¿Cómo lidiar con los materiales proporcionados por las empresas promotoras inmobiliarias?
①Modo 1:
Cuando el propietario entrega materiales:
Débito : Prepago 2 millones de yuanes.
Préstamo: 2 millones de yuanes para materiales de ingeniería.
La base para este tratamiento contable es que de acuerdo con las regulaciones nacionales pertinentes sobre el costo del proyecto, en el proyecto, sin importar quién proporcione los materiales, el costo total del proyecto incluye todos los materiales en la contabilidad del total. costo del proyecto, todos los materiales deben incluirse en el costo total del proyecto después de impuestos, es decir, el costo del proyecto incluye impuestos. Una vez determinado el costo total, tomamos el costo total del proyecto como el precio del proyecto pagadero a la parte constructora por la parte constructora. El efectivo pagado por la parte de la construcción a la parte de la construcción se considerará pago por adelantado. De manera similar, cuando la parte constructora entrega los materiales (es decir, materiales suministrados por A) a la parte constructora, también debe tratarse como un pago por adelantado. Sólo uno paga en efectivo y el otro en especie. Salvo otros errores, la empresa finalmente pagará en efectivo o en especie.
El pago anticipado total debería ser de 6,543802 millones de yuanes.
②Modo 2:
Cuando el propietario entrega los materiales:
Préstamo: 2 millones de yuanes para el proyecto en construcción.
Préstamo: 2 millones de yuanes para materiales de ingeniería.
La base para este tratamiento contable es que la parte constructora cree que los materiales que compré para la parte constructora se utilizan para mi proyecto, por lo que cumple con la normativa incluirlos directamente en mi proyecto bajo construcción al momento de entregar los materiales.
Desde la perspectiva de las leyes y regulaciones pertinentes, actualmente no existen regulaciones muy claras sobre cómo manejar la contabilidad de los materiales suministrados por A. En el tratamiento contable de las prácticas corporativas, algunas unidades de construcción utilizan el primer método para emitir materiales para el suministro y otras utilizan el segundo método. Por tanto, desde el punto de vista contable, siempre que la información contable pueda ser facilitada a terceros con información contable veraz y efectiva. Ambos tratamientos contables son aceptables.
2. Tratamiento contable que da la parte constructora a los materiales suministrados por A
(1) Tratamiento contable de la opción 1:
(1) Cuando el contratista recibe el materiales.
Préstamo: 2 millones de yuanes para materiales de ingeniería.
Préstamo: 2 millones por adelantado.
(2) Cuando el contratista utilice materiales de proyecto para el proyecto.
Préstamo: construcción del proyecto: el costo del contrato es de 2 millones de yuanes.
Préstamo: 2 millones de yuanes para materiales de ingeniería.
③El contratista debe determinar la ganancia bruta del contrato, los ingresos del negocio principal y el costo del negocio principal en función del progreso del proyecto:
Préstamo: construcción del proyecto-beneficio bruto del contrato/costo del negocio principal
Préstamo: Ingresos del negocio principal
(2) Tratamiento contable del método 2:
Dado que la parte de construcción incluyó directamente el costo del proyecto al emitir los materiales, la parte de construcción No se realizará ninguna contabilidad cuando los materiales se reciban y utilicen en proyectos en el futuro.
(2) Emitir una factura por los materiales suministrados por A
Los dos métodos contables anteriores generarán la factura de construcción de la siguiente fase del proceso de construcción:
1, método de facturación 1
En este modo, dado que la parte de construcción contabiliza los materiales por adelantado y no ingresa el costo del proyecto, la parte de construcción debe emitir facturas de la industria de la construcción basadas en 6,543802 millones de yuanes y pagar el negocio. impuesto basado en 6.543802 millones de yuanes.
2. Emisión de facturas en el método 2
En este modo, dado que la parte de construcción incluye directamente el costo del proyecto al emitir los materiales, la parte de construcción solo puede facturar según 654,38 0000000000 yuanes. Para la facturación en la industria de la construcción, si la factura se basa en 654,38 02000000000 yuanes, se producirá una situación en la que la parte de la construcción ingresa repetidamente 2 millones de materiales como costos. Sin embargo, de acuerdo con las regulaciones pertinentes sobre impuestos comerciales, independientemente de si el contratista emite una factura de 100.000 yuanes o 120.000 yuanes, los materiales suministrados por A deben incorporarse al volumen de negocios imponible del contratista para recaudar el impuesto comercial, es decir, el contratista debe recaudar impuestos comerciales sobre la base de 120.000 yuanes, y el primer método es el mismo.
(3) Advertencia de riesgo fiscal
En teoría, para el constructor, no importa cómo maneje la contabilidad, su carga tributaria permanecerá sin cambios. Es solo que el monto de facturación. es diferente dependiendo de los diferentes procesos contables de la parte constructora.
Pero en realidad, dado que el impuesto empresarial es un impuesto sobre el volumen de negocios, la transferibilidad del impuesto sobre el volumen de negocios determina el impuesto empresarial pagado por la parte constructora, que en realidad se repercute a la parte constructora, al menos parcialmente. Por lo tanto, para el sector de la construcción, tiende a adoptar el segundo método de tratamiento contable. Según este método de tratamiento contable, la parte constructora cuenta directamente los materiales suministrados por A en el costo del proyecto, y la parte constructora no necesita emitir una factura. Debido a la supervisión de las autoridades fiscales, la parte constructora generalmente no tomará la iniciativa de declarar ni pagar impuestos comerciales sobre esta parte de los materiales de suministro no facturados. Incluso cuando la parte constructora determina el costo del proyecto en el presupuesto del proyecto, no lo hará. aumentar los impuestos sobre esta parte del suministro de materiales y pagarlos incluidos en el costo total del proyecto. Desde esta perspectiva, los propietarios de proyectos prefieren el segundo método de tratamiento contable. Sin embargo, bajo este tratamiento contable, el sector de la construcción corre grandes riesgos. Lo sabemos. Independientemente del tratamiento contable de la parte de la construcción, la parte de la construcción es el contribuyente del impuesto comercial sobre los materiales suministrados. Si las autoridades fiscales encuentran problemas y exigen que la parte de la construcción pague impuestos, la parte de la construcción solo pagará, o incluso soportará. el riesgo de ser castigado por evasión fiscal. No importa cómo se maneje con la parte de la construcción, los materiales suministrados por A deben pagar el impuesto comercial. En cuanto a la cuestión de la no tributación de los materiales suministrados por A, la parte de la construcción debe negociar con la parte de la construcción o buscar una solución por parte de la parte. departamento de gestión de proyectos correspondiente.
(4) Análisis del tratamiento fiscal
Análisis del tratamiento fiscal del Modo 1 y Modo 1
En el primer caso, la empresa constructora paga al propietario un precio de 120.000 yuanes Se emite una factura de construcción y se reconocen ingresos en los libros a un precio de 120.000 yuanes. Sin embargo, dado que los materiales suministrados por A son comprados y proporcionados a la parte constructora, la factura debe emitirse al propietario y acreditarse en la cuenta de la parte constructora. Para esta parte de los materiales, la empresa constructora no puede obtener facturas y no puede ingresarlas. Por esta parte, cómo deducir el impuesto sobre la renta de las sociedades es un gran problema para las empresas constructoras.
Para resolver este problema, hay dos formas de abordarlo:
(1) Ambas partes calcularán la factura del contratista por los materiales suministrados una vez finalizado el proyecto. completado y se emite el informe de cuenta final. La unidad de construcción incluirá el costo del proyecto del contratista en el costo del proyecto con base en el informe de contabilidad final y la lista de facturas de los materiales comprados proporcionada por el contratista, y se permiten deducciones antes de impuestos.
(2) Algunas autoridades fiscales nacionales creen que se trata de un negocio de reventa: es decir, los materiales adquiridos por la unidad constructora se revenden a la empresa constructora. La empresa constructora finalmente emite una factura general y llega a un acuerdo. la unidad de construcción, y la unidad de construcción debe pagar el IVA. En cuanto al impuesto soportado, ciertamente es deducible. De esta forma, la empresa constructora puede obtener una factura por los materiales, pero la parte constructora debe pagar el impuesto al valor agregado por las ventas de materiales. Creemos que este enfoque es muy equivocado. Los materiales adquiridos por la unidad de construcción se utilizan en última instancia en sus propios proyectos, que en realidad son actividades de uso propio y no pueden considerarse negocios de reventa para recaudar el IVA. Sin embargo, en la práctica, el primer método a menudo no es reconocido por algunas autoridades fiscales, que creen mecánicamente que sólo se pueden registrar facturas. De hecho, según las "Medidas administrativas para la deducción antes de impuestos del impuesto sobre la renta de las empresas", los costos y gastos pertinentes incurridos por la empresa pueden deducirse antes de impuestos siempre que sean verdaderos y cuenten con certificados legales y válidos. El vale legal y válido aquí no se refiere sólo a la factura. En este caso, el informe de cuentas final del proyecto obtenido por la empresa constructora y la lista de facturas de los materiales adquiridos proporcionada por la parte constructora también deben considerarse certificados legales y válidos y son auténticos. Para evitar disputas innecesarias con algunas autoridades fiscales, algunas unidades de construcción, que son contribuyentes generales del IVA, obtienen facturas especiales con IVA al comprar materiales, declaran deducciones y luego emiten facturas especiales con IVA a las partes de la construcción al precio original. No hay diferencia entre estos y no hay necesidad de pagar IVA. Pero en la operación real, la mayoría de las unidades no están dispuestas a manejarlo de esta manera.
2. Análisis del tratamiento fiscal del Modo 2
En el caso del segundo método, dado que la parte constructora incluyó directamente el costo del proyecto al momento de emitir los materiales, la parte constructora posteriormente No La contabilidad se realiza cuando los materiales se reciben y utilizan en el proyecto. En este momento, el grupo de construcción emitirá facturas basadas en 6,543,8 millones de yuanes, por lo que no hay problema de que los 2 millones de yuanes de materiales suministrados no puedan facturarse para incluir el costo. Al mismo tiempo, considerando que no existen autoridades fiscales, este método de tratamiento contable también puede reducir el impuesto comercial sobre algunos materiales suministrados por la Parte A, lo que es beneficioso para ambas partes. Pero el grupo de la construcción también debe saber que en este caso corre un gran riesgo.
Si las autoridades fiscales lo descubren, el constructor debe pagar el impuesto empresarial sobre los materiales suministrados e incluso puede ser sancionado por evasión fiscal. Al mismo tiempo, como A no pagó impuestos al constructor por los materiales suministrados según los requisitos, tuvo que asumir la responsabilidad él mismo.
(5) Conclusión
En la actualidad, las leyes y regulaciones pertinentes no estipulan claramente cómo manejar la contabilidad de los materiales suministrados por A, por lo que, desde cierta perspectiva, los dos modelos anteriores son aceptables.
Desde la perspectiva del departamento tributario, tienden a adoptar el primer modelo, que bien puede incluir la tributación de los suministros suministrados por A en el ámbito de supervisión. Por lo tanto, algunas autoridades tributarias estipulan claramente que para proyectos de ingeniería, la parte constructora no puede utilizar facturas comerciales para ingresar directamente el costo del proyecto y debe obtener una factura de construcción antes de ingresar el costo del proyecto. En caso contrario, al no haberse obtenido certificados legales y válidos, esta parte de los gastos no podrá amortizarse ni deducirse antes del Impuesto sobre Sociedades. Por supuesto, es discutible si esta disposición es razonable. Pero es una muy buena manera de supervisar.
Desde la perspectiva de una empresa, si no se tiene en cuenta el problema de evasión fiscal causado por una supervisión fiscal insuficiente, el primer método es mejor. Porque cuando el grupo de construcción envía los materiales suministrados por la Parte A, los materiales no se utilizan inmediatamente en el proyecto, sino que solo se transfieren de la custodia del grupo de construcción a la custodia del grupo de construcción. Desde una perspectiva contable, si la parte de la construcción emite materiales, se incluirán directamente en el costo del proyecto. Sin embargo, de hecho, los materiales no se utilizan en el proyecto o se utilizan todos en el proyecto. en construcción, lo que provocará una distorsión de la información contable. Además, si se adopta el segundo método, la parte constructora no realizará el procesamiento contable de los materiales enviados y recibidos, lo que no favorece el uso, la supervisión y la gestión de los materiales suministrados por A en el proyecto. Por tanto, el segundo método no cumple con los requisitos de contabilidad y gestión real. Sin embargo, teniendo en cuenta el problema de elusión fiscal causado por una supervisión fiscal insuficiente, el segundo método parece ser mejor. Pero hemos dicho que en este caso el riesgo lo asume principalmente la parte constructora.
Dado que el Modelo 1 es beneficioso para las autoridades tributarias y también para las empresas, independientemente del problema de evasión fiscal causado por una supervisión fiscal insuficiente, entonces tenemos una buena solución al problema de cómo abordarlo. el costo de suministro de materiales a las empresas de construcción. Creemos que es completamente razonable y legal que las empresas constructoras ingresen los costos basándose en el informe de cuentas final del proyecto y la lista de facturas de los materiales comprados proporcionada por la parte constructora. En la práctica, la mayoría de las autoridades fiscales también reconocen este tratamiento. Según el modelo de reventa, es incorrecto en principio y no deseable en la práctica que el constructor venda las facturas a materiales de construcción.