Cinco etapas de la auditación en mi antiguo país
1. Las primeras pistas (Xia, Shang y Zhou)
Aunque el círculo académico es bastante controvertido sobre el origen de la auditoría, la aparición del sistema contable es un factor que no puede ser ignorado en el estudio del origen de la auditoría.
¿Por qué Shangji no apareció en la Dinastía Shang o la Dinastía Zhou Occidental, cuando la economía era más próspera y políticamente estable, sino en los períodos de Primavera y Otoño y de los Estados en Guerra, cuando los estados feudales estaban en constante ¿guerra? Además del desarrollo de la contabilidad, los cambios en los sistemas políticos son un factor importante.
Desde el establecimiento de la dinastía Xia, la primera dinastía esclavista de China, después del desarrollo de la dinastía Shang y la dinastía Zhou Occidental, la burocracia se ha vuelto relativamente sólida y la clase dominante ha comenzado a prestar atención a supervisión económica: “(Yu) probó un servicio meritorio en tres años y en cinco años. En el año en que se estableció el gobierno, Zhou viajó por todo el mundo y regresó a Dayue
Subió a Maoshan para rendir homenaje. a los ministros de todo el país. /p>
"Al final del año, todos los funcionarios tienen la orden de regular sus propios asuntos, aceptar sus opiniones, escuchar sus acciones y Luego ordena al rey que los aboliera."
Durante el Período de Primavera y Otoño y el Período de los Reinos Combatientes, las guerras continuaron entre los estados vasallos para ganar la hegemonía, varias tendencias ideológicas comenzaron a surgir en la sociedad. El estado de Chu, Li Kui del estado de Wei, etc. lanzaron movimientos de reforma, que inicialmente se formaron Con el establecimiento de un sistema centralizado, varios países formaron inicialmente un conjunto relativamente completo de agencias administrativas, como el gobierno central, condados, condados y municipios. Esto proporciona una base para que importantes funcionarios centrales y gobernadores locales dirijan el registro de hogares, la recuperación de tierras, los ingresos fiscales, etc. en sus respectivas regiones en el sistema de contabilidad anterior. El informe del rey proporcionó una base organizativa, y la centralización también permitió al rey. obtener ingresos y gastos financieros locales de manera más eficiente.
2. Desarrollo inicial (Qin y Han)
Después de continuas guerras y anexiones, Qin Shihuang unificó los seis países y estableció un sistema de despotismo central feudal unificado.
Se estableció el sistema de los tres gong-nueve-qing, donde el primer ministro, el censor imperial y el Taiwei se restringían entre sí, facilitando al emperador la centralización del poder.
La dinastía Han consolidó y mejoró el sistema centralizado.
Implementar el sistema de gobierno central del condado-prefectura.
Cada año, a finales de otoño e invierno, los condados y condados bajo la jurisdicción del condado cultivarán campos, entrarán y saldrán dinero y cereales, y el número de ladrones se registrará en sus libros de colección.
Una vez finalizada la planificación del condado, los condados y los condados van a Beijing para planificar. "Los estados a menudo patrullan sus condados y condados en agosto, toman prisioneros y prueban a los mejores en el palacio.
Al final del primer año fue a Kyoto para informar cosas, pero sus planes lo rejuvenecieron."
El cálculo generalmente se realiza cada dos años. Al final del año, los condados y los condados presentarán el cálculo a la prefectura, y en la primavera del segundo año, el condado y el país. presentar el plan al gobierno central.
Además del sistema jerárquico Shangji, los gobernantes de la dinastía Han prestaron especial atención a Shangji. El emperador a veces presidía el Shangji del gobierno central y, a menudo, lo auditaba sobre el terreno si tenía la suerte de hacerlo. ve al condado.
Durante el reinado del emperador Wu de la dinastía Han, "en el tercer mes de la primavera, regresó al monte Tai y recibió títulos adicionales.
En Jiazi, el antepasado era Adorado en Mingtang para ser digno de Dios Porque fue a los príncipes, reyes, príncipes y recibió la prefectura y el estado
"La promulgación de la" Ley Shangji "en la dinastía Han Occidental estableció a Shangji como. un sistema especial y proporcionó una base legal clara para Shangji, lo que fortaleció enormemente la autoridad de Shangji.
La mejora básica de la centralización, la atención del gobernante y la promulgación de la "Ley Shangji" llevaron al desarrollo inicial de la auditoría en las dinastías Qin y Han.
3. Renacimiento (Dinastías Wei, Jin, del Sur y del Norte)
Durante las dinastías Wei, Jin, del Sur y del Norte, las guerras eran frecuentes, la economía social estuvo en un estado de estancamiento y regresión durante mucho tiempo, local Las fuerzas separatistas eran fuertes, el poder central se debilitó y la centralización del poder se debilitó enormemente en comparación con las dinastías Qin y Han. Esto también afectó en gran medida el plan anterior.
Durante el reinado del emperador Min de la dinastía Jin, Zhang Shi, el gobernador de Liangzhou, "envió planes de tributo a todos los condados.
Ordenó a Shi que fuera el gobernador de Shaanxi y nombró a su hermano menor Mao como gobernador de Qinzhou". Shangji, el gobernador de Liangzhou, Zhang Shi Shangji, recibió un premio tan grande, que demuestra que debido a las guerras en las dinastías Wei, Jin, del Sur y del Norte, el control del gobierno central sobre las áreas locales. se debilitó y el sistema Shangji decayó gradualmente.
Sin embargo, el sistema legal de auditoría se desarrolló durante este período.
Las complicadas leyes de las dinastías Qin y Han se simplificaron enormemente y se dividieron en categorías, y las disposiciones legales gradualmente se volvieron más organizadas, haciendo que "las leyes se revisen claramente y las regulaciones sean concisas".
Durante las dinastías Wei, Jin, Sur y Norte, apareció la germinación de la auditación Bibu, sentando las bases para el establecimiento de la auditación Bibu en las dinastías Sui y Tang.
4. Llegar a la madurez (Sui, Tang, Cinco Dinastías, Song, Liao, Jin, Xia)
(1) Auditoría durante las dinastías Sui y Tang
Después de 370 años de agitación en la dinastía Wei , Jin, las dinastías del Sur y del Norte, la dinastía Sui unificó China y el entorno político estable también Las dinastías Sui y Tang se convirtieron en el segundo período próspero de la sociedad feudal china después de las dinastías Qin y Han.
La centralización del poder se ha fortalecido aún más y se ha mejorado el sistema de tres provincias y seis departamentos del gobierno central. La provincia de Zhongshu, que es responsable de la toma de decisiones, la provincia de Menxia, que es responsable de la toma de decisiones. es responsable de la deliberación, y la provincia de Shangshu, que se encarga de los asuntos gubernamentales diarios, se restringen entre sí. La provincia de Shangshu tiene funcionarios. Los seis ministerios de asuntos domésticos, rituales, asuntos militares, castigos y trabajo están a cargo de los asuntos del gobierno nacional y. Tener una clara división del trabajo. Los gobiernos locales implementan un sistema de dos niveles: condados y condados o prefecturas y condados.
La mayoría de los funcionarios de tercer rango y superiores son nombrados por el emperador. Los funcionarios de cuarto y quinto rango son nominados por el primer ministro y aprobados por el emperador. ser examinado por el Ministerio de Personal y el Ministerio de Guerra y pasar por los procedimientos de aprobación.
El gobierno central fortaleció su control sobre las áreas locales, y el poder imperial se fortaleció a través de los controles y equilibrios entre la provincia de Zhongshu, la provincia de Menxia y la provincia de Shangshu.
Esto también proporcionó garantía para el establecimiento de auditorías desde el gobierno central hasta los gobiernos locales en las dinastías Sui y Tang.
Como reflejo de las dinastías Sui y Tang, el sistema de auditoría consistía principalmente en el sistema de inspección: primero, la revisión e inspección de los asuntos y documentos del gobierno general, el segundo, la revisión e inspección de los ingresos y gastos financieros nacionales; .
Debido a la complejidad e importancia de los proyectos relacionados con los ingresos y gastos financieros del país, la dinastía Tang estableció el Ministerio de Finanzas dependiente del Ministerio de Justicia como la máxima institución de inspección financiera.
En el gobierno central, el Ministerio del Hogar gestiona alquileres, impuestos, salarios oficiales, suministros militares, recompensas, etc., el Ministerio de Guerra gestiona las guardias ceremoniales y las armas, el Ministerio de Industria gestiona la agricultura y los campamentos. mantenimiento, y el Templo Sinong administra la capital. Todos los salarios y materiales regulares de los funcionarios de varios departamentos deben informarse al Ministerio de Finanzas para su inspección local, el Ministerio de Finanzas solo informa a la capital del estado y a los condados dependientes del estado. capital son responsables de la inspección.
El Departamento de Bibu realiza auditorías posteriores al evento en los departamentos centrales y los gobiernos estatales locales. Los departamentos de la capital realizan auditorías una vez por trimestre y los estados locales realizan declaraciones del libro de cuentas una vez al año. a la distancia entre los estados y la capital. Diferentes plazos.
Hay enviados regionales bajo el mando de los Jiedushi y enviados militares, que son responsables de las finanzas. "Todos los ejércitos fronterizos del mundo tienen enviados regionales para planificar suministros militares y guerras alimentarias.
, cada año Todos los gastos correrán a cargo de Shen Zhi y prevalecerá el decreto de Changxing ".
Antes de la rebelión de Anshi, había estabilidad política y prosperidad económica, y Bibu podía desempeñar bien su papel.
"Al principio, bajo el antiguo sistema del país, toda la riqueza del mundo se reunía en el tesoro de Zuozang, y el Taifu se enteró a las cuatro en punto, y los ministros y ministros cubrían sus idas y venidas, y los niveles superior e inferior se gobernaban entre sí, y no se perdía nada."
Después de la rebelión de Anshi, a medida que crecía el poder de Jiedushi, la fuerza de los regímenes separatistas locales se fortaleció y la El gobierno central sobre las áreas locales se debilitó, lo que también trajo algunos cambios a la inspección de Bibu.
A finales de la dinastía Tang, con los cambios de las tres divisiones, los Zuyongshi, y las tres divisiones y la separación de las ciudades vasallas, surgió un nuevo sistema de supervisión de auditoría en el Ministerio de Ingresos, Yantie y Duzhi, y aparecieron muchos gobiernos centrales y locales. Los funcionarios con diferentes títulos son responsables del trabajo de inspección, como magistrados de sucursal, inspectores de hogares, inspectores de hogares, inspectores, etc. Estos puestos no son estables y con frecuencia son abandonados por las instituciones con auditoría. La naturaleza también existe por un corto tiempo, lo que hace que A finales de la dinastía Tang, la función de auditoría del Ministerio de Finanzas se redujera y desapareciera.
En términos generales, las inspecciones financieras de la dinastía Tang abarcaban desde los seis ministerios y departamentos centrales hasta las prefecturas y condados locales, cubriendo casi todos los ingresos y gastos financieros del país feudal.
La Bibu, ubicada bajo el Ministerio de Justicia, es una agencia de auditoría independiente y de tiempo completo que proporciona auditoría externa de los asuntos financieros de los gobiernos en todos los niveles y tiene mayor independencia, imparcialidad y autoridad.
A principios de las dinastías Sui y Tang, cuando la política era estable y la centralización fuerte, Bibu podía implementarse mejor, a finales de la dinastía Tang, cuando el separatismo local se fortaleció y la centralización se debilitó enormemente, Bibu no pudo; implementarse bien y reducirse gradualmente.
(2) Auditoría de las Cinco Dinastías, Song, Liao, Xia y Jin
Durante este período, no hubo una situación unificada como las dinastías Han y Tang, pero sí muchos poderes políticos. existían uno al lado del otro.
Centrado en la auditoría en las Dinastías Song del Norte y del Sur.
Song implementó la auditoría del sistema de tres divisiones antes de la reestructuración de Yuanfeng.
Bajo la institución financiera más alta del país, se crearon los Tres Departamentos, los Tres Departamentos de Gouyuan y el Departamento de Inspección de Dumo para ser responsables del trabajo de auditoría y los funcionarios se protegen contra ello".
Los tres ministerios y departamentos son los principales responsables de informar y exponer las violaciones económicas de los funcionarios, auditar los libros de cuentas del mundo y hacer sugerencias para mejorar, y realizar auditorías previas de algunos ingresos y gastos financieros importantes.
El Departamento de Encuesta de Domo vuelve a revisar principalmente los libros de cuentas que han sido auditados por los tres departamentos, lo que equivale a la autoridad de revisión final de la auditoría.
Los originales con funciones de auditoría incluyen el Departamento de Contadores Públicos, el Departamento de Contabilidad, el Departamento de Propósitos Especiales del Ejército y Departamentos Diversos (auditoría militar), el Departamento de Asuntos del Tesoro de los Departamentos del Tesoro en Beijing. , y Hacienda Interna.
Después de la reestructuración de Yuanfeng, se creó una agencia de auditoría dependiente del Ministerio de Asuntos Domésticos para realizar auditorías de los tres departamentos y se abolieron la mayoría de las funciones de auditoría de los tres departamentos. fueron trasladados al Departamento Bi dependiente del Ministerio de Castigo.
El Ministerio de Finanzas adopta auditorías periódicas de "la contabilidad mensual, los exámenes contables y las reuniones anuales". La mayoría de ellas se auditan posteriormente, pero a veces también se utilizan auditorías in situ y auditorías previas.
Los fondos y materiales de almacén de varios departamentos de la capital son inicialmente revisados por la sede o el departamento de supervisión y luego enviados al departamento de comparación para su revisión final.
En la dinastía Song del Sur, las nuevas oficinas consulares fueron auditadas, lo que requirió que las cuatro oficinas consulares en Sichuan, Huaidong, Huaixi y Huguang, responsables de recaudar las finanzas locales, presentaran periódicamente los libros de contabilidad al tribunal para verificación y revisión, al mismo tiempo, los funcionarios enviados por el tribunal van al consulado general para verificar su riqueza cuando los funcionarios del consulado general son entregados, la provincia es responsable de la inspección;
A principios de la dinastía Song del Norte, los departamentos responsables de la auditoría se establecieron bajo el control de los tres departamentos. Sin embargo, la independencia de la auditoría se vio muy afectada. Después de la reestructuración de Yuanfeng, Song Shenzong abolió los tres departamentos y restauró la dinastía Tang. Hemos establecido un sistema de auditoría relativamente maduro a través de auditorías departamentales.
Debido a la lejanía de la dinastía Song del Sur y las constantes guerras fronterizas, la implementación de la auditoría general del consulado para verificar el consulado general establecido para facilitar la movilización de suministros reflejó el énfasis del gobernante en grandes suministros financieros.
Sin embargo, debido a la fusión de instituciones en la dinastía Song del Sur, la función de auditoría a tiempo completo de Bibu cambió y Bibu gradualmente quedó sin nombre.
5. Decayó gradualmente (dinastías Yuan, Ming y Qing)
En la dinastía Yuan, el Bibu fue abolido y se designaron inspectores y funcionarios de Zhaomo como responsables de la auditoría.
La oficina de inspección escolar está afiliada a Zhongshu Sheng y Xing Zhongshu, las más altas agencias administrativas de los gobiernos central y local, y ha sido trasladada del sistema judicial al sistema administrativo.
En términos generales, se mantiene el mecanismo para que el Ministerio de Finanzas audite los asuntos gubernamentales en todos los niveles, desde el central hasta el local, pero el inspector y el funcionario de Zhaomo han perdido la autoridad final del Ministerio anterior. de Finanzas y la autoridad de la auditoría ha declinado.
Tras el desarrollo de las dinastías Ming y Qing, la centralización del poder en la sociedad feudal de China alcanzó su punto máximo.
Se abolió el sistema de tres provincias y seis ministerios, el poder del primer ministro se dividió en seis ministerios y el poder imperial comandó los seis ministerios, lo que fortaleció enormemente el poder imperial.
La dinastía Ming abolió la agencia de auditoría de tiempo completo Bibu y estableció seis departamentos de auditoría en el gobierno central. Los seis departamentos eran directamente responsables ante el emperador como una agencia independiente. El Departamento de Castigo y los Inspectores eran responsables de supervisar que sus subordinados tuvieran dinero, alimentos y corrupción en las prefecturas y los condados, y establecían patrullas de censores para realizar auditorías sobre el terreno.
La dinastía Qing siguió el sistema Ming e implementó la auditoría de seis sujetos, el gobernador y la auditoría taoísta.
A finales de la dinastía Qing, debido a la invasión de potencias extranjeras y a problemas internos y externos, el tribunal Qing se vio obligado a preparar el establecimiento de una constitución que propuso el establecimiento de un Tribunal de Cuentas. fuera del gabinete y era responsable ante el monarca. Los auditores podían informar directamente al emperador y realizar otras auditorías con una perspectiva moderna.
Con el fortalecimiento sin precedentes de la centralización feudal en las dinastías Ming y Qing, para ganar más poder y supervisar más convenientemente a sus ministros, el emperador abolió el Bibu, una agencia de auditoría especializada, y dejó a los funcionarios de Kedao* ** Responsable de la auditoría financiera y fusionó la autoridad de auditoría con el sistema de inspección de Kedao, impidiendo que la auditoría se implementara bien desde el nivel central hasta el local.
La corrupción en la burocracia durante las dinastías Ming y Qing, y la complicada red de relaciones oficiales, trajeron grandes obstáculos al trabajo de auditoría, e incluso los responsables de la auditoría fueron cómplices.
Sin embargo, no se puede negar que las ideas de auditoría propuestas en los preparativos para el establecimiento de la constitución a finales de la dinastía Qing poseían inicialmente elementos democráticos y son un salto de la auditoría antigua a la auditoría moderna.