Fórmula de cálculo del impuesto sobre la renta

Impuesto sobre la renta = renta imponible * tipo impositivo (25 o 20, 15) renta imponible = renta total - renta no imponible - renta libre de impuestos - deducciones varias - pérdidas en años anteriores.

Pregunta de ejemplo

Una empresa es un contribuyente residente con una tasa de impuesto sobre la renta de 25. Las condiciones operativas relevantes de la empresa en 2014 son las siguientes:

(1) Lograr ventas de productos durante todo el año Los ingresos por ventas fueron de 68 millones de yuanes y los ingresos por intereses de los bonos gubernamentales fueron de 1,2 millones de yuanes.

(2) El coste anual de ventas del producto fue de 36,8 millones de yuanes.

(3) El impuesto comercial y los recargos anuales son de 1,299 millones de yuanes, incluidos 810.000 yuanes de impuesto al consumo, 342.300 yuanes de impuesto de construcción y mantenimiento urbano y 146.700 yuanes de recargo del impuesto al consumo.

(4) Los gastos anuales de venta de productos son de 13 millones de yuanes (incluidos 11,5 millones de yuanes en gastos de publicidad).

Información ampliada:

El objeto imponible del Impuesto sobre Sociedades son las rentas obtenidas por el contribuyente. Incluyendo ingresos por venta de bienes, ingresos por prestación de servicios, ingresos por transferencia de propiedad, ingresos por dividendos, intereses, ingresos por alquileres, ingresos por regalías, ingresos por donaciones y otros ingresos.

Las empresas residentes pagarán el impuesto sobre la renta empresarial sobre sus ingresos procedentes de fuentes dentro y fuera de China.

Además de los costes, gastos y pérdidas, las partidas de deducción legales del Impuesto sobre Sociedades también especifican algunas partidas de deducción que requieren ajustes fiscales de acuerdo con la normativa fiscal.

Incluyen principalmente los siguientes contenidos:

1 Deducción de gastos por intereses. Durante el período de producción y operación, los gastos por intereses de los contribuyentes sobre préstamos de instituciones financieras se deducirán sobre la base del monto real incurrido por los gastos de intereses sobre préstamos de instituciones no financieras no excederán el monto calculado sobre la base de la tasa de interés de préstamos similares; de entidades financieras por el mismo período.

2 Deducciones del salario imponible.

Las regulaciones estipulan que los sueldos y salarios razonables de las empresas se deducirán de acuerdo con los hechos. Esto significa que el cálculo de impuestos y el sistema salarial de las empresas de financiación nacional que se ha implementado durante muchos años ha sido cancelado. reducir efectivamente la carga de las empresas con financiación nacional. Sin embargo, los sueldos y salarios que se permiten deducir con base en los hechos deben ser "razonables", y los sueldos y salarios que obviamente no sean razonables no se deducirán.

3 En términos de cuotas de bienestar de los empleados, fondos sindicales y fondos de educación de los empleados, las regulaciones de implementación continúan manteniendo los estándares de deducción anteriores (las tasas de retiro son 14, 2 y 2,5 respectivamente), pero el "total "los salarios imponibles" se ajustarán al "total de sueldos y salarios", y el monto de la deducción se incrementará en consecuencia.

En términos de fondos para la educación de los empleados, con el fin de alentar a las empresas a fortalecer la inversión en la educación de los empleados, las regulaciones de implementación estipulan que, a menos que el departamento financiero y fiscal del Consejo de Estado especifique lo contrario, los gastos de educación de los empleados los gastos incurridos por una empresa no excederán el 2,5% del total de sueldos y salarios. Se permitirá deducir el monto parcial; el monto excedente se podrá trasladar para deducción en años fiscales posteriores.

4 Deducciones por donaciones. Se permite deducir las donaciones de ayuda y bienestar público de los contribuyentes si se encuentran dentro del 12% del beneficio contable anual. No se podrá deducir el importe superior a 12.

5 Deducción de primas de seguros de propiedad y transporte. Propiedad pagada por los contribuyentes. Se permite deducir las primas del seguro de transporte al calcular los impuestos. Sin embargo, el trato preferencial sin compensación otorgado por las compañías de seguros a los contribuyentes debería incluirse en la renta imponible de la empresa.

6 Deducción de las cuotas de alquiler del inmovilizado. Los gastos de arrendamiento de activos fijos alquilados por los contribuyentes en forma de arrendamientos operativos pueden deducirse directamente antes de impuestos; los gastos de arrendamiento de activos fijos alquilados por los contribuyentes en forma de arrendamientos financieros no pueden deducirse directamente antes de impuestos, excepto los gastos por intereses en los honorarios de arrendamiento. La tarifa de gestión se puede deducir directamente al realizar el pago.

7 Deducciones por reservas para insolvencias, reservas para deudas de dudoso cobro y reservas para reducción de precios de materias primas. Las reservas para insolvencias y las reservas para insolvencias reservadas por los contribuyentes pueden deducirse al calcular la renta imponible. Las normas de retiro se implementan temporalmente según el sistema financiero. Las reservas para reducir los precios de los productos básicos retiradas por los contribuyentes pueden deducirse al calcular los impuestos.

8 Deducciones por enajenación de inmovilizado. Los gastos de los contribuyentes en transferencia de activos fijos se refieren a los gastos de limpieza y otros gastos incurridos en la transferencia y venta de activos fijos. Los gastos de los contribuyentes por la transferencia de activos fijos pueden deducirse durante el cálculo del impuesto.

Referencia: Enciclopedia Baidu - Impuesto sobre Sociedades