Soy un contador recién graduado sin experiencia. ¿Cómo podemos hacer un buen trabajo en la contabilidad de las empresas exportadoras?
Las cuentas se establecen en función de los temas contables. Puede agregar o reducir páginas de cuentas al libro mayor de acuerdo con las cuentas reales de la empresa, y agregar o eliminar páginas de cuentas de acuerdo con cuentas de activos, cuentas de pasivos, ingresos y gastos. cuentas de costos, cuentas de patrimonio del propietario y la secuencia.
Reside principalmente en la entrada del Impuesto sobre el Valor Añadido. Te lo ofrezco.
Asientos contables para el procesamiento comercial del impuesto al valor agregado
1 Tratamiento contable para el impuesto al valor agregado sobre bienes comprados dentro de China
Bienes comprados por una empresa dentro de China. el país debe ser El monto del impuesto al valor agregado indicado en la factura especial se carga a la cuenta "Impuesto a pagar e impuesto al valor agregado a pagar (impuesto soportado)", y el monto registrado en la factura especial se carga a "adquisición de materiales " (valorado según el costo planificado), " "Materias primas" (valorado al costo real), "Adquisición de bienes", "Gastos de fabricación", "Gastos administrativos", "Gastos de operación". Realizar el asiento contable contrario para la devolución de mercancías compradas.
Según las regulaciones, cuando una empresa compra bienes o servicios sujetos a impuestos, no obtiene y conserva un comprobante de deducción del impuesto al valor agregado de acuerdo con las regulaciones, o el comprobante de deducción del impuesto al valor agregado no indica el monto del impuesto al valor agregado y otros asuntos relevantes de acuerdo con las regulaciones, el impuesto soportado no se puede deducir del impuesto repercutido. En contabilidad, el impuesto al valor agregado pagado por bienes adquiridos o servicios sujetos a impuestos no se puede registrar en la cuenta "Impuesto por pagar - impuesto al valor agregado por pagar (impuesto soportado)", sino que debe registrarse como el costo de los bienes o servicios sujetos a impuestos adquiridos.
2. Tratamiento contable de las facturas ordinarias obtenidas por la compra de bienes
Cuando los contribuyentes generales compran bienes (excluyendo la compra de productos agrícolas libres de impuestos), solo obtienen facturas ordinarias y deben ser que figuran en la factura. El precio total se registra y el IVA no se puede deducir por separado. Al preparar asientos contables, debite "Compra de materiales", "Compra de productos básicos", "Materias primas", "Gastos de fabricación", "Gastos administrativos", "Otros gastos comerciales" y acredite "Depósitos bancarios", "Documentos por pagar", " cuentas por pagar".
3. Tratamiento contable del impuesto al valor agregado en la compra de activos fijos
Debido a que la mayoría de las áreas de mi país implementan el impuesto al valor agregado "basado en la producción", el impuesto soportado sobre Los activos fijos adquiridos por empresas no se pueden deducir. Por lo tanto, cuando una empresa compra activos fijos, el impuesto al valor agregado pagado debe incluirse en el valor de los activos fijos, es decir, con base en el precio de compra de los activos fijos y el impuesto al valor agregado pagado, los "activos fijos". "Se debita la cuenta y se acredita el "depósito bancario". " y las cuentas "Cuentas por pagar". Los gastos de transporte pagados por la compra de activos fijos no se deducirán del impuesto repercutido. La cuenta de "activos fijos" se debitará y la cuenta de "depósito bancario" se acreditará de acuerdo con los gastos de transporte reales pagados o por pagar.
IV.Tratamiento contable del impuesto al valor agregado en la compra de productos agrícolas libres de impuestos
Cuando una empresa compra productos agrícolas libres de impuestos, el impuesto soportado se calcula en función de la compra. El precio de los productos agrícolas y el tipo de deducción prescrito se cargan en la cuenta "A pagar" "Impuesto e impuesto sobre el valor añadido a pagar (impuesto soportado)", la diferencia después de deducir el impuesto soportado calculado según las normas del precio de compra se carga en la cuenta " Las cuentas "Compra de Material" y "Compra de Mercancías", y las cuentas "Compra de Material" y "Compra de Mercancías" se acreditan según el precio a pagar o efectivamente pagado. Las cuentas "Cuentas por Pagar" y "Depósito Bancario".
5. Tratamiento contable del IVA de los bienes adquiridos y servicios gravados como conceptos no gravados o exentos.
Si una empresa compra directamente bienes y recibe servicios sujetos a impuestos por artículos no sujetos a impuestos, o compra directamente bienes y recibe servicios sujetos a impuestos por artículos libres de impuestos, y los utiliza directamente para el bienestar colectivo y el consumo personal, su especial la factura deberá estar marcada. El impuesto al valor agregado especificado se incluirá en el costo de compra de bienes y recepción de servicios. Se debitan cuentas como "Proyectos en Construcción" y "Cuotas de Bienestar por Pagar", y se acreditan cuentas como "Depósitos Bancarios".
6. Tratamiento contable de las ventas atribuidas
Las empresas utilizan bienes de producción propia o encomendados para partidas no gravables; unidades o comerciantes individuales como inversiones; utilizar bienes confiados de producción propia para el bienestar colectivo o el consumo personal; entregar bienes confiados a terceros para su envío y otras actividades; considerados como ventas de bienes. Calcular el IVA a pagar.
(1) Los bienes de producción propia o por encargo se utilizan para el tratamiento contable a efectos no tributarios.
Si una empresa utiliza bienes de producción propia o de procesamiento confiado para artículos no sujetos a impuestos, se considerará que vende bienes y se calculará y pagará el impuesto al valor agregado.
Según el precio de costo y el impuesto de producción de bienes similares, se cargan cuentas como "Construcción en curso". Según el precio de costo de los bienes, se acreditan cuentas como "Productos terminados" según el precio de venta de bienes similares. y la tasa prescrita del impuesto al valor agregado, se acreditan los créditos. Registre "impuesto a pagar e impuesto al valor agregado (impuesto repercutido)".
(2) Tratamiento contable para confiar a otros la venta de bienes en consignación.
(1) La parte encargada considera que compra y vende por sí misma y no implica gastos de gestión. Cuando el encargado venda la mercancía y devuelva la lista de envío, la empresa emitirá una factura especial para el encargado, debitará "Depósitos Bancarios", "Cuentas por Cobrar" y otras cuentas de acuerdo con el monto de la columna "Precio Total e Impuestos". , y debita "Depósitos bancarios" y "Cuentas por cobrar" de acuerdo con el "Monto" "El monto de la columna se acredita a "Ingresos comerciales principales" y "Productos básicos".
(2) Si el fideicomisario no actúa como una empresa de compra y venta propia y solo cobra comisiones, la empresa emitirá una factura especial al fiduciario cuando éste devuelva la lista de comisiones. El monto en la columna "Precio total e impuestos" se debitará del saldo después de deducir las comisiones a "Depósitos bancarios", "Cuentas por cobrar" y otras cuentas, se debitará "Gastos de ventas", "Gastos operativos" y otras cuentas de acuerdo con el monto de las comisiones y complete la columna "Monto". De acuerdo con el monto de la columna "Monto del impuesto", se acredita la cuenta "Impuesto a pagar e Impuesto al valor agregado a pagar (impuesto repercutido)".
(3) Tratamiento contable de los bienes vendidos en consignación
(1) Las empresas consideran los bienes vendidos en consignación como autocomprados y autovendidos, y no implican tarifas de manipulación. venta de bienes, se debe emitir una tarifa de contabilidad especial a la factura del comprador. Al realizar asientos contables, debite "Cuentas por pagar" y otros temas con base en el monto en la columna "Monto"; crédito "Impuesto por pagar e Impuesto al valor agregado por pagar (Impuesto repercutido) con base en el monto en la columna "Monto del impuesto". )", según el monto de la columna "Precio Total e Impuestos", se acreditan las cuentas "Ingresos del Negocio Principal" e "Ingresos por Ventas de Mercancías".
(2) Los bienes vendidos en nombre de una empresa no se consideran compras ni ventas propias. Una vez vendidos los productos, se deduce la tarifa de manipulación y el saldo se devuelve al cliente. Cuando se vende la mercancía, se debe emitir una factura especial al comprador. Al realizar asientos contables, según el monto de la columna "Precio Total e Impuesto", debitar "Depósitos Bancarios" y otras cuentas, de acuerdo al monto de la columna "Monto del Impuesto", acreditar "Cuentas por Pagar" y acreditar "Impuesto Por Pagar e Impuestos”. Impuesto al valor agregado (impuesto repercutido)”.
(4) Tratamiento contable de bienes de producción propia, procesamiento por encargo o subcontratados como obsequios a terceros.
Si una empresa regala a otros bienes de producción propia, de procesamiento confiado o adquiridos gratuitamente, se considerará que vende bienes y se calculará el impuesto sobre el valor agregado pagadero. Según el precio de costo y el impuesto de producción de bienes similares, las cuentas como "gastos no operativos" se cargan según el precio de costo de los bienes, y las cuentas como "productos terminados" se acreditan según el precio de venta de productos similares. bienes y la tasa prescrita del impuesto al valor agregado, los créditos se registran como "impuesto a pagar y impuesto al valor agregado (impuesto repercutido)".
(5) Tratamiento contable de bienes de producción propia, encomendados a su transformación o adquiridos como inversiones y suministrados a otras unidades u operadores individuales.
Si una empresa proporciona bienes de producción propia o encomienda el procesamiento de bienes a otras unidades o personas que trabajan por cuenta propia como inversión, se considerará que vende bienes y se calculará el impuesto al valor agregado pagadero. De acuerdo con el precio de costo y el impuesto de producción de bienes similares, la cuenta de "inversión a largo plazo" se carga, la cuenta de "productos terminados" se acredita de acuerdo con el precio de costo de los bienes y el "impuesto a pagar" se acredita de acuerdo con el precio de venta de bienes similares y el tipo prescrito del impuesto sobre el valor añadido y el impuesto sobre el valor añadido pagadero (impuesto repercutido).
(6) Tratamiento contable de los bienes encomendados de producción propia destinados al bienestar colectivo o al consumo personal.
Cuando una empresa utiliza bienes de producción propia o de transformación encomendada para el bienestar colectivo o consumo personal, se considera venta de bienes y se calcula el impuesto al valor agregado a pagar. Según el precio de costo y el impuesto de producción de bienes similares, se cargan cuentas como "Construcción en curso" y "Cuotas de bienestar a pagar". Según el precio de costo de los bienes, se acreditan cuentas como "Productos terminados". el precio de venta y las regulaciones de bienes similares La tasa del impuesto al valor agregado se acredita al "impuesto a pagar y al impuesto al valor agregado a pagar (impuesto repercutido)" y otros sujetos.
7. Tratamiento contable del IVA por pérdida anormal y cambio de uso de bienes.
Debido a pérdidas anormales de bienes comprados, trabajos en progreso y productos terminados, así como cambios en el uso de los bienes comprados, el monto del impuesto soportado debe transferirse a la cuenta correspondiente en consecuencia, y el Las "pérdidas de propiedad a procesar y las pérdidas de propiedad a procesar" deben debitarse de cuentas como "excedente", "construcción en curso" y "cuotas de asistencia social por pagar" se acreditan a la cuenta "impuestos por pagar e impuesto al valor agregado por pagar (). impuesto soportado transferido)". La parte de las pérdidas de propiedad por transferencia y enajenación se manejará junto con el costo de los bienes adquiridos, los trabajos en curso y los bienes terminados causados por pérdidas anormales.
8. Tratamiento contable del IVA de bienes donados.
Para los bienes donados por la empresa, la cuenta "impuesto a pagar e impuesto al valor agregado a pagar (impuesto soportado)" se debitará de acuerdo con el impuesto al valor agregado indicado en la factura especial según lo confirmado. valor de los bienes donados, " La cuenta "materias primas" se acredita a la cuenta "reserva de capital" de acuerdo con el impuesto al valor agregado y el valor total de los bienes. Si los bienes donados son activos fijos, el impuesto soportado no se puede deducir y esta parte del impuesto soportado debe incluirse directamente en el costo de los activos fijos. Es decir, según el valor reconocido por el impuesto a la inversión y al valor agregado, se debita la cuenta "activos fijos" y se acredita la cuenta "reserva de capital".
9. La aceptación de bienes de inversión se incluirá en el tratamiento contable del Impuesto sobre el Valor Añadido.
Para bienes transferidos por inversión empresarial, según el monto del impuesto al valor agregado indicado en la factura especial, de acuerdo al valor confirmado de los bienes de inversión (deduciendo el impuesto al valor agregado, lo mismo a continuación), el El débito se debitará de la cuenta "Impuesto por pagar y valor agregado por pagar", se acreditará la cuenta de "materias primas" y se acreditará la cuenta de "capital desembolsado". Si la otra parte invierte en activos fijos (como maquinaria, equipo, etc.), el impuesto soportado no pasará por la cuenta "Impuesto a pagar e impuesto al valor agregado a pagar (impuesto soportado)", sino que se incluirá directamente en el cuenta "Activos Fijos" y se acredita a la cuenta "Capital Real Recibido".
10. Tratamiento contable para la aceptación de servicios sujetos al IVA
Cuando una empresa acepta servicios sujetos al impuesto, debe debitar el "impuesto a pagar" con base en el monto del IVA indicado en la factura especial y el valor. -Cuenta "impuesto agregado por pagar (impuesto soportado)", según el monto registrado en la factura especial, debitar "otros gastos comerciales", "gastos de fabricación", "materiales de procesamiento encomendados", "productos procesados", "gastos de operación", " Cuenta "Gastos administrativos".
11. Tratamiento contable del impuesto al valor agregado pagado sobre envases
Para los envases que se venden con el producto pero se cotizan por separado, se determinará el impuesto al valor agregado pagadero según reglamentación. al preparar asientos contables, "Depósitos bancarios", "Cuentas por cobrar" y otras cuentas deben debitarse de acuerdo con el monto total del impuesto ad valorem, el precio obtenido de acuerdo con el precio separado del embalaje debe acreditarse a "otros negocios". cuenta "ingresos", y la cuenta "por pagar" debe acreditarse de acuerdo con el impuesto al valor agregado. Cuenta "Impuesto e impuesto al valor agregado por pagar (impuesto repercutido)". Al realizar asientos contables, la empresa debe debitar la cuenta "otras cuentas por pagar" en función de los depósitos recibidos (en este caso, ventas con IVA) y convertir los ingresos de los depósitos con IVA en ventas sin IVA al tipo impositivo prescrito. "otros ingresos comerciales" y otras cuentas, y la cuenta "cuentas por pagar sujetas a impuestos" se acredita sobre la base de las ventas sin impuesto al valor agregado y la tasa impositiva prescrita.
Doce. Tratamiento contable de las devoluciones de impuestos a las exportaciones
Las devoluciones de impuestos a las exportaciones de bienes exportados por empresas se dividen en las dos situaciones siguientes:
1. y tienen derecho a realizar operaciones de importación y exportación. Para las empresas manufactureras, de acuerdo con la normativa vigente, los bienes de exportación no están exentos de exención de impuestos, crédito o devolución, y se incluyen en el costo de los bienes de exportación, debitando el "costo principal del negocio". y otras cuentas, y acreditando la cuenta "impuesto a pagar e impuesto al valor agregado (transferencia del impuesto soportado)". El monto del impuesto que debe deducirse en el período actual calculado según normatividad se debita de la cuenta "Impuestos por Pagar e Impuesto al Valor Agregado por Pagar (Devoluciones de Impuestos a la Exportación de Productos Nacionales)" y se acredita a la cuenta "Impuestos por Pagar y Impuesto al Valor Agregado Cuenta "Impuestos por Pagar (Reembolsos de Impuestos a la Exportación)". Dado que el monto del impuesto deducido es mayor que el monto del impuesto a pagar pero no deducido en su totalidad, el impuesto que debe reembolsarse según las regulaciones se debita de "Otras cuentas por cobrar - devoluciones de impuestos a la exportación por cobrar" y otras cuentas, y se acredita a "impuestos por pagar" y a pagar en la cuenta "Impuesto al Valor Agregado (Devolución del Impuesto a la Exportación)" cuando se recibe la devolución del impuesto, se debita la cuenta "Depósito Bancario" y se acredita a la cuenta "Otras Cuentas por Cobrar - Devolución del Impuesto a la Exportación por Cobrar";
2. Para las empresas que no han implementado el método de "exención, crédito y reembolso", al vender productos de exportación, se debitarán las cuentas por cobrar y otras cuentas, y la devolución del impuesto a la exportación por cobrar se calculará de acuerdo con Las cuentas como los impuestos no reembolsados y los principales costos comerciales se acreditarán a los ingresos por ventas obtenidos de los bienes exportados en el período actual. Cuando se recibe una devolución de impuestos, se debita la cuenta "depósito bancario" y se acredita la cuenta "otros créditos - devolución de impuestos a la exportación por cobrar".
13. Tratamiento contable del Impuesto al Valor Agregado de bienes importados
Cuando una empresa importa bienes, deberá debitar el "Impuesto por pagar" y la cuenta "IVA por Pagar (Impuesto Soportado)". con cargo a las cuentas “Compra de Material”, “Compra de Mercancías” y “Materias Primas” según la cantidad de bienes importados que deben incluirse en el costo de compra, y a las cuentas “Compra de Material”, “Compra de Mercancías” y “Materias Primas”. Las cuentas se acreditan según el monto a pagar o efectivamente pagado a las cuentas "Cuentas por Pagar" y "Depósitos Bancarios". El método de tratamiento contable específico es el mismo que el de los bienes adquiridos en el país y en el extranjero, pero la base de deducción fiscal es diferente.
14. Tratamiento contable para el pago del impuesto al valor agregado
Cuando una empresa paga impuesto al valor agregado, se lleva la cuenta "Impuesto a pagar e impuesto al valor agregado a pagar (impuesto pagado)". debitado y acreditado en cuenta "Depósito bancario".
Al recibir la devolución del IVA pagado en exceso, se realiza un asiento contable inverso.
15. Tratamiento contable del IVA pagado en exceso y del IVA no pagado.
Para reflejar por separado el IVA adeudado por los contribuyentes generales del IVA y el IVA a deducir, y evitar el fenómeno de que la empresa adeude el IVA el mes pasado y utilice el IVA adeudado el mes pasado para deducir el IVA del mes siguiente. Para garantizar que las empresas paguen el IVA en su totalidad y a tiempo, las empresas deben establecer una cuenta detallada de "IVA no pagado" en la cuenta "Impuestos por pagar" y calcular los montos impagos o excesivos transferidos de "Impuestos por pagar e IVA por pagar". cuenta al final del mes. Al mismo tiempo, en la cuenta "Impuestos por pagar e Impuesto al valor agregado por pagar", configure las columnas "Transferir IVA no pagado" y "Transferir IVA pagado en exceso".
Al final del mes, la empresa calcula el IVA a pagar del mes, debita la cuenta "Impuesto a pagar - IVA a pagar (IVA no pagado transferido)" y acredita "Impuesto a pagar - "IVA" no pagado cuenta para el pago excesivo de IVA en el mes actual, se debitará de la cuenta "Impuestos a pagar - IVA no pagado" y se acreditará a la cuenta "Impuestos a pagar - IVA pagado (IVA sobrepagado transferido)"; Después del arrastre, el saldo de la cuenta "Impuestos por pagar - IVA pagado" al final del mes refleja el IVA que no ha sido deducido por la empresa. El saldo deudor al final del período de la cuenta "Impuestos por pagar - IVA no pagado" refleja el IVA pagado en exceso y el saldo acreedor refleja el IVA no pagado.
Vale la pena señalar que el impuesto al valor agregado pagado por la empresa en el mes actual todavía se calcula a través del "impuesto a pagar y el impuesto al valor agregado a pagar (impuesto pagado)" si el valor no pagado-; el impuesto agregado en el período anterior se paga en el mes actual, se calculará a través de la cuenta "impuesto por pagar e impuesto al valor agregado por pagar (impuesto pagado)" El cálculo del "impuesto por pagar - impuesto al valor agregado no pagado" no; pasar por el cálculo del "impuesto a pagar y el impuesto al valor agregado a pagar (impuesto pagado)".
16. Tratamiento contable para la reducción y devolución del impuesto al valor agregado
Después de la implementación del impuesto al valor agregado, el estado aún mantiene la reducción y exención de impuestos dentro de un cierto rango, tomando la forma de reducción y exención de impuestos directos, es decir, primero conquistar primero y luego regresar, conquistar primero y luego regresar, etc.
El impuesto al valor agregado reducido o reembolsado por la empresa, excepto los artículos con fines designados estipulados por el Estado, se incorporará a las ganancias de la empresa y el impuesto sobre la renta de las sociedades se recaudará de conformidad con las normas.
Para las reducciones y exenciones directas y las devoluciones inmediatas, el impuesto sobre la renta de las empresas se recauda en función de las ganancias de la empresa durante el año; el impuesto sobre la renta de las empresas debe recaudarse en función de las ganancias reales de la empresa en el año en que se realiza la devolución del impuesto. o se recibe el reembolso de impuestos.
En el procesamiento contable, para la reducción y exención directa del impuesto al valor agregado, se debita la cuenta "impuesto por pagar e impuesto sobre el valor agregado por pagar (reducción de impuestos)" y se acredita la cuenta "ingresos de subsidio" . Para el impuesto al valor agregado realmente recibido por la empresa, es decir, reembolso después de la recaudación, reembolso después de la recaudación y reembolso después del impuesto, se debitará de la cuenta de "depósito bancario" y se acreditará la cuenta de "ingresos de subvención".
17. Tratamiento contable del Impuesto sobre el Valor Añadido para los pequeños contribuyentes
(1) Tratamiento contable por la compra de bienes o la recepción de servicios imponibles
Por pequeños contribuyentes. -pago del impuesto a escala Las empresas adoptan un método simplificado para calcular y pagar el impuesto al valor agregado, y el impuesto al valor agregado que pagan al comprar bienes o recibir servicios sujetos a impuestos se incluirá directamente en el costo de los bienes y servicios relevantes. Al preparar asientos contables, "Compra de materiales", "Materias primas", "Gastos de fabricación", "Gastos administrativos", "Gastos de operación", "Otros gastos comerciales" se deben debitar y acreditar a "Depósitos bancarios", "Cuentas por pagar". ", "documentos por pagar".
(2) Tratamiento contable para las ventas de bienes o prestación de servicios sujetos a impuestos
Cuando las pequeñas empresas contribuyentes vendan bienes o presten servicios sujetos a impuestos, se basarán en las ventas totales realizadas. Los ingresos (no (incluidos los impuestos) y el impuesto al valor agregado recaudado de acuerdo con las regulaciones, debitan "depósitos bancarios", "cuentas por cobrar", "documentos por cobrar" y otras cuentas, y acreditan "ingresos comerciales principales", de acuerdo con los ingresos realizados. Los ingresos por ventas libres de impuestos se acreditan a cuentas como "Ingresos por ventas de productos básicos" y "Otros ingresos comerciales" con el impuesto al valor agregado recaudado de acuerdo con las regulaciones. Se devuelven las ventas que se han producido y se realiza un asiento contable inverso.
(3) Tratamiento contable para el pago del impuesto al valor agregado
Cuando los pequeños contribuyentes paguen impuestos dentro del período impositivo prescrito, debitarán "el impuesto a pagar y el impuesto al valor agregado a pagar". "Cuenta, acreditar la cuenta "Depósito Bancario". Se realiza un asiento contable inverso cuando se recibe una devolución del IVA pagado en exceso.
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Mi madre, contadora, me dijo: "Ya sea contabilidad industrial o contabilidad comercial, los principios son los mismos. Siempre que comprendas el proceso contable y aclares el sistema, los contadores se convertirán en discípulos".
Según mi experiencia personal, la teoría óptica no se practica, son sólo palabras sobre el papel. "Así que su contador en el trabajo ya no necesita artículos del foro. Si tiene tiempo, lea los artículos del foro de contabilidad. Sólo se necesitan contadores más prácticos.
Pregunta agregada: "El proceso de presentación de declaraciones de impuestos en el impuesto nacional o impuesto local, y "Devolución de impuestos de exportación". Este no es un proceso. Dependiendo del monto de su cuenta, puede pagar varios impuestos y devoluciones de impuestos de exportación de forma periódica.