¿Cómo calcular el impuesto al valor agregado en mi país? ¿Cómo puedo comprobar cuánto valor agrego?
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IVA y contribuyentes del IVA
El IVA es un impuesto a la producción , un impuesto que grava el valor agregado obtenido en el proceso de venta de bienes o prestación de servicios. Es un impuesto comúnmente aplicado por países de todo el mundo. Cambia la práctica tradicional de imponer impuestos sobre el volumen de negocios sobre el monto total de los ingresos por ventas, lo que puede evitar la doble imposición y favorece el desarrollo de la producción especializada, la división del trabajo y la colaboración. Se reconoce como un impuesto más científico y razonable. China comenzó a poner a prueba el impuesto al valor agregado a fines de la década de 1970 y luego lo implementó gradualmente.
Los contribuyentes actuales del IVA incluyen empresas estatales, empresas colectivas, empresas privadas, empresas con inversión extranjera, empresas por acciones, otras empresas, unidades administrativas, instituciones públicas, unidades militares, grupos sociales y otras unidades. , autónomos y otros particulares.
Los siguientes comportamientos de una empresa, unidad o individuo se consideran ventas de bienes: entregar bienes a otros para su venta en consignación; vender bienes en consignación a dos organizaciones y contribuyentes bajo una contabilidad unificada; transferir bienes de una organización a otra para su venta (excepto las instituciones pertinentes ubicadas en el mismo condado o ciudad que utilicen bienes producidos por ellos mismos o cuya producción se les haya confiado para proyectos no sujetos a impuestos, bienestar colectivo o bienes de consumo personal cuya producción se haya confiado); procesados o comprados se proporcionan como inversiones a otras empresas, unidades o autónomos, los distribuyen a accionistas e inversores y los entregan a otros de forma gratuita.
Si una empresa se arrenda o contrata a otros para su funcionamiento, el arrendatario y el contratista serán los contribuyentes.
Comportamiento de ventas mixtas y su método de tributación
Si un comportamiento de ventas involucra tanto bienes como servicios no sujetos a impuestos (como vender bienes y ser responsable del transporte), se llama ventas mixtas. Comportamiento. Se consideran ventas de bienes las actividades mixtas de venta de personas dedicadas a la producción, venta al por mayor y al por menor de bienes (incluidas las que se dedican principalmente a la producción, venta al por mayor y al por menor de bienes y las que se dedican a servicios no sujetos a impuestos), y el impuesto al valor agregado se aplica a todos los ingresos por ventas; otras empresas, unidades e individuos no aplican el impuesto al valor agregado, pero sí el impuesto comercial.
Si un contribuyente del IVA también realiza servicios no imponibles, los ingresos por ventas de bienes, servicios imponibles y servicios no imponibles se calcularán por separado (en adelante, volumen de ventas). Si el volumen de ventas no se calcula por separado o no se puede calcular con precisión, las autoridades fiscales competentes exigirán a los contribuyentes que paguen el impuesto sobre el valor añadido por sus servicios no sujetos a impuestos junto con los bienes y servicios sujetos a impuestos. La tasa impositiva aplicable a los servicios no sujetos a impuestos es. más alto.
Tipos del IVA y bienes y servicios gravados
Los tipos del IVA se dividen en tres niveles: 0, 13% y 17%.
(1) Se aplica una tasa impositiva 0 a los bienes exportados, excepto petróleo crudo, diesel, azúcar, papel de periódico, bienes de ayuda exterior y bienes cuya exportación está prohibida por el estado (actualmente definidos como bezoar natural, almizcle, cobre, aleaciones a base de cobre, platino, etc.) en el exterior. ).
(2) Los siguientes productos están sujetos a una tasa impositiva del 13 %:
(1) Productos agrícolas, incluidos cereales, hortalizas y hojas de tabaco (excluidas las hojas de tabaco recurridas). , hojas de té y plantas hortícolas, plantas oleaginosas, plantas textiles, plantas de azúcar, productos forestales, otras plantas, productos acuáticos, productos ganaderos, pieles de animales, pelos de animales y otros tejidos animales;
(2) Comestibles aceites vegetales y réplicas de cereales;
(3) Agua del grifo residencial, calefacción, aire acondicionado, aire caliente, agua caliente, gas de carbón, gas licuado de petróleo, gas natural, biogás, productos del carbón;
(4) Libros, periódicos, revistas (excepto periódicos y publicaciones periódicas publicadas por el departamento postal);
(5) Piensos, fertilizantes químicos, pesticidas, maquinaria agrícola, películas plásticas agrícolas;
(6) Industria de extracción y preparación de metales, Industria de extracción y preparación de minerales no metálicos, Industria de extracción y preparación del carbón.
(3) La tasa impositiva para los servicios de procesamiento, reparación y reparación de petróleo crudo, sal de pozo y otros bienes distintos de los mencionados anteriormente es del 17%.
El ajuste de la tasa del impuesto al valor agregado lo determina el Consejo de Estado.
Los contribuyentes que simultáneamente operen bienes o servicios gravados con diferentes tasas impositivas calcularán sus ventas por separado. Si los contribuyentes no contabilizan por separado las ventas, las autoridades fiscales aplicarán una tasa impositiva más alta al recaudar impuestos.
Cálculo del impuesto al valor agregado pagadero por los contribuyentes generales
Al calcular el impuesto al valor agregado pagadero por los contribuyentes generales, primero deben calcular su impuesto repercutido y soportado actual, respectivamente, y luego agregue El saldo después de deducir el impuesto soportado del impuesto repercutido es el impuesto real a pagar.
La fórmula de cálculo del impuesto a pagar es: impuesto a pagar = impuesto repercutido para el período actual – impuesto soportado para el período actual.
Al calcular el impuesto al valor agregado pagadero por un contribuyente, si el impuesto repercutido actual es menor que el impuesto soportado actual y es insuficiente para la deducción, la deficiencia se puede trasladar al siguiente período para una mayor deducción. .
El IVA reembolsado al comprador por el contribuyente por concepto de devoluciones o descuentos de ventas se deducirá del impuesto soportado corriente; el IVA recuperado por la retirada o descuento de bienes adquiridos se deducirá del impuesto soportado corriente; .
Impuesto repercutido y su método de cálculo
Cuando un contribuyente del IVA vende bienes o servicios sujetos a impuestos, el monto del IVA se calcula y se cobra al comprador en función del volumen de ventas y la tasa impositiva prescrita. se llama es el monto del impuesto repercutido.
Fórmula de cálculo del impuesto repercutido: Impuesto repercutido para el período actual: Volumen de ventas para el período actual x tasa impositiva aplicable.
Ventas actuales
Las ventas en este período incluyen todos los gastos fuera de precio (incluidos gastos fuera de precio, subsidios, tarifas de recaudación de fondos, ganancias devueltas, tarifas de incentivos, liquidaciones daños e intereses de pago diferido, tarifas de embalaje, fletamento, tarifas de reserva, tarifas de calidad, tarifas de transporte y manipulación, fondos recaudados, fondos prepagos, etc.) El contribuyente del impuesto al valor agregado en este período obtiene del comprador. El contribuyente debe calcular el impuesto repercutido actual en función de las ventas actuales y, al mismo tiempo, cobrar el pago y los ingresos laborales del comprador.
Las ventas se calculan en RMB. Si un contribuyente liquida sus ventas en divisas, éstas se convertirán a RMB de acuerdo con el tipo de cambio de referencia del RMB frente a monedas extranjeras anunciado por el Banco Popular de China el día en que se produzcan las ventas o el día 1 del mes (o (el tipo de cambio se calculará de conformidad con las normas pertinentes), y el impuesto se calculará y pagará. Los contribuyentes deben determinar de antemano qué tasa de conversión utilizar, y la tasa de conversión no se puede cambiar dentro del año posterior a su determinación.
Impuesto soportado y su deducción
Se denomina impuesto soportado al impuesto sobre el valor añadido que pagan o soportan los contribuyentes al adquirir bienes o servicios gravados.
Los siguientes impuestos soportados pueden deducirse del impuesto repercutido:
(1) Cuando un contribuyente compra bienes o servicios sujetos a impuestos (incluida la compra de materias primas, combustible, energía, etc.) ), el importe del IVA indicado en la factura especial con IVA obtenida del vendedor. );
(2) El impuesto al valor agregado indicado en el comprobante de pago de impuestos para bienes importados sujetos a impuestos obtenidos en la aduana.
Monto del impuesto;
(3) El monto del impuesto soportado para los contribuyentes que compren productos agrícolas libres de impuestos y productos agrícolas comprados a pequeños contribuyentes se basará en el precio de compra (incluido precio y cobro y pago de acuerdo con la normativa) Impuesto de especialidad agrícola) y cálculo de la tasa de deducción del 10% (fórmula de cálculo: impuesto soportado: precio de compra x 10%);
(4) Los contribuyentes compran bienes ( excluyendo activos fijos) y vender bienes. Para las tarifas de transporte pagadas, el impuesto soportado se calcula con base en el monto del flete que figura en el formulario de liquidación de flete (excluyendo tarifas de manejo, primas de seguros y otras tarifas diversas pagadas con el flete), y una tasa de deducción de 10% (fórmula de cálculo: IVA soportado = importe del flete x 10%). Sin embargo, el flete pagado por los contribuyentes por la compra o venta de bienes libres de impuestos no puede calcularse como deducción del impuesto soportado.
Impuesto soportado no deducible
El contribuyente cumple las condiciones de los contribuyentes generales del IVA, pero no ha pasado por los trámites de certificación pertinentes ante las autoridades tributarias, o la contabilidad no es perfecta y no puede proporcionar un pago de impuestos exacto. Si se proporciona la información, las autoridades tributarias competentes recaudarán impuestos sobre la base del impuesto repercutido del contribuyente y no podrán deducir el impuesto soportado, ni podrán utilizar facturas especiales del impuesto al valor agregado.
Un contribuyente que compra bienes o servicios sujetos a impuestos no obtiene y conserva un comprobante de deducción del impuesto al valor agregado de acuerdo con las regulaciones, o no indica el monto del impuesto al valor agregado y otras cuestiones relacionadas en el valor- bono de deducción de impuestos agregado de acuerdo con las regulaciones, el impuesto soportado no se puede deducir del impuesto repercutido.
El impuesto soportado sobre los siguientes artículos no se puede deducir del impuesto repercutido:
(1) Compra de activos fijos (incluidas máquinas con un valor unitario superior a 2.000 yuanes y un vida útil superior a 2 años), maquinaria, medios de transporte y otros equipos, herramientas, aparatos y artículos relacionados con la producción y operaciones);
(2) Para partidas no gravables (incluida la provisión de servicios no gravados, la transferencia de activos intangibles, p>
Ventas de bienes inmuebles y activos fijos en construcción, etc.) Compra de bienes o servicios gravados;
(3) Compra de bienes o servicios sujetos a impuestos para proyectos libres de impuestos;
(4) Bienes (incluidos cigarrillos, vino, té, bebidas, etc., gastos de entretenimiento) o servicios sujetos a impuestos adquiridos para bienestar colectivo o consumo personal;
(5) Pérdidas anormales (como pérdidas causadas por desastres naturales, mala gestión, etc.);
(6) Bienes adquiridos o servicios sujetos a impuestos consumidos por pérdidas anormales de productos en proceso y productos terminados.
Además, si el contribuyente utiliza los bienes y servicios gravados adquiridos por los que se ha deducido el impuesto soportado para conceptos no gravados, conceptos libres de impuestos, bienestar colectivo, consumo personal o pérdidas anormales, los bienes adquiridos y los servicios gravados por los cuales se ha deducido el impuesto soportado, bienes y servicios imponibles El impuesto soportado sobre los servicios imponibles se deducirá del impuesto soportado soportado en el período actual.
Pequeños contribuyentes
Los pequeños contribuyentes incluyen los siguientes tres tipos de contribuyentes del IVA:
(1) Producción de bienes sujetos a impuestos o prestación de servicios sujetos a impuestos Los contribuyentes producen principalmente bienes sujetos a impuestos o proporcionan servicios sujetos a impuestos (es decir, esta parte de las ventas excede el 50% de las ventas anuales imponibles), y los contribuyentes que se dedican a la venta al por mayor o al por menor de bienes tienen ventas imponibles anuales de menos de 6.543.800 RMB < /; p>
(2) Contribuyentes que se dedican al negocio mayorista o minorista de bienes sujetos a impuestos, con ventas anuales imponibles de menos de 6,5438+0,8 millones de yuanes
(3) Contribuyentes con ventas anuales imponibles que exceden a los Individuos; y las unidades no empresariales de acuerdo con los estándares anteriores (aquellas que frecuentemente participan en actividades sujetas a impuestos y cumplen con las condiciones de los contribuyentes generales pueden considerarse contribuyentes generales) y las empresas que no participan con frecuencia en actividades sujetas a impuestos se consideran contribuyentes de pequeña escala.
El volumen de ventas obtenido por los pequeños contribuyentes por la venta de bienes o servicios gravados se calculará según el método simplificado, es decir, el monto del impuesto se calculará a una tasa impositiva del 6%, Se recoge del comprador junto con el precio de venta y luego se entrega a las autoridades fiscales.
La fórmula para calcular el impuesto a pagar: impuesto a pagar = ventas X 6%%
El ajuste de la tasa impositiva lo determina el Consejo de Estado.
Los pequeños contribuyentes deberán deducir las ventas devueltas al comprador por concepto de devoluciones o descuentos sobre las ventas actuales.
Ejemplo: el volumen de ventas de una tienda operada por un determinado comerciante físico e industrial este mes es de 11.000 yuanes y se reembolsarán 1.000 yuanes. El método de cálculo del impuesto al valor agregado pagadero sobre este producto individual es el siguiente:
Impuesto a pagar = (11.000 yuanes - 1.000 yuanes) x 6% = 600 yuanes.