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Caso de cuentas por cobrar

1 Situación básica: El balance de fin de año de una empresa. Las cuentas por cobrar son de 4 millones de yuanes y su cuenta subsidiaria se debita. El saldo total es de 4,5 millones de yuanes y el límite de crédito total es de 500.000 yuanes. Al final del año, el saldo acreedor del libro mayor de ingresos anticipados de la empresa es. 2 millones de yuanes, el saldo acreedor total de sus cuentas subsidiarias es 3 millones de yuanes y el saldo deudor total es 6,5438 millones de yuanes. El monto de las provisiones para insolvencias realizadas por la empresa al final del año es: 4.000.000 × 0,5%. = 20.000 yuanes.

Puntos de análisis: audite la situación anterior y señale los problemas existentes.

Consejos de respuesta: (1) El saldo acreedor en la cuenta subsidiaria de cuentas por cobrar pertenece a los recibos anticipados. y el saldo deudor en la cuenta subsidiaria de cuentas por cobrar no se puede compensar y debe enumerarse en los recibos anticipados. El saldo deudor de las cuentas por cobrar es en realidad cuentas por cobrar y no se puede compensar con el saldo acreedor de otras cuentas por cobrar.

(3) El saldo de cuentas por cobrar al final del año debería ser de 5,5 millones de yuanes (4,5 millones +100 = 5,5 millones de yuanes); provisión para deudas incobrables:

5 500 000 × 0,5 %. = 27.500 (yuanes) (4) Subestimación de las deudas incobrables en 7.500 yuanes (27.500-20.000 = 7.500 yuanes), lo que da lugar a una disminución inflada de las "pérdidas por deterioro de activos" de 7.500 yuanes; de 7.500 yuanes; y el importe neto de las "cuentas por cobrar" en el balance está sobrevalorado en 7.500 yuanes. Las cuentas correspondientes deben ajustarse (suponiendo que el tipo del impuesto sobre la renta de las sociedades sea del 33%). : ①Débito: 7500 pérdidas por deterioro de activos de préstamos; 7500 provisiones por insolvencias de préstamos

② 7 500 × 33% = 2 475 yuanes: Préstamos para gastos de impuesto sobre la renta 2 475; p>

2. Situación básica: Cuando el contador público certificado revisó los estados financieros de 2008 de Red Star Company, se enteró de las cuentas por cobrar de la empresa. La provisión para deudas incobrables se realiza utilizando el método de porcentaje de cuentas por cobrar. El índice de provisión se determina. por la empresa es del 5‰, y el saldo de cuentas por cobrar este año es de 800.000. Al revisar la cuenta de "provisión para deudas incobrables", la CPA se enteró de que el saldo acreedor de la cuenta de provisión para deudas incobrables a principios de año era de 5.300 yuanes. Las condiciones operativas de este año fueron las siguientes:

10 de junio de 5438+05, debido a la quiebra de la Compañía D, el reclamo por cobrar de 300 yuanes no se puede recuperar y se reconoce como una pérdida por deuda incobrable. la aprobación de la dirigencia.

El tratamiento contable es: Débito: Provisión de insolvencias 3 Crédito: Cuentas por cobrar 3. 300.

El 3 de febrero de 2008, la insolvencia de 1.500. Se recuperaron los yuanes cancelados en 2007 y el tratamiento contable fue el siguiente:

Débito: depósito bancario 1.500 préstamo: otras cuentas por cobrar 1.500.

Al final del año, el contador hace una provisión para insolvencias, y el tratamiento contable es el siguiente:

Débito: 4.000 préstamos pérdida por deterioro de activos: 4.000 préstamos incobrables disposición.

Puntos de análisis: Si usted es contador público autorizado, analice si existe algún problema con el tratamiento contable de esta empresa. En caso afirmativo,

indíquelo y realice un asiento de ajuste.

Consejos de respuesta: 1,65438 de junio + 65438 de octubre + mayo, la empresa confirmó que el tratamiento contable de la pérdida por deudas incobrables de 3.300 yuanes era correcto.

2. Para recuperar las deudas incobrables que han sido canceladas, se debe aumentar el saldo de provisiones para insolvencias y la empresa lo registrará en otras cuentas por cobrar, lo que resultará en más en el futuro.

Las provisiones para deudas incobrables aumentan los costos y proporcionan condiciones para el establecimiento de pequeñas tesorerías o corrupción.

3. Al final del año, la provisión para deudas incobrables de la empresa para el año era incorrecta. Debería haber hecho una provisión de 500 yuanes, pero la empresa hizo una provisión de 4000 yuanes.

Yuan, un coste inflado de 3.500 yuanes para el periodo actual.

Asientos de ajuste: Débito: Otros créditos 1.500 Crédito: Provisión para insolvencias 1.500.

Débito: Provisión para insolvencias 3.500 Crédito: Pérdida por deterioro de activos 3.500.

Caso principal de ingresos comerciales

1. Se encomendó a la empresa de contabilidad Dahua la auditoría de los estados contables de 2008 de Kunlun Company. Registro

Al verificar el libro de contabilidad detallado de "Ingresos comerciales principales", el contador descubrió la siguiente situación:

1. Kunlun Company vendió el nuevo producto A a W Company y el contrato de venta. Estipuló que el precio de este lote de productos es de 654,38 millones de yuanes.

Pago. Al mismo tiempo, cabe destacar que si W Company no queda satisfecho con el producto, podrá devolverlo. El 24 de febrero de 2012, Kunlun Company recibió el pago comercial y entregó el Producto A a un costo de 50.000 yuanes. Kunlun Company reconoció y registró los ingresos el día en que no pudo estimar razonablemente la probabilidad de los ingresos.

Préstamo: 50.000 yuanes de bienes a enviar - un determinado producto; 50.000 yuanes de bienes en stock - producto A.

Débito: Depósito bancario 117.000 Crédito: Ingresos del negocio principal - Producto A 100.000.

Impuestos a pagar - impuesto al valor agregado a pagar (impuesto repercutido) 17.000.

Débito: Costo comercial principal: producto de 50.000 yuanes.

Préstamo: Producto emitido - Producto A 50.000.

2.65 El 28 de febrero de 438, Kunlun Company recibió un pago por adelantado de 200.000 yuanes por el Producto B, y el contador realizó la remesa basándose en una carta de 200.000 yuanes.

El tratamiento contable del aviso de cobro es el siguiente:

Débito: Banco 200.000.

Préstamo: los ingresos del negocio principal son 200.000 yuanes.

Puntos de análisis: Si usted es contador público autorizado, analice si el tratamiento contable del negocio anterior es correcto. Si es incorrecto,

¿cómo ajustarlo?

Consejos de respuesta: 1. De acuerdo con las disposiciones del "Sistema de Contabilidad Empresarial", si una empresa vende bienes que son elegibles para devoluciones de ventas

si puede estimar razonablemente la posibilidad de devoluciones basándose en métodos o experiencias pasadas, entonces no sucede cuando se envían mercancías.

La parte devuelta se reconoce como ingreso y la parte que puede devolverse no se reconoce como ingreso. Si no se puede determinar la probabilidad de que una empresa devuelva los bienes que vende

los bienes, los ingresos se reconocerán cuando expire el período de devolución o cuando el comprador acepte formalmente los bienes. La empresa no pudo confirmarlo.

Los ingresos se reconocen independientemente de que se realicen devoluciones. El CPA debería recomendar que Kunlun Company realice los siguientes ajustes:

Débito: Ingresos del negocio principal - Producto A: 100.000.

Impuestos a pagar - Impuesto sobre el valor añadido a pagar (impuesto repercutido) 17.000.

Préstamo: depósito bancario 117.000.

Préstamo: Emisión de bienes - Producto A 50.000.

Préstamo: Costo principal del negocio-Producto A 50.000.

3. La empresa violó las normas del sistema de contabilidad sobre el tiempo de preventa de productos, lo cual es inapropiado.

Los ingresos del negocio principal se inflaron durante el período, lo que afectó la autenticidad de los estados contables. El contador público certificado sugirió que Kunlun Company hiciera los siguientes ajustes:

Débito: ingreso comercial principal de 200.000 yuanes.

Crédito: 200.000 por adelantado.

Caso de Cuentas por Pagar

1. Situación básica: Cuando los auditores inspeccionaron la cuenta detallada de "Cuentas por Pagar" de una empresa, encontraron que las Cuentas por Pagar estaban registradas en el comprobante el 3 de julio. y 25 La cantidad aumentó en 50.000 yuanes, y el bono del 4 y 36 de julio registró un reembolso de 50.000 yuanes. El pago fue tan rápido que sospechó de un descuento por pronto pago y decidió buscar los vales correspondientes. El auditor leyó el Comprobante No. 25 y registró lo siguiente:

Débito: 50.000 por adquisición de materiales Crédito: 50.000 por cuentas por pagar - Compañía del Sur.

Los documentos adjuntos son factura del proveedor y contrato. Se acuerda que el plazo de pago es de un mes y el pago debe realizarse en el plazo de 10 días.

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Además vi el Certificado No. 36, y el registro es el siguiente:

Débito: Cuentas por Pagar - Compañía del Sur 50.000.

Préstamo: depósito bancario de 40.000 yuanes.

Efectivo en caja 10,000

Se adjuntan dos comprobantes originales: talón de cheque de transferencia y recibo de caja.

Pregunta: Existen dos métodos de liquidación para el pago único. Si el monto del descuento por pronto pago se paga en efectivo, debe haber algún problema.

Análisis y proceso de auditoría: el auditor escribió una carta al beneficiario, y el beneficiario solo recibió un cheque de 40.000 yuanes; lo invitó a salir

Luego, fue el contador Wang. Jiao Cash, paga con cheque. Después de la verificación, el pagaré coincidía con el recibo y se liquidó.

Según la falsificación. El sistema de control interno para los pagos de compras de la unidad auditada no era estricto y el contador aprovechó su posición para malversar efectivo1.

Diez mil yuanes. Wang confesó y recuperó el dinero robado.

A la hora de recuperar el dinero robado, pedir prestado: efectivo disponible 10.000 y préstamo: gastos financieros 10.000.

2. La firma de contabilidad y Li Li auditaron el proyecto "Cuentas por pagar"

" en los estados financieros de 2008 de Co., Ltd.. Después de verificar las cuentas detalladas, Se descubrió que el saldo a finales de 2008 incluía Los 600.000 yuanes pagaderos a la Empresa A y la Empresa B son el saldo deudor, y los 900.000 yuanes pagaderos a la Empresa C son el monto de liquidación para proyectos de préstamos temporales.

Puntos de análisis: si fuera un contador público certificado, ¿qué le pediría a la unidad auditada?

Consejos de respuesta: el saldo deudor de las cuentas de la empresa A y la empresa B es de 600.000 yuanes. una transacción económica normal y debe reclasificarse de acuerdo con las disposiciones del "Ajuste del Sistema de Contabilidad Empresarial" Para este fin, la CPA debe recomendar que Xiahua Co., Ltd.

ajuste las entradas de la siguiente manera<. /p>

Débito: pago anticipado - Empresa A 600.000. -Empresa B £600.000

Crédito: Cuentas a pagar - Empresa A 600.000

-Empresa B £600.000

Saldo de crédito de la cuenta de la Compañía C. 900.000,00 yuanes, que ha sido auditado como un préstamo temporal a Xiahua Co., Ltd. y se utiliza principalmente para liquidar el precio del proyecto para proyectos de construcción. El contador público certificado debe recomendar a Xiahua. Co., Ltd. realiza los siguientes ajustes de auditoría:

Débito: Cuentas por pagar - La empresa C pidió prestado 900 000: Otras cuentas por pagar - La empresa C pidió prestado 900 000

Errores y deficiencias comunes en las cuentas por pagar :

1. Explicar las cuentas por pagar y ajustar los costos y gastos para controlar la obtención de ganancias. Las sucursales de las empresas a menudo utilizan formas como cuentas por pagar ficticias y establecen partidas de gastos falsas para obtener ganancias y controlar. realización de ganancias.

Sí. Estas cuentas por pagar generalmente están asociadas con algunas cuentas de gastos.

2. Hacer múltiples cuentas por pagar y malversar fondos de saldo, como los contadores pueden hacer múltiples cuentas por pagar. Cuando la empresa paga, el contador a veces puede modificar los libros de cuentas directamente; a veces, se modifican los comprobantes originales

3. Las empresas utilizan productos o bienes para ocultar los ingresos por ventas. cuentas por pagar y ocultar ingresos

Con fines de corrupción, las "Cuentas por pagar" también se pueden utilizar para ocultar ingresos por ventas y transferir fondos corporativos

4. cuentas por pagar, malversando así el pago de bienes.

Los pagos morosos se realizan en el momento de la compra, malversando el dinero de la empresa.

5. Pérdidas a largo plazo para la empresa Habrá algunas cuentas por pagar, y los auditores deben prestarles atención. Las cuentas generalmente se liquidan en un corto período de tiempo. Si se liquidan durante un largo período de tiempo, puede ser porque. la capacidad de pago es limitada o alguien se ha aprovechado de ella.

Esta cuenta es fraudulenta, pero como no se encontró una oportunidad adecuada, no se canceló.

Caso de Activos Fijos

1 Al auditar las cuentas de una empresa, el CPA encontró que la columna de resumen del diario de desembolsos de efectivo registraba el siguiente contenido

600 yuanes, Quien pagó por la retirada del equipo no se encontró en el libro de caja ni en el diario de depósitos. La CPA sospecha que la empresa podría transferir los ingresos de la liquidación de activos fijos desechados a una "pequeña tesorería". El contador público primero revisa los documentos contables. El vale original era una hoja blanca aprobada por el líder: "Pague la tarifa de reubicación del equipo del Rey de 600 yuanes". El tratamiento contable de la empresa es: préstamo: 600 préstamo como comisión de gestión; efectivo disponible: 600.

Al mismo tiempo, el contador público revisó la cuenta detallada de activos fijos de la empresa y descubrió que había una columna de resumen de un comprobante de este mes.

Registra "un equipo desguazado" y transfiere este comprobante. El tratamiento contable es el siguiente:

Debito: 80 OOO depreciación acumulada.

Gastos no operativos 20.000

Préstamos: inmovilizado 100.000.

Según la investigación, el equipo fue enviado a LM Company, y LM Company ofreció 40.000 yuanes para comprar el equipo desechado.

También se incluye un recibo blanco de la empresa.

Puntos de análisis: ¿Qué indica el tratamiento contable anterior de la unidad auditada? Indique cómo el auditado debe hacer ajustes.

Respuesta: Los hechos anteriores muestran que la empresa incluyó los costos de limpieza en los gastos de gestión durante el proceso de limpieza de activos fijos.

Utilice y transfiera los ingresos de la venta de activos fijos a la "pequeña tesorería", y el procesamiento contable no quedará oculto a través de la cuenta de "liquidación de activos fijos".

Se recomienda que el auditado realice los siguientes asientos de conciliación:

(1) Pago de ajuste por cuota de demolición: 600 préstamo de liquidación de activo fijo: 600 cuota de gestión.

(2) Ingresos por liquidación recibidos: efectivo en caja: 40.000; liquidación de inmovilizado: 40.000.

(3) Calcular el impuesto comercial a pagar (40.000×5%=2000)

Débito: préstamo de liquidación de activos fijos 2.000: impuesto a pagar - impuesto comercial a pagar 2.000.

(4) Ajuste de ingresos y gastos no operativos: Compensación de préstamos de activos fijos de 20.000 yuanes: Gastos no operativos de 20.000 yuanes.

(5) Resultados de liquidación arrastrados: liquidación de activos fijos 17.400 crédito: ingresos no operativos 17.400.

2. Los auditores revisaron la depreciación de equipos del taller de producción básica desde junio 165.438 hasta octubre de 2008, y la revisión fue fijada.

Se encontraron las siguientes situaciones en el libro de contabilidad detallado de activos y en el libro de contabilidad detallado de gastos generales de fabricación:

(1) A finales de 2010, el monto de depreciación del taller era de 14.000 yuanes, y la tasa de depreciación anual fue del 6%;

(2) A finales de 2010 se compró un conjunto de equipos, con un valor original de 20.000 yuanes, que ya están instalados y entregados.

(3) En junio + octubre de 2018, se puso en uso en el taller un equipo no utilizado. El valor original del equipo utilizado fue de 10.000 yuanes;

(4) De junio a octubre 65438, un conjunto del equipo fue reacondicionado por una unidad extranjera, con un valor original de 50.000 yuanes;

⑸10 Se entregó cierto equipo de modificación técnica en el mismo mes. El valor original del equipo fue de 200.000 yuanes, y el valor técnico. se llevó a cabo la modificación.

De los 50.000 yuanes, los ingresos son 20.000 yuanes;

[6] En junio, se depreciaron 11.000 yuanes para equipos de taller.

Puntos de análisis: La depreciación proporcionada por la empresa en junio 65438 + octubre es correcta, así que verifique si la depreciación proporcionada en junio 165438 + octubre es correcta.

Consejos de respuesta: A partir del rango de depreciación de los activos fijos, el auditor verificó la depreciación del taller en junio de 2008 + 065438 + octubre.

Cantidad anterior: 1400[20001000(2000050000-20000)]×6%/12 = 15.300 yuanes.

La depreciación proporcionada por la empresa = 21.000-15.300 = 5.700 yuanes.

Después de interrogar al personal contable pertinente, los auditores confirmaron que el exceso de depreciación fue causado por errores contables y sugirieron que la empresa

se revierta el exceso de depreciación y los ajustes contables sean los siguientes :

Débito: Depreciación acumulada 5.700 Crédito: Gastos generales de fabricación 5.700.

3. La firma de contabilidad y Li Li revisaron la "acumulación de activos fijos" en los estados financieros de 2008 de la sociedad de responsabilidad limitada.

Durante la auditoría del proyecto de depreciación, el El aumento de activos fijos de la compañía en 2008 fue Se llevaron a cabo verificaciones aleatorias necesarias para reducir los cambios.

Se extrajeron los activos físicos De acuerdo con los datos del inventario físico de los activos fijos, había 20 vehículos Dongfeng 140 que no eran de producción en los libros.

En realidad, se contaron 16 unidades. Después de revisar la información relevante e investigar al personal relevante, supimos que los cuatro vehículos se vendieron el 20 de junio de 2008 y el pago real fue de 48.000 yuanes. en la cuenta "otras cuentas por pagar" cuando se vendieron los cuatro vehículos, el valor contable original es de 220.000 yuanes, la depreciación acumulada es de 65.438+07 millones de yuanes y la tasa de depreciación mensual del activo fijo es 65.438+00%

Puntos de análisis: Señalar problemas en las transacciones anteriores y cómo realizar ajustes.

Consejos de respuesta: Preguntas: 1. Porque los activos fijos vendidos no redujeron el valor en libros de los activos fijos. , la depreciación se acumuló durante 6 meses, por un total de 22.000 yuanes (220.000×10%)

2. Los ingresos por la venta de activos fijos son 48.000 yuanes, que deben acreditarse a la "liquidación de activos fijos". cuenta y no se puede acreditar a "otros"

Cuentas por pagar "Dinero".

3. La venta de activos fijos debe contabilizarse como una disminución del activo fijo.

Por este motivo, se recomienda que Xiahua Co., Ltd. cancele primero el exceso de depreciación, es decir:

Débito: depreciación acumulada 22 000, crédito: tarifa de gestión - tarifa de depreciación 22.000.

Luego, realice los siguientes ajustes según las instrucciones anteriores:

Débito: Liquidación de activo fijo 72.000

Depreciación acumulada 148.000

Préstamo : Los activos fijos son 220.000.

Débito: 48.000 otras cuentas a pagar. Préstamo: 48.000 liquidación de inmovilizado.

Débito: 24.000 préstamos para gastos no operativos: 24.000 préstamos para liquidación de inmovilizado.

Caso de inventario

Situación básica: el auditor verificó el costo de producción del producto B de una determinada empresa y encontró lo siguiente: el producto B de la empresa era consistente con el contrato.

Cuando se utiliza el método de producción para calcular los costos del producto, el costo del material directo en el costo del producto del taller de producción básico a principios de mes es de 36.000 yuanes.

El coste de mano de obra directa es de 9.000 yuanes y el coste de fabricación es de 13.500 yuanes. Los costos de materiales directos de este mes son 165.600 yuanes, los costos de mano de obra directa son 22.500 yuanes y los gastos generales de fabricación son 58.500 yuanes. Este mes se completaron 120 productos y se produjeron 60 al final del mes. La tasa de entrada de productos fue del 90% y la tasa de finalización fue del 60%. Después de la verificación, el costo real del producto a fines de este mes fue de 118.500 yuanes, de los cuales los costos de materiales directos fueron 87.600 yuanes, los costos de mano de obra directa fueron 10.500 yuanes y los costos de fabricación fueron 20.400 yuanes. El costo de los productos terminados se ha arrastrado este mes.

Requisitos: (1) Verificar el costo real del producto; (2) Señalar los problemas existentes (3) Proporcionar sugerencias de soluciones.

Análisis: (1) Comprobar el coste real de la obra en curso:

Coste del material directo de la obra en curso = [(36 0065 438+065 600)/(65 438+02 60×90%)]×60×90% = 62 566 (yuanes).

Coste de mano de obra directa del trabajo en curso = [(90022500)/(1260×60%)]×60×60% = 7269 (yuanes)

Coste de fabricación de trabajo en curso =[(13 5058 500)/(1260×60%)]×60×60% = 16 615 (yuanes).

Costo real del trabajo en curso = 62 566+7 296+65 438+06 665 438+05 = 86 450 (RMB)

Costo de productos terminados con baja rotación = 118500 -86450 = 32.050 (yuanes)

(2) La empresa reduce el coste de los productos terminados en 32.050 yuanes.

(3) Se traslada el coste de los productos terminados con baja rotación.