Cambios en las normas contables de China y su dependencia de la trayectoria

(1) Requisitos del sistema de normas contables de China

1. Las normas contables son requisitos institucionales del gobierno y de los departamentos de gestión macroeconómica. El propósito fundamental de la existencia de una empresa es obtener ganancias. A medida que cambien los precios relativos de los factores de producción, las empresas inevitablemente adoptarán métodos de preparación de semillas para reducir costos en función de sus propios intereses. Además de apoderarse de recursos públicos y factores de producción de precio relativamente bajo y mejorar la tecnología de producción, también dependen del "procesamiento técnico" (contabilidad) para reducir costos. Este proceso técnico puede ser ilegal, pero puede hacer que el costo individual de la producción empresarial sea menor que el costo social y el beneficio individual mayor que el beneficio social. El gobierno y los departamentos de gestión macroeconómica necesitan objetivamente una serie de acuerdos institucionales para asignar recursos escasos y regular el comportamiento productivo de las empresas. Las normas contables son un acuerdo institucional técnico específico mediante el cual el gobierno regula el proceso de "tratamiento técnico" de las empresas.

2. Las normas contables son los requisitos del sistema de la propia empresa. Las empresas tienen diversas formas organizativas y negocios económicos complejos, lo que hace que la contabilidad corporativa sea cada vez más difícil; el entorno económico de China está cambiando rápidamente y la tendencia de integración económica mundial se está volviendo cada vez más obvia, lo que plantea mayores requisitos para la información contable. Para sobrevivir y desarrollarse en el nuevo entorno económico, las empresas necesitan una serie de arreglos institucionales que orienten y orienten sus actividades contables en función de sus propios intereses. Las normas contables son los arreglos institucionales que necesitan las empresas para guiar y estandarizar el proceso contable y la contabilidad empresarial específica. Según este acuerdo institucional, las empresas tienen reglas a seguir en el trabajo contable, y la información contable proporcionada es relativamente verdadera y objetiva, lo que mejora la comparabilidad de la información contable y es reconocida por la gente, reduciendo así los costos de transacción de las empresas.

3. Las normas contables son los requisitos institucionales de las partes interesadas relevantes de la empresa. La expansión de la escala del mercado y la mejora y el desarrollo continuos del sistema económico de mercado han estimulado la demanda institucional de mi país de normas contables desde dos aspectos. Por un lado, debido a la mejora y el desarrollo del mercado de valores y del mercado financiero de mi país, los canales de financiación corporativa se han diversificado y las empresas han evolucionado gradualmente de una única parte interesada a una compañía de múltiples partes interesadas. Los inversores, los acreedores, los departamentos de gestión económica, los empleados de las empresas e incluso el público en general interesado en las empresas tienen una demanda de información contable que refleje la situación financiera y los resultados operativos de las empresas. Esto ha resultado en la necesidad de acuerdos institucionales para estandarizar la contabilidad empresarial. actividades. Las normas contables son, sin duda, la necesidad de las partes interesadas corporativas relevantes de acuerdos institucionales técnicos que estandaricen los procesos comerciales contables corporativos. Por otro lado, la expansión de la escala del mercado no sólo reduce algunos de los costos de formulación e implementación de normas contables, sino que las normas contables, como acuerdo institucional ampliamente aplicable, son inseparables de las economías de escala. Ningún acuerdo institucional es completamente exclusivo y competitivo. .

No es difícil ver en la demanda institucional de las normas contables de mi país que el cuerpo principal de la demanda no son sólo las empresas o el gobierno. Con la mejora y el desarrollo continuos del sistema económico de mercado y la aceleración del ritmo de la integración económica mundial, los sujetos que exigen normas contables han mostrado características diversificadas. Desde la perspectiva de los demandantes, la oferta de normas contables debe satisfacer sus necesidades o aumentar su eficacia. En otras palabras, debe existir un mecanismo (de transmisión) a través del cual las demandas de los demandantes puedan reflejarse en la formulación de las normas. establece un acuerdo contractual después del juego completo. Al igual que la demanda de bienes por parte de las personas, a través del mecanismo de precios y el mecanismo de competencia, los proveedores de productos básicos consideran plenamente las necesidades de las personas y proporcionan bienes con atributos que satisfagan las necesidades de las personas.

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(2) Oferta del sistema de normas contables de China

En el modelo de cambio institucional de la nueva economía institucional, un método bien conocido es dividir los cambios institucionales en cambios institucionales inducidos y cambios institucionales inducidos. Cambios institucionales forzados. Los cambios institucionales obligatorios se introducen e implementan mediante órdenes y leyes gubernamentales, y el sujeto del cambio es el Estado. A juzgar por la oferta de normas contables en mi país durante las últimas décadas, el poder de formular normas está completamente monopolizado por el Departamento de Contabilidad del Ministerio de Finanzas, lo que constituye un típico cambio institucional obligatorio (oferta). Los cambios institucionales obligatorios tienen su racionalidad, pero su eficacia está restringida por muchos factores, lo que limita la eficacia de los acuerdos institucionales obligatorios. El proceso de suministro monopólico de las normas contables de China refleja plenamente la racionalidad y las limitaciones de los cambios institucionales obligatorios.

En China, el Departamento de Contabilidad del Ministerio de Finanzas es el principal proveedor de normas. Desde la perspectiva de los factores que afectan la oferta institucional y los cambios institucionales obligatorios, su racionalidad radica en: Primero, el entorno institucional de China se forma a lo largo de la trayectoria de los cambios institucionales obligatorios. Como principal proveedor de normas, el Departamento de Contabilidad del Ministerio de Finanzas tiene libertad para realizar investigaciones y experimentos sociales. El Departamento de Contabilidad del Ministerio de Finanzas tiene una ventaja absoluta (poder violento) en el poder de fijación de normas. Además, proporcionar normas de contabilidad que sean bienes públicos también es una de las funciones del Estado. En segundo lugar, el monopolio del Departamento de Contabilidad del Ministerio de Finanzas sobre el establecimiento de normas contables puede ahorrar costos de diseño (estándar) del sistema. El monopolio en el suministro de normas contables limita el alcance de los proveedores estándar, ahorra costos de negociación y costos de información en la formulación de normas, reduciendo así el sistema. costos de diseño. En tercer lugar, los acuerdos institucionales existentes afectan la capacidad de las instituciones para ofrecer nuevos acuerdos. El derecho a formular normas contables en nuestro país ha estado monopolizado desde el principio por el Departamento de Contabilidad del Ministerio de Hacienda. Según la teoría de la trayectoria dependiente del cambio institucional, la selección institucional inicial fortalecerá los acuerdos institucionales existentes. El Departamento de Contabilidad del Ministerio de Finanzas ha formado algunos grupos de intereses creados en el suministro monopolístico de normas contables e inevitablemente encontrará algunas excusas razonables o no razonables para mantener el actual modelo de suministro de normas contables. En cuarto lugar, aunque China ha logrado una transformación del sistema económico, sigue siendo un país altamente centralizado y los intereses netos de los tomadores de decisiones de alto nivel desempeñan un papel importante en la oferta institucional. Como subsistema del máximo responsable de la toma de decisiones, el Departamento de Contabilidad del Ministerio de Finanzas debe salvaguardar los intereses netos del máximo responsable de la toma de decisiones. Por lo tanto, es natural que China considere al Departamento de Contabilidad del Ministerio de Finanzas como el principal proveedor de normas contables.

El Departamento de Contabilidad del Ministerio de Finanzas monopoliza el poder de formular normas contables e impone limitaciones al suministro obligatorio del sistema de las normas contables de mi país: Primero, el suministro obligatorio del sistema está limitado por las preferencias de los gobernantes. y los intereses de los grupos de interés creados. El sistema está inevitablemente velado. Como uno de los representantes de los intereses nacionales, el Departamento de Contabilidad del Ministerio de Finanzas debe tener en cuenta los ingresos fiscales del país en el proceso de formulación de las normas contables, lo que ha causado en cierta medida la particularidad de las normas contables de mi país. tiene ciertas diferencias en los métodos de tratamiento contable específicos. La tendencia a proteger algunos intereses nacionales. Esta tendencia protectora será rechazada por otras partes interesadas al aplicar las directrices. La manifestación más directa de la "ineficiencia del sistema" es la aparición de un gran número de comportamientos contables irregulares según las normas de contabilidad. En segundo lugar, si bien el suministro institucional obligatorio puede reducir el costo del diseño y operación institucional, viola el principio de consentimiento unánime. El principio de unanimidad no es sólo una categoría política, sino también económica. En cierto sentido, el principio de unanimidad es la base de la eficiencia económica. Aunque el Departamento de Contabilidad del Ministerio de Finanzas monopoliza el poder de formular normas y hacer cumplir su funcionamiento, ignora los intereses de otras organizaciones económicas e individuos que no pueden regular su comportamiento contable de acuerdo con las normas, lo que resulta en "ineficiencia del sistema". " Esto se manifiesta en lo siguiente: En primer lugar, no hay representantes de la economía no pública en las instituciones que fijan normas contables de mi país, lo que es incompatible con la estructura de propiedad de mi país de "propiedad pública como organismo principal y propiedad múltiple coexistiendo", causando fricciones de intereses en el funcionamiento de las normas; en segundo lugar, el Ministerio de Finanzas El Departamento de Contabilidad no tuvo en cuenta los intereses de los gerentes corporativos Las regulaciones contables pertinentes estipulan las responsabilidades y obligaciones contables de los líderes de unidad. Para proteger sus propios intereses, los administradores pueden "modificar" normas que no son de su propio interés durante la implementación de las normas contables, lo que resulta en el fenómeno de "políticas desde arriba y contramedidas desde abajo" y, en tercer lugar, la falta de apertura; los procedimientos de formulación de las normas de contabilidad de mi país sexo y plena participación. Sin suficiente juego, es imposible formar un sistema consistente (estándar). Esto hace que todos los sectores de la sociedad tengan poca respuesta a la promulgación de normas contables. La mayoría de ellos consideran las normas como la implementación de políticas nacionales y tareas de aprendizaje técnico. personal contable, más que desde la perspectiva económica Entender las normas desde la perspectiva de los beneficios y hacer de la implementación de las normas una mera formalidad.

En tercer lugar, la oferta institucional obligatoria está restringida por la racionalidad limitada del sujeto de la oferta institucional, la complejidad y la incertidumbre del entorno, y puede causar "diferencias temporales" en la oferta institucional. Como único organismo que formula normas contables, el Departamento de Contabilidad del Ministerio de Finanzas tiene que realizar investigaciones y experimentos en la formulación de normas contables, y también consulta al grupo de expertos de Deloitte. Sin embargo, el entorno económico actual en China y el mundo está cambiando rápidamente. Es imposible que el Departamento de Contabilidad del Ministerio de Finanzas considere plenamente los factores inciertos existentes y potenciales que afectan el funcionamiento de las normas contables de mi país. "centrarse en uno y perder el otro", lo que resulta en un retraso en el suministro de normas contables. Las principales manifestaciones son: en primer lugar, cuando surgen nuevos negocios económicos o el método de procesamiento comercial contable original no puede adaptarse al entorno actual, el Departamento de Contabilidad del Ministerio de Finanzas no puede comprender, formular e implementar las normas contables correspondientes de manera oportuna, lo que resulta en en el fenómeno del "retraso estándar" En términos de suministro de normas contables, mi país enfatiza demasiado la integración del "plan de normas" con las prácticas de normas contables internacionales, pero no considera plenamente si las normas son ampliamente aplicables y qué personas; más lo necesitan, lo que da lugar al fenómeno de las "normas avanzadas".

Con la mejora y el desarrollo continuos del sistema económico de mercado de mi país, especialmente después de unirse a la OMC y de integrarse gradualmente con la economía mundial, las limitaciones del suministro obligatorio de normas de contabilidad de mi país se han vuelto cada vez más obvias, y este sistema obligatorio suministro La racionalidad es relativamente cortoplacista, temporal y absoluta. En lo que respecta al modelo de suministro obligatorio y monopolista de las normas contables de mi país, éste enfrenta la presión de cambios institucionales.