pagarse en forma de depósito fiscal a %D.

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