Red de conocimiento de divisas - Apertura de cuenta en divisas - ¿Cuál es el modelo actual de encomienda de auditoría en mi país? Encuentra una soluciónEl primer modelo de auditoría en nuestro país es la auditoría independiente. La función esencial de la auditoría independiente es que los contadores públicos certificados utilicen sus habilidades profesionales para revisar cuidadosamente los estados financieros y otra información económica y emitir opiniones de auditoría objetivas. Sin embargo, en una serie de casos de fraude financiero ocurridos en el mercado de valores nacional en los últimos años, los contadores públicos certificados con capacidad profesional no expresaron opiniones de auditoría sobre informes financieros falsos de manera objetiva e imparcial, pero fue difícil escapar a la sospecha de colusión. con empresas cotizadas. La crisis crediticia de la información contable afectará inevitablemente la auditoría de los contadores públicos autorizados, lo que conducirá a una crisis de calidad de la auditoría independiente. Además de factores internos como la asimetría de la información de auditoría, la supervisión insuficiente de las auditorías independientes por parte de mi país y la necesidad de mejorar la ética profesional de los contadores públicos certificados, las deficiencias del actual modelo de encomienda de auditoría en el que el propietario es el cliente de la auditoría no pueden subsanarse ignorado. 1. El impacto del actual modelo de encomienda de auditoría sobre la independencia de las auditorías independientes La objetividad e imparcialidad de las opiniones de auditoría es el requisito fundamental para la calidad de las auditorías independientes. Proviene de la "independencia" de las auditorías independientes, y esta independencia es. determinado por el papel del auditor en la relación de auditoría garantizado por su condición de independiente. La relación de auditoría de la auditoría independiente consta de tres partes: cliente de auditoría, auditor y unidad auditada. Entre ellos, el auditor es independiente del auditado y del cliente de auditoría y existe como un "tercero", garantizando así formalmente la independencia del auditor. En general, se cree que la independencia de la auditoría se destruye principalmente por la manipulación de las opiniones de auditoría por parte de los gerentes (unidades auditadas). En otras palabras, los gerentes, como productores y beneficiarios de información contable falsa, a menudo utilizan los derechos de control operativo y el pago real de honorarios de auditoría para coaccionar e inducir a los auditores a renunciar activa o pasivamente a opiniones de auditoría objetivas. En teoría, los estados financieros de las empresas que cotizan en bolsa son auditados por contadores públicos autorizados por los propietarios de la empresa, es decir, los accionistas (la forma organizativa es la junta de accionistas), y los contadores públicos autorizados deben ser los agentes de todos los accionistas; en la práctica, esto se materializa en lo siguiente: Los directivos de la empresa, es decir, la dirección, encomiendan y contratan contadores públicos autorizados. Aunque formalmente los accionistas (principalmente los accionistas mayoritarios) votan para decidir el nombramiento de los contadores públicos, la dirección los recomienda con antelación, por lo que el poder de toma de decisiones está en realidad en manos de la dirección. La gerencia no sólo decide en última instancia sobre la contratación de contadores públicos, el monto de los honorarios de contratación y el pago de los honorarios de auditoría, sino que también determina la proporción de honorarios de auditoría, consultoría y otros servicios proporcionados por los contadores públicos a la empresa. Por lo tanto, existe una correlación, no independencia, entre el contador público certificado y el cliente real de la auditoría: la dirección de la empresa. Ante la manipulación legal o ilegal de la información contable por parte de los padres, los contadores públicos a menudo se encuentran en un dilema que afecta la imparcialidad de sus opiniones de auditoría. Desde otra perspectiva, el actual sistema de encomienda de auditoría estipula que el propietario es el principal de la auditoría para evitar la colusión entre el auditor y el auditado causada por la manipulación de las opiniones de auditoría por parte de la dirección. Este modelo de encomienda de auditoría se basa en el supuesto de que los intereses de los propietarios son coherentes. No hay posibilidad de beneficiarse de información contable falsa, por lo que no hay incentivo para socavar la independencia de la auditoría. Sin embargo, los propietarios de sociedades anónimas en mi país, especialmente las empresas que cotizan en bolsa, no son entidades con intereses unificados. Los intereses de los accionistas existentes y potenciales, los accionistas mayoritarios y los accionistas no mayoritarios no son coherentes. Debido a las necesidades de financiación, los accionistas existentes pueden engañar a los accionistas potenciales blanqueando los estados financieros. Los accionistas controladores pueden ordenar la creación de información contable falsa para dañar los intereses de los accionistas no controladores para obtener beneficios adicionales, por lo que los supuestos basados en el modelo actual de encomienda de auditoría pueden no será válido. En muchas empresas monopólicas que cotizan en bolsa, el consejo de administración, como cliente de la auditoría, suele ser el administrador de facto. En este momento, el auditor encargado por la junta directiva tiene que enfrentar directamente los intentos del cliente de auditoría de manipular la opinión de auditoría, e incluso los intentos del cliente de auditoría y del auditado de manipular la opinión de auditoría, y su condición neutral como un "tercero" es inútil. En segundo lugar, el actual modelo de encomienda de auditoría es difícil de resolver la contradicción entre las características de "externalidad positiva" de las opiniones de auditoría independientes y el funcionamiento de las auditorías independientes orientado al mercado. La auditoría independiente certifica la información económica, como los informes financieros corporativos, como un tercero neutral. Sus opiniones de auditoría objetivas e imparciales pueden reducir la incertidumbre de las partes interesadas del mercado de capitales en el proceso de toma de decisiones, promover el flujo beneficioso de recursos sociales y económicos y, por lo tanto, mejorar. Eficiencia en la asignación de recursos. Sin embargo, debido a la inconsistencia entre los beneficiarios (potenciales inversionistas, agencias gubernamentales, público, etc.). ) y los clientes (junta de accionistas o consejo de administración) y los pagadores (sociedades que cotizan en bolsa), las opiniones de auditoría objetivas y justas traerán algunos efectos adversos para los contadores públicos, como mayores costes de auditoría, deterioro de las relaciones con los clientes, etc.

¿Cuál es el modelo actual de encomienda de auditoría en mi país? Encuentra una soluciónEl primer modelo de auditoría en nuestro país es la auditoría independiente. La función esencial de la auditoría independiente es que los contadores públicos certificados utilicen sus habilidades profesionales para revisar cuidadosamente los estados financieros y otra información económica y emitir opiniones de auditoría objetivas. Sin embargo, en una serie de casos de fraude financiero ocurridos en el mercado de valores nacional en los últimos años, los contadores públicos certificados con capacidad profesional no expresaron opiniones de auditoría sobre informes financieros falsos de manera objetiva e imparcial, pero fue difícil escapar a la sospecha de colusión. con empresas cotizadas. La crisis crediticia de la información contable afectará inevitablemente la auditoría de los contadores públicos autorizados, lo que conducirá a una crisis de calidad de la auditoría independiente. Además de factores internos como la asimetría de la información de auditoría, la supervisión insuficiente de las auditorías independientes por parte de mi país y la necesidad de mejorar la ética profesional de los contadores públicos certificados, las deficiencias del actual modelo de encomienda de auditoría en el que el propietario es el cliente de la auditoría no pueden subsanarse ignorado. 1. El impacto del actual modelo de encomienda de auditoría sobre la independencia de las auditorías independientes La objetividad e imparcialidad de las opiniones de auditoría es el requisito fundamental para la calidad de las auditorías independientes. Proviene de la "independencia" de las auditorías independientes, y esta independencia es. determinado por el papel del auditor en la relación de auditoría garantizado por su condición de independiente. La relación de auditoría de la auditoría independiente consta de tres partes: cliente de auditoría, auditor y unidad auditada. Entre ellos, el auditor es independiente del auditado y del cliente de auditoría y existe como un "tercero", garantizando así formalmente la independencia del auditor. En general, se cree que la independencia de la auditoría se destruye principalmente por la manipulación de las opiniones de auditoría por parte de los gerentes (unidades auditadas). En otras palabras, los gerentes, como productores y beneficiarios de información contable falsa, a menudo utilizan los derechos de control operativo y el pago real de honorarios de auditoría para coaccionar e inducir a los auditores a renunciar activa o pasivamente a opiniones de auditoría objetivas. En teoría, los estados financieros de las empresas que cotizan en bolsa son auditados por contadores públicos autorizados por los propietarios de la empresa, es decir, los accionistas (la forma organizativa es la junta de accionistas), y los contadores públicos autorizados deben ser los agentes de todos los accionistas; en la práctica, esto se materializa en lo siguiente: Los directivos de la empresa, es decir, la dirección, encomiendan y contratan contadores públicos autorizados. Aunque formalmente los accionistas (principalmente los accionistas mayoritarios) votan para decidir el nombramiento de los contadores públicos, la dirección los recomienda con antelación, por lo que el poder de toma de decisiones está en realidad en manos de la dirección. La gerencia no sólo decide en última instancia sobre la contratación de contadores públicos, el monto de los honorarios de contratación y el pago de los honorarios de auditoría, sino que también determina la proporción de honorarios de auditoría, consultoría y otros servicios proporcionados por los contadores públicos a la empresa. Por lo tanto, existe una correlación, no independencia, entre el contador público certificado y el cliente real de la auditoría: la dirección de la empresa. Ante la manipulación legal o ilegal de la información contable por parte de los padres, los contadores públicos a menudo se encuentran en un dilema que afecta la imparcialidad de sus opiniones de auditoría. Desde otra perspectiva, el actual sistema de encomienda de auditoría estipula que el propietario es el principal de la auditoría para evitar la colusión entre el auditor y el auditado causada por la manipulación de las opiniones de auditoría por parte de la dirección. Este modelo de encomienda de auditoría se basa en el supuesto de que los intereses de los propietarios son coherentes. No hay posibilidad de beneficiarse de información contable falsa, por lo que no hay incentivo para socavar la independencia de la auditoría. Sin embargo, los propietarios de sociedades anónimas en mi país, especialmente las empresas que cotizan en bolsa, no son entidades con intereses unificados. Los intereses de los accionistas existentes y potenciales, los accionistas mayoritarios y los accionistas no mayoritarios no son coherentes. Debido a las necesidades de financiación, los accionistas existentes pueden engañar a los accionistas potenciales blanqueando los estados financieros. Los accionistas controladores pueden ordenar la creación de información contable falsa para dañar los intereses de los accionistas no controladores para obtener beneficios adicionales, por lo que los supuestos basados en el modelo actual de encomienda de auditoría pueden no será válido. En muchas empresas monopólicas que cotizan en bolsa, el consejo de administración, como cliente de la auditoría, suele ser el administrador de facto. En este momento, el auditor encargado por la junta directiva tiene que enfrentar directamente los intentos del cliente de auditoría de manipular la opinión de auditoría, e incluso los intentos del cliente de auditoría y del auditado de manipular la opinión de auditoría, y su condición neutral como un "tercero" es inútil. En segundo lugar, el actual modelo de encomienda de auditoría es difícil de resolver la contradicción entre las características de "externalidad positiva" de las opiniones de auditoría independientes y el funcionamiento de las auditorías independientes orientado al mercado. La auditoría independiente certifica la información económica, como los informes financieros corporativos, como un tercero neutral. Sus opiniones de auditoría objetivas e imparciales pueden reducir la incertidumbre de las partes interesadas del mercado de capitales en el proceso de toma de decisiones, promover el flujo beneficioso de recursos sociales y económicos y, por lo tanto, mejorar. Eficiencia en la asignación de recursos. Sin embargo, debido a la inconsistencia entre los beneficiarios (potenciales inversionistas, agencias gubernamentales, público, etc.). ) y los clientes (junta de accionistas o consejo de administración) y los pagadores (sociedades que cotizan en bolsa), las opiniones de auditoría objetivas y justas traerán algunos efectos adversos para los contadores públicos, como mayores costes de auditoría, deterioro de las relaciones con los clientes, etc.

Las externalidades positivas antes mencionadas de las opiniones de auditoría independientes dificultan que los contadores públicos y las empresas de contabilidad coordinen su papel de "hombre social" en la salvaguardia de los intereses públicos y su papel de "hombre económico" en la estructura del mercado. Sin un modelo adecuado de encomienda de auditoría que pueda internalizar los beneficios de las opiniones de auditoría justas de los contadores públicos y las pérdidas de las opiniones de auditoría falsas, no es realista exigir ciegamente a los contadores públicos que asuman responsabilidades sociales y no favorece el desarrollo de la industria de los contadores públicos. tres. Sugerencias para reformar el actual modelo de encomienda de auditoría Las fallas en el actual modelo de encomienda de auditoría han sacudido la independencia de los contadores públicos certificados en la relación de auditoría independiente y se han convertido en una de las razones fundamentales que afectan la objetividad de las opiniones de auditoría. Se recomienda reformar el modelo actual de encomienda de auditoría para que un "cuarto" independiente que sea independiente de los gerentes e independiente de los accionistas existentes o accionistas mayoritarios pueda ejercer los derechos de encomienda de auditoría. Para la elección del "cuarto" se pueden considerar las tres opciones siguientes. 1. La Sindicatura es el cliente de la auditoría, que es también el sistema de la Sindicatura. El sistema de comité de auditoría requiere el establecimiento y mantenimiento de un comité de auditoría permanente compuesto por directores que sean completamente independientes de la administración e independientes de cualquier otra relación. El comité de auditoría desempeña las funciones de seleccionar y destituir a contadores públicos autorizados y firmas de contabilidad, y tiene derecho a discutir los planes de auditoría y los resultados de la auditoría, la contabilidad relevante y los controles internos con los contadores públicos autorizados para mejorar la independencia de los contadores públicos autorizados. La ventaja de este modelo de encomienda de auditoría es que fortalece la construcción de la asamblea de accionistas, la junta directiva y la junta de supervisores, mejora los sistemas de directores independientes y comités de auditoría, debilita los derechos de nominación de los principales accionistas y de la gerencia para contratar contabilidad. empresas, y por un lado mejora la independencia del auditor, por otro lado, proporciona espacio y escenario para que los directores independientes desempeñen su papel de supervisión, lo que favorece la mejora de la estructura de gobierno interno de las empresas que cotizan en bolsa. Por lo tanto, desde finales de la década de 1970, el sistema de comité de auditoría se ha vuelto popular en el mercado de capitales estadounidense. En la actualidad, las empresas que cotizan en bolsa en mi país están mejorando sus estructuras de gobierno corporativo e implementando el sistema de directores independientes. Este modelo de encomienda de auditoría también goza de amplia aceptación. En comparación con el modelo actual de encomienda de auditoría, el sistema del comité de auditoría ha mejorado hasta cierto punto la independencia de los contadores públicos certificados, pero como organización interna, es "independiente del departamento de gestión, no está involucrado en ninguna otra relación y puede hacer Las características teóricas de los "juicios independientes" se ven inevitablemente dañadas en la práctica. Por otro lado, la contradicción entre las “externalidades positivas” de las opiniones de auditoría independientes y el funcionamiento de las auditorías independientes orientadas al mercado sigue siendo difícil de resolver. 2. La bolsa de valores actúa como cliente de auditoría, que es el sistema de licitación de la bolsa de valores. El sistema correspondiente lo formulan las autoridades reguladoras nacionales. Las empresas que cotizan en bolsa ya no contratarán directamente empresas de contabilidad para auditar los estados financieros, sino que pagarán honorarios de auditoría a la bolsa de valores. La bolsa de valores creará un comité de gestión de auditoría para las empresas que cotizan en bolsa. De acuerdo con ciertos procedimientos y sobre la base de considerar plenamente la capacidad profesional, la calidad y el historial de la firma de contadores, se seleccionará mediante licitación pública una firma de contadores para auditar los estados financieros de las empresas que cotizan en la Bolsa. En comparación con el sistema de comité de auditoría, el sistema de licitación de la bolsa de valores transfiere los derechos de encomienda de auditoría de las empresas que cotizan en bolsa de las empresas que cotizan en bolsa a la bolsa de valores, logrando una verdadera independencia entre los contadores públicos certificados y las empresas que cotizan en bolsa. Además, debido a las medidas administrativas, la implementación de este modelo de encomienda de auditoría es eficiente en la etapa actual en la que la economía de mercado de mi país aún es imperfecta. El sistema de licitación de la bolsa de valores aliviará la actual competencia excesiva en el mercado interno de auditoría y favorecerá el desarrollo a gran escala de las empresas. Al mismo tiempo, una empresa con buena reputación y gran capacidad profesional tiene el monopolio a largo plazo del negocio de auditoría de una bolsa. Se internalizan los beneficios de las opiniones de auditoría justas y las pérdidas de las opiniones de auditoría falsas, lo que resuelve el problema de la ". Características de externalidad positiva de las opiniones de auditoría independiente y de la auditoría independiente. Conflictos entre operaciones orientadas al mercado. Aunque el sistema de licitación bursátil tiene las ventajas mencionadas anteriormente, puede ser la solución más adecuada para reformar el modelo de encomienda de auditoría de mi país en esta etapa. Sin embargo, debido al fuerte profesionalismo de la auditoría independiente, al público le resulta difícil supervisar eficazmente el proceso de licitación, y además está divorciado de la naturaleza lucrativa del mercado y de la racionalidad de la asignación de recursos. Una vez que la corrupción ocurra en operaciones secretas y la colusión entre funcionarios y empresarios (bolsas de valores), causará un duro golpe al orden del mercado de capitales de mi país, a la credibilidad del gobierno e incluso al funcionamiento de toda la economía nacional. El sistema de licitación bursátil con evidentes connotaciones administrativas puede ser actualmente una opción de compromiso, pero a largo plazo, necesitamos un modelo de comisión de auditoría con características más reguladas por el mercado. 3. La compañía de seguros actúa como cliente de auditoría, es decir, se implementa el sistema de seguro de estados financieros. En 2002, el profesor Joshua Ronen de la Universidad de Nueva York señaló que los defectos inherentes al actual sistema de auditoría de estados financieros desempeñaban un papel extremadamente importante en la contabilidad falsa de las empresas y en la negligencia de los contadores públicos certificados.

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