Problemas contables del impuesto sobre la renta

B

Tratamiento contable: Incluido en pérdidas y ganancias de 2004

Tratamiento fiscal: Se permite la deducción antes de impuestos cuando ocurre realmente

Según el impuesto a pagar Forma de pago: 2004 2005 Impuesto: Ganancia total 1000 1000 Gastos de garantía estimados 200 (200) Renta imponible 1200　800

Contabilidad: gasto por impuesto a la renta (396) (264)

Beneficio neto 604　736

Al analizar los productos vendidos en 2004, se estima que la garantía de 2 millones de yuanes Gastos, en términos contables, al calcular los beneficios para 2004, este gasto estimado también se incluye en la cuenta de resultados, lo que se ajusta al principio de acumulación. El problema es que los costos estimados de garantía no se reconocen a efectos fiscales. En otras palabras, al determinar el impuesto sobre la renta que las empresas deberán pagar en 2004, la ley tributaria no permite deducciones antes de impuestos. Pero la ley tributaria no siempre lo niega. Reconoce cuándo sucede realmente. Es decir, será reconocido cuando se produzca en el año 2005. ¿Qué significa reconocimiento? Significa que se puede deducir antes de impuestos en 2005, lo que significa que el monto del impuesto sobre la renta pagadero en 2005 se puede reducir. Significa que los gastos de garantía estimados pueden reducir la salida de beneficios económicos en 2005, reducir la salida de beneficios económicos. , y también puede considerarse como una entrada económica de beneficios. En otras palabras, se espera que los gastos de garantía traigan consigo una salida de beneficios económicos a la empresa en el futuro.

Para los productos vendidos en 2004, los gastos de garantía estimados se colocaron en 2004, pero los beneficios económicos resultantes se colocaron en 2005. Esto obviamente no cumple con el principio de devengo. Como resultado, se propone otro método de contabilización del impuesto sobre la renta.

(2) Ajustar el impuesto a pagar y luego obtener el gasto del impuesto sobre la renta

Por ejemplo, en el ejemplo anterior, el impuesto a pagar de 3,96 millones de yuanes en 2004 se incluyó en las ganancias. como gasto del impuesto sobre la renta La tabla no cumple con el principio de base de acumulación, que se refleja en el impacto estimado del impuesto sobre la renta causado por los gastos de garantía. El monto del impacto es 200 × 33% = 660,000 yuanes. beneficios de 660.000 yuanes del impuesto a pagar. Después de la deducción, 3,96-66 = 3,3 millones de yuanes se considerarán gastos del impuesto sobre la renta en 2004. Aquí llamamos 660.000 yuanes de impuesto sobre la renta diferido.

Después de la introducción del concepto de impuesto a la renta diferido, el monto del impuesto a la renta pagadero en la legislación tributaria ya no es igual al gasto por impuesto a la renta en contabilidad. La relación entre ambos se expresa mediante una fórmula:

Gasto por impuesto a la renta = Impuesto a la renta por pagar - impuesto a la renta diferido.

Por supuesto, el ejemplo que damos aquí es restar el impuesto sobre la renta diferido del importe del impuesto sobre la renta a pagar para llegar al gasto por impuesto sobre la renta. En el trabajo real también ocurrirá la situación contraria. Cuando ocurra la situación contraria, el impuesto sobre la renta diferido se sumará al monto del impuesto sobre la renta a pagar. De esta forma, la fórmula anterior queda como:

Gasto por impuesto a la renta = impuesto a la renta por pagar ± impuesto a la renta diferido