¿Cuáles son los problemas de deterioro de activos de las empresas cotizadas en mi país?

1. Reconocimiento del deterioro de activos

Las "Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales N° 8 - Deterioro de Activos" emitidas por el Ministerio de Finanzas de China estipulan que el deterioro de activos se refiere al libro. Valor del activo La diferencia entre su importe recuperable. El alcance de la provisión incluye cuentas por cobrar, inventarios, inversiones a corto plazo, inversiones a largo plazo, préstamos encomendados, activos fijos, construcciones en proceso y activos intangibles, activos biológicos consumibles, activos por impuestos a la renta diferidos, valor residual garantizado por el arrendador en operaciones financieras. arrendamientos, activos financieros e intereses en áreas minerales de petróleo y gas no probadas.

La determinación del deterioro de un activo se divide en dos pasos. El primero es determinar si existen signos de deterioro del activo; segundo, si existen signos de deterioro, se debe estimar el monto recuperable, es decir, se realiza una prueba de deterioro. Las normas estipulan que las empresas deben determinar si existen signos de deterioro en la fecha del balance. Además, se requiere medir el importe recuperable de un activo en cualquier momento cuando existan indicios de que el activo puede estar deteriorado. Por lo tanto, la prueba de deterioro no se realiza necesariamente sólo en la fecha del balance, sino en cualquier momento durante el ejercicio contable de la empresa. Sin embargo, no se puede suponer que una empresa tendrá provisiones por deterioro en su ejercicio contable normal. Si no hay indicios de deterioro, no se requiere prueba de deterioro. Sin embargo, para los activos intangibles cuyo fondo de comercio y vida útil son inciertos debido a combinaciones de negocios, las normas estipulan que se deben realizar pruebas de deterioro cada año independientemente de si existe algún indicio de deterioro.

2. La necesidad de una contabilidad del deterioro de los activos

Al confirmar el deterioro de los activos, las empresas pueden mejorar la calidad de los activos, reflejar verdaderamente la capacidad de la empresa para obtener beneficios económicos en el futuro y mejorar la situación de la empresa. capacidad de resistir riesgos. Al mismo tiempo, el deterioro de los activos en la información contable divulgada por la empresa puede hacer que las partes interesadas crean que los activos de la empresa pueden optimizarse y tener más confianza en la rentabilidad y la capacidad de resistencia al riesgo de la empresa.

(1) La contabilidad del deterioro de activos es un requisito para la definición de activos.

De acuerdo con la definición de activos en el Código, los activos se refieren a recursos que están formados, son propiedad o están controlados por transacciones o eventos pasados ​​de una empresa y se espera que aporten beneficios económicos a la empresa. Evidentemente, la finalidad fundamental de los activos es obtener beneficios económicos futuros. Entonces, el valor en libros del activo debe ser el valor mínimo recuperable requerido por la empresa. La provisión de provisiones por deterioro de activos está determinada por los requisitos inherentes a la definición de activos, de modo que los activos puedan reflejar verdaderamente su valor, y sigue además el principio de prudencia contable. Por tanto, la contabilidad del deterioro de activos refleja el valor real de los activos, lo cual es un requisito inherente a la naturaleza de los activos y una aplicación específica de los principios de esencia contable por encima de la forma y el conservadurismo.

(2) La contabilidad del deterioro de activos es un requisito realista.

La calidad empresarial restringe en gran medida el desarrollo del mercado de capitales. La alta calidad de las empresas puede mejorar la confianza de los inversores, promoviendo así el desarrollo del mercado de capitales. La calidad de una empresa se refleja principalmente en la calidad de los activos y la rentabilidad, entre las cuales la calidad de los activos se refleja principalmente en la rentabilidad y la liquidez de los activos. Al reconocer el deterioro de los activos, se ayuda a reflejar completa y justamente la calidad de los activos y las cuestiones de pérdidas y ganancias de las empresas que cotizan en bolsa.

(3) El deterioro de los activos es un reflejo de los objetivos contables.

Si la rentabilidad continua de un activo disminuye y aún se refleja en los libros a su costo histórico, no puede proporcionar información útil para la toma de decisiones de todos los stakeholders. La información proporcionada por deterioro de activos incluye principalmente los siguientes aspectos: 1. El impacto del deterioro de los activos en la rentabilidad corporativa, como el deterioro de las inversiones a largo plazo, puede conducir a una reducción de los ingresos por inversiones. 2. El impacto del deterioro de los activos en las capacidades operativas corporativas, como las pérdidas por deterioro de los activos fijos; deterioro de la solvencia empresarial El impacto, como las provisiones para insolvencias en las cuentas por cobrar. Por lo tanto, la contabilidad del deterioro de activos es consistente con los objetivos contables, puede reflejar verdaderamente la calidad de los activos y proporciona información objetiva a quienes toman decisiones.

3. El estado actual y los problemas de las provisiones por deterioro de activos en mi país

La política de deterioro de activos otorga a las empresas más derechos de juicio profesional, con el objetivo de permitirles reconocer los ingresos actuales de una manera más precisa. manera estable, reflejan el estado financiero de la empresa de manera más verdadera y justa. Sin embargo, debido a que nuestro país considera menos factores y tiene poca operatividad en el trabajo real, inevitablemente trae nuevos problemas: debido a diferentes condiciones y estándares de medición en los que se basan los juicios profesionales, o para las necesidades de algunos propósitos especiales, nuevas políticas También puede convertirse en un medio de gestión de los beneficios empresariales. Al mismo tiempo, las empresas también pueden elegir el método de retirar las reservas de deterioro de activos para el año en curso, reduciendo o aumentando las reservas de deterioro, afectando así las ganancias del año en curso. En esta etapa, el deterioro de activos de mi país todavía tiene los siguientes problemas:

(1) Dificultades enfrentadas después de introducir el concepto de grupos de activos

Desde la perspectiva del estado de gestión corporativa de mi país y En el mecanismo regulatorio de las empresas que cotizan en bolsa, el grupo de activos es un concepto completamente nuevo, y la introducción del concepto de grupo de activos enfrentará una serie de dificultades.

1. Es difícil determinar el grupo de activos o la combinación de grupos de activos. Aunque el "Código" estipula los principios para determinar las combinaciones de grupos de activos y señala que la determinación de grupos de activos o combinaciones de grupos de activos debe ser coherente y no debe modificarse a voluntad, debido a la flexibilidad de las actividades de producción y operación de la empresa y sus diferentes Las características, los grupos de activos o las combinaciones de grupos de activos deben determinarse de manera consistente. No existe un estándar definido para la determinación de las combinaciones de grupos, lo que aumenta la dificultad de implementación.

2. La escala de las empresas chinas es generalmente pequeña y la mayoría de ellas son pequeñas y medianas empresas, por lo que todavía enfrentan muchas dificultades prácticas a la hora de identificar grupos de activos. La aplicación del concepto de grupo de activos requiere un nivel correspondiente de gestión del presupuesto de flujo de efectivo. Nuestro país estipula que las pequeñas empresas no necesitan preparar estados de flujo de efectivo y no hacen provisiones para el deterioro de activos a largo plazo. Sin embargo, si es necesario hacer provisiones para el deterioro de activos a largo plazo al confirmar el grupo de activos, aumentará. sus costes y no se ajusta al principio de rentabilidad.

3. No se puede confirmar cómo dividir los grupos de activos y es difícil determinar razonablemente los estándares, lo que puede conducir fácilmente a la gestión de ganancias. En la práctica, pocos activos pueden identificarse sobre una base única, y el hecho de que un grupo de activos pueda identificarse como tal depende de si el grupo de activos puede generar flujos de efectivo de forma independiente. Además, la calidad del personal contable no es alta y el grado de informatización es desigual. El uso de grupos de activos supondrá una pesada carga para las pequeñas y medianas empresas.

(2) La base del deterioro de los activos es difícil de confirmar y los métodos de confirmación son diversos.

El reconocimiento de provisiones por deterioro de activos en mi país se basa en dos bases: primero, la provisión se realiza de forma individual; segundo, cuando a la empresa le resulta difícil provisionar de forma individual, se provisiona; se realiza sobre la base de un grupo de activos. Sin embargo, a juzgar por el nivel de gestión real de las empresas chinas, las regulaciones sobre grupos de activos son difíciles de implementar en las empresas. El deterioro de los activos se reconoce con base en los activos individuales, las categorías de activos, todos los activos y las unidades generadoras de efectivo. Los métodos de reconocimiento del deterioro de activos son diferentes y los resultados también son diferentes. Debido a la diversidad, los factores subjetivos y las incertidumbres en los métodos de reconocimiento de activos, las autoridades de gestión corporativa pueden proporcionar información contable falsa a través de elecciones de políticas contables oportunistas y engañar a los usuarios de la información.

(C) Complejidad del valor neto realizable y del importe recuperable

El valor neto realizable y el importe recuperable dependen en cierta medida del juicio subjetivo del contador, que es subjetivo. varían de persona a persona. La cuestión central del deterioro de activos es la medición del importe recuperable. Los estándares de deterioro de activos de mi país extraen lecciones de los estándares internacionales y requieren que el monto recuperable de un activo se determine con base en el mayor entre el valor razonable del activo menos los costos de disposición y el valor presente de los flujos de efectivo futuros esperados del activo. La predicción del valor razonable y el valor presente de los flujos de efectivo futuros depende en gran medida del juicio profesional de los contadores, que es altamente subjetivo. Esto da como resultado una flexibilidad excesiva en la provisión de provisiones por deterioro de activos y carece no sólo de estándares de medición sino también de restricciones. Como resultado, las personas ajenas a la empresa saben muy poco sobre la naturaleza y el valor de uso de los activos de la empresa. Al mismo tiempo, los contadores públicos, las autoridades reguladoras de valores, las instituciones de auditoría y otros departamentos carecen de autoridad para volver a confirmar las provisiones por deterioro de activos confirmadas por las empresas.

(D) El juicio sobre los signos de deterioro de los activos no está claro.

1. Cuando el valor total de mercado de una empresa es inferior al valor contable de sus activos netos, la marca pertenece a toda la empresa. Puede ser que los activos globales estén sobrevaluados o los pasivos estén infravalorados. , pero no es fácil atribuirlo claramente. 2. Una empresa con buen estado financiero no necesariamente puede no presentar signos de deterioro. Esto puede deberse al hecho de que la empresa ha ignorado algunos eventos que están ocurriendo actualmente o que se espera que ocurran en el futuro. Este evento no tiene impacto en los estados financieros actuales, pero tendrá un impacto significativo en los estados financieros futuros. 3. Algunas indicaciones que pueden atribuirse a activos individuales no significan que los activos individuales deban depreciarse. Por ejemplo, el valor razonable de algunos activos puede alcanzar el 50% debido a daños físicos, pero esta indicación no significa que la empresa deba realizar una provisión por deterioro del activo.

La empresa primero debe calcular el valor presente de los flujos de efectivo futuros esperados del activo y luego decidir si realiza provisiones por deterioro.

(5) La prueba de deterioro del fondo de comercio es difícil.

En comparación con el deterioro de otros activos, la prueba de deterioro del fondo de comercio es particularmente difícil. La plusvalía debe someterse a pruebas de deterioro junto con el grupo de activos o combinación de grupos de activos al que pertenece, lo que a su vez implica muchas cuestiones operativas. La identificación de grupos de activos y si la asignación es demasiado pequeña o demasiado grande afectará directamente a los resultados de la prueba de deterioro del fondo de comercio, lo que a su vez afectará a la cuenta de resultados de la empresa. Debido a que hay demasiados factores de juicio subjetivos y la falta de estándares objetivos para el personal financiero y los auditores, las empresas tienen un margen considerable para manipular las ganancias.

IV. Sugerencias y contramedidas en la investigación del deterioro de activos

En la actualidad, la contabilidad del deterioro de activos no puede desempeñar su papel sustantivo, y las razones no son más que razones internas y externas de la empresa. Debido a que el mercado de capitales de China no está completamente desarrollado en esta etapa, es difícil para las empresas obtener calificaciones para cotizar en bolsa. La Comisión Reguladora de Valores de China estipula una serie de condiciones necesarias para la oferta pública inicial o emisión de derechos de las empresas cotizadas. Para la emisión de nuevas acciones o emisiones de derechos, las empresas dispondrán de incentivos de paquete financiero. En términos del entorno económico, las normas contables pertinentes de mi país son imperfectas y las normas existentes no son aplicables. En la actualidad, la información de activos y los mercados de precios de mi país son opacos e incompletos, lo que hace que el retiro de reservas carezca de una base de datos determinada. Aunque muchas empresas que cotizan en bolsa han revelado el monto, la proporción, la base y el método de las provisiones por deterioro de activos, su divulgación es sólo una repetición de las provisiones correspondientes en el sistema. En vista de los problemas existentes en la contabilidad del deterioro de activos en mi país, el autor propone las soluciones correspondientes.

(1) Se debe considerar el principio de materialidad al evaluar el deterioro.

La conveniencia de proporcionar información contable financiera se rige por el principio de costo-beneficio y el principio de materialidad. Según los estándares básicos de mi país, las empresas deben tratar las transacciones o asuntos en función de su importancia. Los asuntos contables importantes que tengan un impacto significativo en los activos, pasivos, ganancias y pérdidas y, por lo tanto, afecten los juicios razonables de los usuarios, se manejarán de acuerdo con los métodos y procedimientos contables prescritos; los asuntos contables menores se manejarán de acuerdo con los métodos contables prescritos; no debe usarse de manera engañosa. Simplifique la situación cuando el lector haga un juicio correcto. Por lo tanto, al realizar pruebas de deterioro de activos, también se debe considerar el principio de materialidad.

(2) Unificar los estándares de medición y reducir el juicio y estimación humanos.

Debido a las imperfecciones de la estructura de gobierno corporativo, las normas contables y la información contable del mercado, la elección de la política contable es inevitable. Dar a las empresas un cierto grado de flexibilidad contable les facilita transmitir información específica de la empresa al mercado a través de juicio profesional y opciones contables. Este es también uno de los propósitos de establecer provisiones por deterioro de activos en mi país. Sin embargo, después de todo, el tiempo de desarrollo del mercado de capitales de China, especialmente el mercado de valores, es todavía muy corto y todas las medidas son extremadamente imperfectas. En este caso, no es aconsejable dar demasiadas opciones a la empresa. Por lo tanto, el autor cree que el alcance del ensayo del deterioro de activos debe especificarse en detalle para minimizar el alcance de la estimación y juicio artificial por parte del personal contable, evitar la arbitrariedad subjetiva de las empresas al implementar políticas contables y unificar y estandarizar el método y la provisión de provisiones por deterioro de activos, minimizando la diversidad y opcionalidad de métodos de procesamiento de negocios similares.

(3) La reversión de las pérdidas por deterioro de activos debe reflejar el valor del activo.

Aunque en nuestro país se ha abusado gravemente de la política de reversión del deterioro de activos, como política de corrección práctica, su existencia puede mejorar la precisión de los datos financieros corporativos. Si el valor del activo puede restablecerse en el futuro, la pérdida por deterioro reconocida naturalmente debería revertirse. Para evitar que las empresas utilicen reservas por deterioro para ajustar las ganancias, el autor cree que se pueden formular sistemas relevantes para ayudar a las empresas a abusar del principio de prudencia pasada y proporcionar estándares para distinguir qué activos son reservas de recuperación de valor y cuáles son reservas secretas para reservas por deterioro. que no se puede explicar razonablemente. La reacción se puede ajustar utilizando el método de ajuste retrospectivo. Para resolver los problemas existentes, la clave no es prohibir la reversión, sino mejorar aún más las normas contables, formular sistemas y regulaciones relevantes y estandarizar el uso de la reversión del deterioro de activos.

Fortalecer la divulgación de información relevante por parte de las empresas.

Las leyes y regulaciones pertinentes vigentes estipulan que las empresas que cotizan en bolsa deben proporcionar explicaciones al cambiar las políticas contables, lo que tendrá un impacto significativo en el estado financiero y los resultados operativos del año en curso. Sin embargo, dado que no hay una explicación detallada de los cambios, la mayoría de las empresas que cotizan en bolsa no han revelado en detalle las razones de la gran cantidad de provisiones por deterioro de activos. Incluso si los inversores quieren saber más sobre el deterioro de los activos de la empresa, no tienen forma de empezar. . Por lo tanto, mejorar las leyes y regulaciones, estandarizar los estándares de divulgación de información corporativa, mejorar la transparencia de la información y fortalecer la divulgación de información relevante por parte de las empresas que cotizan en bolsa desempeñarán un cierto papel en la mejora del fenómeno del uso de provisiones por deterioro para manipular las ganancias.

Además, el autor recomienda que las autoridades reguladoras hagan de la divulgación de información una parte importante de la evaluación de las empresas que cotizan en bolsa para limitar la manipulación artificial de los beneficios.

(5) Aprender de los requisitos de las normas contables internacionales.

En comparación con las normas contables de mi país, las disposiciones de las normas contables internacionales sobre deterioro de activos son más específicas, integrales y más operativas. Deberíamos aprender del contenido relacionado con las normas de deterioro de activos en las normas de contabilidad internacionales para mejorar aún más la contabilidad de deterioro de activos. Sin embargo, debemos tener cuidado de no elegir completamente las normas de contabilidad internacionales o las normas de contabilidad financiera estadounidenses. En lugar de ello, debemos absorber y transformar la contabilidad internacional. de acuerdo con la situación y las necesidades de China, para que puedan convertirse sin problemas en normas nacionales aplicables en China.

En resumen, a través de la investigación sobre el deterioro de activos, se puede ver que la aplicación de la contabilidad del deterioro de activos ha mejorado la calidad de los activos de las empresas chinas, ha reducido los riesgos potenciales de las operaciones empresariales y ha reflejado plenamente el principio del conservadurismo contable. Al mismo tiempo, normaliza la unificación de algunas materias específicas sobre deterioro de activos, haciendo comparable la información contable de diversas empresas. Además, todavía existen algunas deficiencias en nuestro país, como sistemas imperfectos de gestión financiera corporativa y personal contable de baja calidad. Sin embargo, el autor cree firmemente que mientras persistamos en mejorar continuamente el sistema contable de nuestro país, fortalezcamos la gestión de la calidad de la información contable y brindemos capacitación de calidad al personal contable de manera oportuna, podremos crear un sistema sólido, completo y Excelente ambiente de mercado. (Red de Consultoría Financiera)