¡Urgente! ¡urgente! ¡urgente! Finanzas y Fiscalidad

1. (20010100×17.5)×33%=12705

2. ¿Cómo se determinan los contribuyentes, objetos tributarios y tipos impositivos del Impuesto sobre Sociedades?

Respuesta: Contribuyentes: Las empresas y otras organizaciones generadoras de ingresos dentro del territorio de la República Popular China son contribuyentes del impuesto sobre la renta de las sociedades y pagan el impuesto sobre la renta de las sociedades de conformidad con las disposiciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Sociedades. Las empresas y otras organizaciones que reciben ingresos incluyen específicamente empresas de propiedad estatal, empresas colectivas, empresas privadas, empresas conjuntas, empresas por acciones, empresas conjuntas chino-extranjeras, empresas cooperativas chino-extranjeras y otras empresas con inversión extranjera, instituciones públicas, organizaciones sociales. grupos, unidades privadas no empresariales, fundaciones, empresas de comercio exterior, cooperativas profesionales de agricultores, así como empresas y cooperativas de agricultores extranjeras que han establecido instituciones y sitios en China para participar en la producción y operación, o que no tienen instituciones o lugares para obtener ingresos de China. Además, se incluyen otras organizaciones dedicadas a actividades empresariales.

Objetos imponibles: rentas de operaciones productivas y empresariales y otras rentas.

Tipo impositivo: El tipo impositivo del impuesto de sociedades se divide en dos categorías: tipo impositivo básico y tipo impositivo preferencial.

(1) Tipo impositivo básico. Las empresas, instituciones y lugares residentes en China pagan impuestos a un tipo reducido del 25 por ciento sobre los ingresos realmente relacionados con las instituciones y lugares.

(2) Tipo impositivo preferencial. Para atender las dificultades prácticas de muchas empresas pequeñas y de bajos beneficios, se adopta una tasa impositiva proporcional del 20% para las empresas pequeñas y de bajos beneficios, en referencia a las medidas preferenciales adoptadas por algunos países internacionales para gravar a las pequeñas empresas en tasas impositivas más bajas. Los ingresos obtenidos en China por una empresa no residente que no tiene una institución o lugar en China, o que tiene una institución o lugar pero no tiene conexión real con la institución o lugar, se gravan a una tasa reducida del 10%.

3. ¿Cuáles son las principales diferencias entre el antiguo y el nuevo impuesto sobre la renta de las empresas?

Obligaciones de los contribuyentes

La nueva ley enumera a las empresas con inversión extranjera como contribuyentes del impuesto sobre la renta empresarial.

La nueva ley del impuesto sobre la renta divide a las empresas que pagan impuestos sobre la renta en empresas residentes y empresas no residentes. Al mismo tiempo, adopta una combinación de "estándar de lugar de registro" y "estándar de agencia de gestión real". también se aplica a las empresas residentes y a las empresas no residentes.

Las empresas residentes se refieren a empresas establecidas en China de acuerdo con las leyes y regulaciones chinas, o las empresas establecidas de acuerdo con leyes extranjeras (regionales) y con instituciones de gestión reales en China se refieren a empresas establecidas; de acuerdo con leyes y regulaciones extranjeras (regionales) están establecidas por leyes y regulaciones, y la organización de gestión real no está en China, pero tiene instituciones y lugares en China, o empresas que no tienen instituciones o lugares en China, pero tienen. ingresos de China. Del concepto se desprende claramente que incluye tanto empresas con financiación nacional como empresas con financiación extranjera.

En cuanto a la determinación del alcance de los contribuyentes, la nueva Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas aclara que las empresas y otras organizaciones que obtienen rentas son contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Sociedades, lo que se ajusta básicamente a las disposiciones pertinentes de la actual Ley de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas. Ley del Impuesto sobre la Renta. Al mismo tiempo, con el fin de fortalecer la coordinación del impuesto sobre la renta de las sociedades y el impuesto sobre la renta de las personas físicas y evitar la doble imposición, la Ley del Impuesto sobre la Renta aclara que esta ley no se aplica a las empresas unipersonales y a las sociedades colectivas.

Tasa impositiva

La tasa impositiva sobre la renta actual de China para las empresas con financiación extranjera es del 33%. Al mismo tiempo, se aplica un tipo impositivo reducido del 15 por ciento a las empresas con inversión extranjera ubicadas en zonas económicas especiales, a las empresas extranjeras que establecen instituciones y sitios en zonas económicas especiales para dedicarse a la producción y operaciones, y a las empresas productivas con inversión extranjera ubicadas en en las zonas de desarrollo económico y tecnológico, las empresas de producción con inversión extranjera en las antiguas zonas urbanas de las ciudades donde se encuentran zonas abiertas, zonas económicas especiales y zonas de desarrollo económico y tecnológico están sujetas a un tipo impositivo reducido del 24 por ciento; 30.000 yuanes y 654,38 millones de yuanes + y menos de 30.000 yuanes. Para las empresas, se aplican tipos impositivos asistenciales del 27% y el 18%, respectivamente.

Los datos de la encuesta nacional sobre la fuente del impuesto sobre la renta de las empresas muestran que en la implementación de la actual ley tributaria con financiación nacional y la ley tributaria con financiación extranjera, la carga fiscal real promedio de las empresas con financiación nacional es de aproximadamente el 25%, mientras que la de las empresas con financiación extranjera es de aproximadamente el 15 por ciento.

Con el fin de promover el establecimiento de un mercado unificado, estandarizado y de competencia justa y mejorar aún más el sistema económico de mercado socialista, la nueva ley del impuesto sobre la renta corporativa estipula que se aplica una tasa impositiva uniforme del 25% a los impuestos nacionales y empresas con financiación extranjera. Las empresas cualificadas con bajos beneficios pueden disfrutar de un tipo impositivo preferencial del 20%.

Se puede ver en los tipos impositivos ajustados según la nueva ley que el impuesto sobre la renta de las empresas con financiación extranjera, incluidas las empresas de Hong Kong, Macao y Taiwán, ha aumentado del 15% al ​​25%, mientras que La carga fiscal general de las empresas con financiación nacional ha disminuido.

Los datos muestran que la tasa impositiva promedio de los 159 países y regiones de todo el mundo que implementan el impuesto sobre la renta corporativa es del 28,6%, mientras que la tasa impositiva promedio de los 18 países que rodean a China es del 26,7%. Por el contrario, la tasa impositiva del 25% se considera moderadamente baja a nivel internacional, lo que favorece el mantenimiento de la competitividad del sistema tributario de nuestro país y una mayor promoción y atracción de inversiones extranjeras.

Deducciones antes de impuestos

Actualmente, las empresas nacionales y las empresas con financiación extranjera tienen diferentes regulaciones sobre las deducciones antes de impuestos para costos y gastos. En términos generales, las empresas con financiación nacional son estrictas y las empresas con financiación extranjera son flexibles. Por ejemplo, el impuesto sobre la renta de las empresas con financiación nacional implementa un sistema de deducción del límite salarial, es decir, el límite máximo de deducción antes de impuestos para el salario mensual de cada persona es de 1.600 yuanes, y la parte que excede el límite debe incluirse en la base imponible de la empresa. ingresos, mientras que el impuesto sobre la renta de las empresas con inversión extranjera se deduce como gasto antes de pagar el impuesto sobre la renta.

La inconsistencia en los métodos de deducción antes de impuestos es una de las razones de la gran diferencia en las cargas fiscales reales entre las empresas nacionales y las de financiación extranjera. Con este fin, la nueva ley del impuesto sobre la renta de las personas físicas ha unificado disposiciones sobre la deducción de diversos costos y gastos realmente incurridos por las empresas, y los métodos de deducción específicos se estipularán en el "Reglamento de Implementación" que se implementará simultáneamente con el nuevo impuesto sobre la renta de las personas físicas. ley. Incluyendo gastos salariales, gastos de donaciones de bienestar público, etc. , implementar políticas y tratamientos consistentes e implementar métodos y estándares de deducción unificados. Dado que la nueva ley de impuestos personales amplía los estándares de deducción antes de impuestos y reduce la base impositiva, después de que se implemente la nueva ley de impuestos personales, la carga tributaria real de las empresas será significativamente menor que la tasa impositiva nominal.

En la nueva "Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas", las empresas implementarán un sistema de deducción del salario real. En la actualidad, el impuesto sobre la renta de las empresas con financiación nacional adopta el sistema salarial basado en impuestos, mientras que el impuesto sobre la renta de las empresas con inversión extranjera adopta el sistema de deducción de facto (es decir, los salarios realmente pagados por las empresas y unidades se deducen sobre la base de los hechos). Para las empresas de financiación nacional, se cancela la política de deducción del límite salarial y la política de deducción de gastos salariales es coherente con la de las empresas de financiación extranjera, de modo que los gastos salariales de la empresa puedan compensarse por completo, lo que puede reducir aún más la carga fiscal de las empresas nacionales. -empresas financiadas.

En términos de donaciones de bienestar público a empresas, la nueva ley del impuesto sobre la renta personal amplía aún más el apoyo fiscal para las donaciones de bienestar público, aumentando la tasa de deducción antes de impuestos para las donaciones de empresas y unidades nacionales del 3% al 12%. %. Al mismo tiempo, basándose en la práctica internacional, el actual límite de deducción antes de impuestos para donaciones a empresas con financiación extranjera se unificará de un límite no proporcional a una tasa del 12%, y se aplicará una política coherente para las empresas con financiación nacional y extranjera. será implementado. La tasa de deducción por donaciones del 12% se encuentra en un nivel relativamente alto a nivel internacional. De acuerdo con el índice de deducción antes de impuestos mencionado anteriormente y el nivel general actual de donaciones caritativas corporativas, las donaciones caritativas corporativas básicamente se pueden deducir antes de impuestos. El objetivo principal de limitar la proporción de las deducciones por donaciones es tapar las lagunas fiscales y evitar que algunas empresas utilicen las deducciones por donaciones para pagar menos impuestos.

En términos de deducciones por gastos de publicidad corporativa, la nueva ley estipula que los gastos de publicidad corporativa que no excedan el 15% de los ingresos por ventas del año en curso se pueden deducir con base en los hechos y el exceso se puede trasladar; para deducción al año siguiente. En la actualidad, las empresas e instituciones nacionales aplican una política de deducción clasificada para la deducción de los honorarios de publicidad: en primer lugar, las empresas de alta tecnología pueden deducirse según los hechos; en segundo lugar, los anuncios de cereales y licores no son deducibles antes de impuestos; en tercer lugar, los honorarios de publicidad; de otras empresas se basan en la proporción de los ingresos por ventas del año (incluida la deducción del 2%, 8%, 25%), y el exceso se puede trasladar para deducción al año siguiente. En la póliza para empresas con financiación extranjera, los gastos de publicidad incurridos por la empresa se deducirán según la situación real.

Trato fiscal preferencial

La nueva ley del impuesto sobre la renta empresarial se basa en las necesidades del desarrollo económico y social nacional, se basa en la experiencia internacional exitosa y sigue los principios de "sistema tributario simple , amplia base impositiva, baja tasa impositiva y estricta recaudación y gestión". Es necesario que las actuales políticas fiscales preferenciales se ajusten adecuadamente y que el actual impuesto sobre la renta de las empresas se transforme de un tipo preferencial regional a un tipo preferencial industrial, formando un nuevo patrón en el que se complementan los tipos preferenciales regionales y se tiene en cuenta el progreso social.

Con el fin de unificar las cargas del impuesto sobre la renta de las empresas nacionales y extranjeras, y teniendo en cuenta la nueva situación de las reformas del sistema tributario en varios países, la nueva ley realiza los siguientes ajustes al impuesto preferencial actual políticas:

(1) Para las empresas pequeñas y de bajo beneficio elegibles, las empresas disfrutan de una tasa impositiva preferencial del 20%.

Los hechos muestran que las pequeñas empresas representan una gran proporción del número total de empresas chinas. En una economía de mercado, las pequeñas empresas aprovechan la innovación independiente y la creación de empleo. Para aprovechar al máximo sus ventajas, la nueva ley fiscal utiliza políticas fiscales para fomentar, apoyar y orientar el desarrollo de las pequeñas empresas. Con referencia a la práctica internacional, la nueva ley del impuesto sobre la renta de las personas físicas estipula un tipo impositivo preferencial del 20% para las empresas pequeñas y de bajo beneficio que cumplan las condiciones prescritas.

(2) Ampliar la tasa impositiva preferencial del 15% para las empresas de alta tecnología en la Zona Nacional de Desarrollo Industrial de Alta Tecnología a todo el país (artículo 28 del borrador).

Aprender de las políticas fiscales internacionales y de la experiencia exitosa del desarrollo de la industria de alta tecnología de mi país, considerando que la tasa impositiva preferencial actual del 15% para las empresas de alta tecnología de mi país se limita a la Industria Nacional de Alta Tecnología. Zona de Desarrollo, y el tratamiento político dentro y fuera de la zona es inconsistente, lo que hace difícil aprovechar plenamente el papel efectivo de esta política preferencial.

Por lo tanto, la nueva ley estipula una tasa impositiva preferencial del 15% para las empresas de alta tecnología en todo el país, sin restricciones geográficas. El propósito de este reglamento es mantener la estabilidad y continuidad de las políticas fiscales preferenciales para las empresas de alta tecnología, promover que las empresas de alta tecnología aceleren el ritmo de la innovación tecnológica y el progreso científico y tecnológico, promover la modernización de las industrias de mi país y lograr desarrollo sostenible de la economía nacional.

(3) Se agregaron políticas preferenciales para instituciones de capital de riesgo, organizaciones de bienestar público sin fines de lucro y otras instituciones, así como políticas preferenciales para empresas involucradas en proyectos de protección ambiental.

Con el fin de orientar a más fondos sociales para que inviertan en pequeñas y medianas empresas de alta tecnología, la nueva ley del impuesto sobre la renta de las personas físicas estipula que las empresas de capital de riesgo recibirán políticas preferenciales para deducir la renta imponible de acuerdo con un cierta proporción del monto de la inversión, lo que ayudará a recuperar el capital de riesgo lo antes posible, reducirá los riesgos de inversión y promoverá el crecimiento y desarrollo de las empresas de alta tecnología.

(4) Ampliar la actual política de crédito fiscal sobre la renta empresarial para inversiones en protección ambiental y equipos de ahorro de agua a equipos especiales como protección ambiental, ahorro de energía, ahorro de agua y seguridad de producción.

El objetivo principal de esta política es alentar a las empresas a aumentar la inversión de capital en los aspectos anteriores, resaltar la orientación de las políticas industriales, implementar la estrategia nacional de desarrollo sostenible y ayudar a mi país a construir una sociedad orientada a la conservación. .

(5) Mantener las políticas fiscales preferenciales para la inversión en infraestructura apoyada por el Estado; mantener las políticas fiscales preferenciales para los ingresos por transferencia de tecnología; mantener las políticas fiscales preferenciales para la agricultura, la silvicultura, la ganadería y la pesca.

(6) Reemplazar la actual política de exención de impuestos directos para las empresas de servicios laborales con una política de deducción salarial específica para el personal empleado; cambiar la actual política de exención de impuestos directos para las empresas de bienestar social por una política de deducción salarial para los empleados discapacitados; operar con una utilización integral de los recursos La reducción de los ingresos reemplaza la actual política de reducción y exención de impuestos directos para las empresas. Los artículos 30 y 33 de la nueva ley estipulan que los salarios pagados por la colocación de personas discapacitadas y otro personal laboral alentado por el Estado pueden deducirse al calcular la base imponible. Los ingresos derivados de la utilización integral de los recursos y la producción de productos que cumplan con las políticas industriales nacionales pueden deducirse al calcular la renta imponible.

(7) En áreas específicas establecidas de conformidad con la ley para desarrollar la cooperación económica exterior y los intercambios tecnológicos (es decir, zonas económicas especiales) y áreas estipuladas por el Consejo de Estado para implementar políticas especiales en las áreas antes mencionadas (es decir, la Nueva Área de Pudong), la necesidad de nuevas empresas de alta tecnología con apoyo especial del Estado pueden disfrutar de un trato preferencial transitorio de políticas preferenciales de impuesto sobre la renta para otras empresas incentivadas determinadas por el Estado (es decir, empresas incentivadas en el desarrollo occidental; región) seguirán aplicándose (artículo 57 del proyecto).

(8) Se han cancelado la política preferencial de reducción y exención de impuestos regulares para las empresas productivas con inversión extranjera y la política preferencial de reducción de la mitad de impuestos para las empresas con inversión extranjera que exportan principalmente productos.

(9) Deducir el 150% de los gastos de I+D de la empresa.

El fomento de la innovación tecnológica empresarial es una parte importante de los incentivos fiscales previstos en la nueva ley tributaria. Para implementar el espíritu del Esquema Nacional de Desarrollo Científico y Tecnológico, alentar a las empresas a innovar de forma independiente y orientar a las empresas para que aumenten la inversión en fondos de I + D, después de la implementación de la nueva ley del impuesto sobre la renta individual, las regulaciones de implementación que se implementarán simultáneamente con la nueva ley del impuesto sobre la renta de las personas físicas se estipulará específicamente que los gastos de investigación y desarrollo de las empresas se deducirán al 150%. Este índice de deducción es relativamente alto en el mundo y contribuye a mejorar la competitividad central de las empresas chinas.

Además, según las opiniones presentadas por los diputados al Congreso Nacional del Pueblo, los "ingresos de proyectos de protección ambiental empresarial" y los "ingresos de transferencia de tecnología empresarial calificados" pueden disfrutar de reducciones y exenciones fiscales (proyecto de artículo 27). , con el fin de Encarna el espíritu de la política del país de fomentar la protección del medio ambiente y el progreso tecnológico.

A través de la integración anterior, los principales contenidos de las políticas fiscales preferenciales determinadas en el borrador incluyen: promover la innovación tecnológica y el progreso científico y tecnológico, fomentar la construcción de infraestructura, fomentar el desarrollo agrícola y la protección del medio ambiente y la conservación de energía, apoyar producción segura, promoción de empresas de bienestar público y atención a los desfavorecidos. Políticas preferenciales especiales como exenciones fiscales y exenciones para grupos y desastres naturales.

Al mismo tiempo, para reducir el impacto de la promulgación de la nueva ley del impuesto sobre la renta personal sobre la carga fiscal de algunas empresas antiguas, la nueva ley estipula que las empresas que hayan sido aprobadas para su establecimiento antes de la promulgación de la nueva ley tributaria y tienen derecho a tasas impositivas bajas y exenciones y exenciones regulares de acuerdo con las leyes tributarias y regulaciones administrativas en ese momento. Las empresas antiguas que disfrutan de un tratamiento fiscal preferencial recibirán atención transitoria: Las empresas antiguas que disfrutan de un trato fiscal preferencial El tratamiento con tasas impositivas bajas, como 15% y 24%, según la ley tributaria actual puede disfrutar de atención de transición con tasas impositivas bajas dentro de los cinco años posteriores a la implementación de la nueva ley del impuesto sobre la renta individual, y se le brindará atención de transición dentro de los cinco años. tras la implementación de la nueva ley del impuesto a la renta de las personas físicas se irá impulsando paulatinamente durante el año. Según la ley tributaria actual, las empresas antiguas que disfrutan de exenciones y reducciones fiscales regulares pueden continuar disfrutando del trato preferencial de acuerdo con las normas y el período preferenciales estipulados en la ley tributaria actual después de la implementación de la nueva ley tributaria, pero el período preferencial continuará. se calculará a partir del año de implementación de la nueva ley tributaria.

Ajustes fiscales especiales

El sistema contra la elusión fiscal es uno de los elementos importantes para mejorar el sistema del impuesto sobre la renta de las empresas.

Basándose en la experiencia de la legislación extranjera contra la elusión fiscal y combinando las horas de trabajo de recaudación y administración de impuestos de mi país, la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Sociedades define la lucha contra la elusión fiscal como "ajuste fiscal especial", establece un sistema contra la elusión fiscal y aumenta los riesgos. y costos de la evasión fiscal a través de transacciones con partes relacionadas, y mejora aún más las leyes y regulaciones de transferencia actuales sobre fijación de precios y fijación de precios anticipados.

Para prevenir mejor la evasión fiscal, la nueva ley del impuesto sobre la renta individual estipula que los costos incurridos por las empresas y sus partes relacionadas en el desarrollo y transferencia de activos intangibles, o en la prestación o recepción de servicios laborales, al calcular la renta imponible , se basará en El prorrateo se realizará basándose en el principio de plena competencia una empresa podrá proponer a las autoridades fiscales los principios de fijación de precios y métodos de cálculo para las transacciones comerciales con sus partes relacionadas, y las autoridades fiscales llegarán a un acuerdo previo de fijación de precios después de realizar consultas; y confirmación con la empresa cuando una empresa presenta su declaración anual del impuesto sobre la renta corporativa a las autoridades fiscales, deberá adjuntar el informe anual de transacciones comerciales relacionadas con sus partes relacionadas; Al mismo tiempo, la nueva ley tributaria agrega disposiciones para impedir que las empresas multinacionales transfieran ganancias nacionales a países con tasas impositivas más bajas.

La nueva ley del impuesto sobre la renta de las personas físicas añade una cláusula de "acuerdo de reparto de costes", que exige que todas las partes de transacciones relacionadas compartan los gastos, supervisen los precios de las transacciones relacionadas y confíen a las empresas la obligación de proporcionar servicios legales. materiales de certificación de transacciones, lo que incrementará significativamente el número de transacciones a través de partes relacionadas. Riesgos y costos de la evasión fiscal transaccional. Agregar estos contenidos fortalece las obligaciones de cooperación de los contribuyentes y partes relacionadas en las investigaciones de precios de transferencia. El reconocimiento y la estandarización de los acuerdos de costos compartidos ayudarán a proteger los derechos de ingresos de los activos intangibles de los residentes nacionales y evitarán el abuso de los acuerdos de costos compartidos y los acuerdos aleatorios. asignación de costos. La base imponible se erosiona.