Cálculo del impuesto a la renta corriente e impuesto a la renta diferido
Impuesto a la renta corriente: se refiere al monto del impuesto a la renta pagadero a las autoridades fiscales con base en las transacciones y eventos que ocurren en el período actual, es decir, el impuesto a la renta a pagar .
Impuesto sobre la renta corriente (impuesto sobre la renta a pagar) = ingreso imponible × tasa impositiva aplicable actual
Ingreso imponible = cambio en la ganancia contable diferencia permanente y diferencia temporal
Impuesto sobre la renta pagadero ingresos = beneficio contable
Gastos reconocidos de acuerdo con las normas contables pero que no se pueden deducir antes de impuestos.
-Rentas que no están sujetas a impuestos según las leyes fiscales.
La diferencia entre los gastos contables y el monto que se puede deducir antes de impuestos según la ley tributaria
La diferencia entre los ingresos contables y los ingresos que deben incluirse en la renta fiscal según la ley tributaria .
Otros factores que necesitan ajuste
Explicación de aumentos y disminuciones específicos
● Gastos reconocidos de acuerdo con las normas contables pero que no se pueden deducir antes de impuestos, como como violaciones de diversas diferencias permanentes, como multas, tarifas de patrocinio no publicitario, tarifas de donaciones no públicas, etc., según diversas leyes.
●Ingresos que no están sujetos a impuestos según la ley tributaria.
●La diferencia entre los gastos contables y el monto que se puede deducir antes de impuestos de acuerdo con las leyes tributarias:
Diferencias permanentes: gastos de entretenimiento que exceden el estándar de deducción, gastos por intereses que exceden el estándar de deducción , Salarios de los empleados que exceden los estándares de deducción, etc.
Diferencias temporales: la diferencia entre depreciación contable y depreciación fiscal, la diferencia entre amortización contable y amortización fiscal, provisiones por deterioro de activos, provisiones de garantía de calidad del producto, etc.
●La diferencia entre los ingresos contables y los ingresos que deben incluirse en los ingresos fiscales según las leyes fiscales: la diferencia entre los ingresos por cambios en el valor razonable y los ingresos reconocidos por la venta de bienes a plazos.
Débito: gasto por impuesto a la renta - gasto por impuesto a la renta corriente.
Préstamo: Impuestos por Pagar - Impuesto a la Renta por Pagar
II. Impuesto sobre la renta diferido
Gasto (o ingreso) por impuesto sobre la renta diferido = (saldo final del pasivo por impuesto sobre la renta diferido - saldo inicial del pasivo por impuesto sobre la renta diferido) - (monto final del activo por impuesto sobre la renta diferido - saldo inicial del impuesto sobre la renta diferido activo activo por impuesto a la renta)
◆Cabe señalar que si una determinada transacción o evento debiera incluirse en el patrimonio de los propietarios de acuerdo con las normas contables, los activos por impuesto a la renta diferido o los pasivos por impuesto a la renta diferido que surjan del La transacción o evento y sus cambios también deben incluirse en el capital contable. Se incluye en el capital contable y no constituye gasto por impuesto a la renta en el estado de resultados.
Débito: activo por impuesto a la renta diferido
Gasto por impuesto a la renta diferido - gasto por impuesto a la renta diferido
Crédito: pasivo por impuesto a la renta diferido
III. Gasto por impuesto a la renta
El gasto por impuesto a la renta reconocido en el estado de resultados es la suma del impuesto a la renta corriente y el impuesto a la renta diferido. Es decir: gasto por impuesto a la renta = impuesto a la renta corriente impuesto a la renta diferido.