Necesito urgentemente un artículo para discutir cuestiones relacionadas con las disposiciones sobre deterioro de activos según las nuevas normas. Mi tutor siempre dice que el contenido que escribo es demasiado anticuado.

1. Implementación de disposiciones sobre deterioro de activos

Las "Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales" de mi país, promulgadas e implementadas en 2001, estipulan que las empresas deben realizar una inspección exhaustiva de todos los activos con regularidad o al menos. al final de cada año predecir razonablemente las posibles pérdidas de todos los activos, y realizar provisiones por deterioro de activos para todas las posibles pérdidas de activos. Aunque las empresas generalmente hacen provisiones para el deterioro de activos de acuerdo con los requisitos de las Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales, debido a la definición poco clara de situaciones específicas en las normas, no existe un procedimiento de cálculo claro para el contenido específico de la provisión, dejando a las empresas con mucho espacio para elegir. Las provisiones por deterioro de activos se incluyen directamente en las pérdidas y ganancias corrientes, lo que aumenta los gastos corrientes, disminuye los activos y reduce las ganancias corrientes. Si se omite o ignora la provisión de provisiones por deterioro de activos, los gastos corrientes se reducirán, los activos aumentarán y las ganancias corrientes se inflarán. Actualmente, entre las ocho disposiciones, algunas empresas utilizan con frecuencia disposiciones sobre insolvencias, disposiciones sobre depreciación de inventarios, disposiciones sobre depreciación de inversiones a corto plazo y disposiciones sobre deterioro de inversiones a largo plazo para ajustar las ganancias corporativas y blanquear los estados contables. A continuación intento analizar estos cuatro ítems.

(1) Provisión para insolvencias. Debido a que las normas contables permiten a las empresas determinar la proporción de provisiones para insolvencias en función de la situación real de la empresa, esto juega un papel positivo para las empresas con buenos activos y contabilidad estandarizada, haciendo que los informes financieros reflejen más fielmente el estado financiero y las operaciones de la empresa. Resultados; por el contrario, sólo puede convertirse en una herramienta para que algunas empresas ajusten su situación financiera. Aumentar el índice de provisión aumentará los gastos corrientes, reducirá las ganancias y reducirá los pagos de impuestos corrientes.

(2) Provisión por caída de inventario. Dado que las normas permiten a las empresas tomar medidas para la depreciación del inventario individualmente o por categoría, el juicio sobre la ocurrencia de la depreciación del inventario se deja a la discreción de la empresa, lo que inevitablemente da a algunas empresas un vacío legal que explotar.

(3) Provisión por deterioro de inversiones a corto plazo. Dado que las normas estipulan que las empresas pueden acumular depreciación en función de la inversión total, la categoría de inversión o la inversión individual según circunstancias específicas, esto les da a algunas empresas una opción flexible, de modo que algunas empresas pueden elegir el método de acumulación: monto total, categoría, inversión individual. Para lograr el propósito de controlar las ganancias.

(4) Provisión por deterioro de inversiones a largo plazo. Desde la perspectiva del tratamiento contable, existen dos tipos de inversiones a largo plazo: el método del costo y el método de pérdidas y ganancias. En términos generales, si la empresa inversora no tiene control, control directo o influencia significativa sobre la empresa invertida, la inversión de capital a largo plazo se contabilizará utilizando el método del costo si la empresa inversora tiene control, control conjunto o influencia significativa sobre la misma; En la empresa en la que se invierte, la inversión de capital a largo plazo se calculará utilizando el método del costo. Las inversiones se contabilizan utilizando el método de la participación (generalmente, el método de la participación se puede utilizar cuando el índice de inversión no es inferior a 20). El método de participación requiere que las ganancias y pérdidas actuales de la empresa invertida se incluyan en los "ingresos de inversión" actuales, por lo que algunas empresas cambiarán el índice de inversión de la empresa invertida alrededor de 20 en función de sus propios intereses para lograr el propósito de controlar. ganancias.

II. Análisis relacionado de los problemas con las provisiones por deterioro de activos

(1) Las provisiones por deterioro de activos son difíciles de reconocer y medir. La clave para hacer provisiones por deterioro del activo es determinar los beneficios económicos futuros esperados del activo. Nuestro país adopta estándares económicos, y mientras un activo esté deteriorado, es decir, cuando el monto recuperable del activo sea menor que su valor en libros, se reconocerá. Sin embargo, es difícil confirmar razonablemente el importe recuperable de diversos activos. En primer lugar, la información actual sobre los activos y los mecanismos de mercado de precios de mi país son imperfectos, lo que da lugar a una falta de base para provisionar el deterioro de los activos; en segundo lugar, una vez registrados los activos fijos y los activos intangibles, su valor se depreciará debido a las actualizaciones tecnológicas y los precios de mercado; descensos y otras razones.

El reconocimiento y medición de activos fijos e intangibles excede con creces las capacidades profesionales del personal contable y requiere la cooperación de múltiples departamentos e incluso la evaluación de una agencia de evaluación profesional externa. No sólo es difícil, sino que a menudo el tiempo se retrasa con respecto a la divulgación de la información contable.

(2) Diversidad de estándares para la provisión de provisiones por deterioro de activos. Las Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales de mi país estipulan las condiciones bajo las cuales las reservas para deterioro de activos deben acumularse en su totalidad y las condiciones bajo las cuales las reservas para deterioro de activos no pueden acumularse en su totalidad. En cuanto a cómo hacer provisiones y la proporción de provisiones, depende enteramente de la empresa juzgar en función de su propia situación real. Esto plantea requisitos más altos para la capacidad de juicio y análisis de los contadores y también brinda a la administración corporativa la oportunidad. para blanquear estados financieros y resultados operativos Posiblemente, por lo que no es fácil determinar si la provisión es verdadera y razonable. Al mismo tiempo, algunas empresas con pérdidas hacen pleno uso de políticas contables en el segundo año después de un año de pérdidas, a menudo no mencionan o hacen menos provisiones por deterioro de activos para obtener ganancias y evitar el tratamiento ST. algunas empresas que han sufrido pérdidas durante tres años consecutivos no mencionan provisiones por deterioro de activos en el segundo año después de un año de pérdidas. En el último año se hizo una gran provisión por deterioro de activos, con la esperanza de obtener la posibilidad de obtener ganancias finales y la oportunidad. para reanudar la cotización a través de este método de "tratamiento único".

(3) La complejidad del cálculo del valor neto realizable y del importe recuperable. El valor neto realizable de los inventarios, el precio de mercado de las inversiones a corto plazo, el importe recuperable de las inversiones a largo plazo y el importe recuperable de los activos fijos son la base para que las empresas reconozcan y midan las provisiones por deterioro de activos. Entre ellos, el valor neto realizable y el monto recuperable dependen en cierta medida del juicio subjetivo de los contadores, son subjetivos y los resultados variarán de persona a persona. La determinación del valor presente de los flujos de efectivo futuros esperados en el monto recuperable requiere pronosticar las entradas de efectivo y las tasas de descuento para un período determinado en el futuro. La tasa de descuento es un factor muy inestable, lo que resulta en una flexibilidad excesiva en la provisión de provisiones por deterioro de activos, lo que hace que el valor recuperable de los flujos de efectivo futuros esperados sea previsible. La provisión no sólo carece de estándares de medición, sino que también carece de medios de contención. Al mismo tiempo, la reconfirmación de las provisiones por deterioro de activos carece de autoridad. Las personas ajenas a la empresa saben muy poco sobre la naturaleza y el valor de uso de los activos de la empresa. Por lo tanto, no está autorizado que los contadores públicos, las autoridades reguladoras de valores, las agencias de auditoría y otros departamentos vuelvan a confirmar el deterioro reconocido por las empresas.

3. Algunas reflexiones sobre el tema de las provisiones por deterioro de activos

Las provisiones por deterioro de activos son un "arma de doble filo". Aunque las nuevas normas contables para las empresas estipulan que algunas reservas por deterioro no pueden revertirse, el tratamiento contable sólo puede llevarse a cabo después de que se hayan enajenado los activos pertinentes. Sin embargo, esta disposición no bloquea completamente los principales canales de manipulación de beneficios de las empresas que cotizan en bolsa, porque las nuevas normas no aclaran si las provisiones por deterioro de inventarios e inversiones a corto y largo plazo pueden revertirse. Ante esto, el autor plantea las siguientes sugerencias:

(1) Aprender de las normas contables internacionales. Las nuevas normas emitidas esta vez reflejan la integración con las normas contables internacionales. Sin embargo, mientras se aprende de las normas contables internacionales para resolver problemas técnicos, las regulaciones de gestión de activos de China también deben considerarse a la luz de las condiciones nacionales de China y los requisitos para la provisión de provisiones por deterioro deben reexaminarse antes de que el concepto de unidades generadoras de efectivo (UGE) ) puede introducirse formalmente. No se realizan provisiones por deterioro para activos que no tienen precios de venta listos como referencia y no pueden generar flujo de efectivo directamente. Cuando estos activos realmente se han deteriorado, la pérdida de valor de dichos activos puede reflejarse acortando la vida de depreciación y amortización. Esta es también una forma de resolver la actual retirada arbitraria de las provisiones por deterioro.

(2) Cambiar la comprensión de las provisiones por deterioro de activos. En comparación con el pasado, las disposiciones de las nuevas normas contables sobre deterioro de activos han mejorado considerablemente. Sin embargo, lo más importante para las empresas es cambiar su comprensión de las provisiones por deterioro de activos. Muchas empresas se resisten a la implementación de disposiciones sobre deterioro de activos, y es común que las empresas rara vez mencionen o no mencionen disposiciones sobre deterioro de activos. Existe un fenómeno en las empresas. Existe evidencia concluyente de que las cuentas por cobrar que han sido irrecuperables han estado en suspenso durante mucho tiempo y el valor de los equipos que han estado fuera de servicio durante varios años todavía se contabiliza en el. El balance como indicador de rentabilidad. Algunas personas también piensan que se puede utilizar la depreciación en lugar de la provisión por deterioro de activos. Por tanto, es urgente cambiar esta comprensión incorrecta.

(3) Se recomienda prestar atención a las empresas con compromisos de desempeño y mecanismos de incentivos de capital en el plan de reforma accionaria y, al mismo tiempo, a las empresas con una alta proporción de provisiones por deterioro en los activos netos. Es posible que reduzcan sus reservas de depreciación en 2006 y administren sus ganancias. La reversión de las provisiones por deterioro de las sociedades cotizadas no es más que una reformulación o revisión del desempeño anterior.

Dado que los informes trimestrales y los informes provisionales no requieren opiniones de auditoría de contadores públicos autorizados, es fácil para las empresas antes mencionadas ajustar las reservas de deterioro de los activos relacionados en los informes trimestrales y los informes provisionales de 2006. Pero esto sólo ayudará a los inversores a volver a comprender la calidad de los activos de las empresas que han superado las estimaciones en la etapa inicial.

(4) Fortalecer la auditoría de provisiones por deterioro de activos. Las partidas de provisión por deterioro de activos tienen las características de contenido especial, montos enormes y situaciones complejas. En la práctica de auditoría de este proyecto especial, un contador público certificado con sólidos conocimientos teóricos profesionales y rica experiencia profesional debe preparar un plan de auditoría y los correspondientes documentos de trabajo de auditoría. Cuando exista una diferencia entre la provisión por deterioro de activos estimada por el contador público autorizado con base en evidencia de auditoría y los estados contables de la entidad auditada, el contador público autorizado determinará si la diferencia es razonable. Si no es razonable, debe enviarse a la unidad auditada para su ajuste.

[Referencias]

[1]Wang Li. Reflexiones sobre las provisiones por deterioro de activos en los sistemas contables corporativos [J]. Finance and Accounting Research, 2005, (9).

[2]Yan Xunjian. Provisiones por deterioro de activos y su impacto en las ganancias [J]. Accounting Friends, 2005, (3).

[3]Wang Xueyi. Reflexiones sobre la provisión por deterioro de activos [J]. Comunicaciones contables, 2005, (8).