Existen varios métodos contables para el impuesto sobre la renta
Existen varios métodos de tratamiento contable para el impuesto sobre la renta
(1) Método de impuesto a pagar
El método de impuesto a pagar se refiere a la ganancia contable antes de impuestos del período actual y El monto del impuesto debido a la diferencia entre la renta imponible se incluye directamente en la ganancia y pérdida actual, y no se difiere al método de tratamiento contable de períodos posteriores.
Bajo el método de impuesto a pagar, no se reconoce Se requiere que la diferencia entre la utilidad contable antes de impuestos y la renta imponible afecta el monto del impuesto pagado, por lo que el gasto por impuesto a la renta incluido en la ganancia y pérdida del período actual es igual al impuesto a la renta a pagar calculado con base en la renta imponible del período actual. periodo.
(II )Método de deuda del balance
El método de deuda del balance se basa en el valor contable de los activos y pasivos y la base impositiva que figura en el balance. diferencias impositivas y hace diferencias relevantes Método de tratamiento contable para determinar el impacto del impuesto sobre la renta.
Valor en libros
Se refiere al monto que figura en el balance general después de que la empresa realiza la contabilidad. De acuerdo con lo establecido en las normas contables, el valor en libros se divide en es el valor en libros de los activos y el valor en libros de los pasivos.
El valor en libros de los activos = valor en libros original de los activos - depreciación acumulada -. amortización acumulada - provisión por deterioro
En circunstancias normales, el valor en libros de los activos es El importe que debe deducirse al calcular los beneficios contables en el futuro está representado por el importe que figura en el lado izquierdo del balance después de la empresa lleva la contabilidad de acuerdo con las normas contables.
El valor en libros de los pasivos = el valor en libros original de los pasivos - el monto deducido de los pasivos
Representado como el monto que figura a la derecha lado del balance después de que la empresa haya llevado la contabilidad de acuerdo con las normas contables.
2 Base de cálculo del impuesto
Método de deuda del balance La base impositiva involucrada se divide en base del impuesto al activo. y base impositiva del pasivo.
(1) Base impositiva sobre los activos
La base impositiva sobre los activos se refiere al valor en libros de los activos recuperados por la empresa. En el proceso de cálculo del impuesto sobre la renta corporativo, el monto lo que se puede deducir de cualquier ingreso que ingrese a la empresa es el valor de los activos que no necesitarán pagar impuestos en el futuro.
Base del impuesto sobre los activos
=Costo de adquisición de los activos - Montos que han sido deducidos antes de impuestos de acuerdo con las leyes tributarias en períodos anteriores
=Cantidades que se desembolsarán como costos antes de impuestos al usar o enajenar activos en el futuro de acuerdo con las leyes tributarias
Normalmente, el valor en libros y la base impositiva de los activos son iguales cuando ingresan a la empresa. Sin embargo, en períodos contables posteriores, debido a las diferencias entre las normas contables y las regulaciones del sistema contable y las regulaciones de la ley tributaria, el valor en libros y la base impositiva. son diferentes surgen diferencias entre las bases imponibles.
(2) Base imponible de los pasivos
La base imponible de los pasivos se refiere al valor en libros de los pasivos menos la renta imponible calculada en períodos futuros.
p>
El monto que se puede deducir de acuerdo con lo establecido en las leyes tributarias La fórmula se expresa como:
Base imponible del pasivo = valor en libros del pasivo - el. monto que se puede deducir antes de impuestos en el período futuro
=El monto del valor en libros del pasivo que no se permite deducir antes de impuestos en el período futuro
3. diferencias y diferencias permanentes
Ninguna en un determinado ejercicio contable Bajo la premisa de compensar pérdidas de años anteriores:
Renta imponible = beneficio contable + aumento de la base imponible - disminución de la base imponible ingresos
Utilidad contable - ingreso imponible = aumento en el ingreso imponible Ingreso imponible - reducción en el ingreso imponible
En la fórmula anterior, el aumento o disminución en el ingreso imponible en el año en curso es el diferencia entre ganancia contable y renta imponible, entre las cuales:
No permitido Las diferencias que se permite ajustar en la dirección opuesta sobre la base de las ganancias contables en períodos contables futuros son diferencias permanentes;
Las diferencias que se permiten ajustar en la dirección opuesta sobre la base de las ganancias contables en períodos contables futuros son diferencias temporales.
p>
Las diferencias temporales se dividen en diferencias temporales imponibles y temporales deducibles. diferencias.
La renta imponible se reduce en función del beneficio contable del año en curso y se realiza en el futuro (reversión) La base imponible se incrementa en función del beneficio contable del año, por tanto, su atributo. es una diferencia temporaria imponible.
La base imponible se incrementa sobre la base de la ganancia contable del año en curso. La base imponible se incrementará cuando la renta principal del negocio sea reconocida por la contabilidad futura. se reduce sobre la base de la utilidad contable del año, por lo que su atributo es diferencia temporaria deducible.
Las reglas de clasificación de las diferencias temporarias las resumimos de la siguiente manera:
Cada año en el. año en curso La diferencia entre un aumento en la renta imponible basada en ganancias contables y una disminución en la renta imponible basada en ganancias contables futuras es una diferencia temporaria deducible;
Cualquier aumento en la renta imponible basada en ganancias contables para el presente año es una diferencia temporaria deducible, y
La diferencia en la renta imponible basada en ganancias contables futuras es una diferencia temporaria imponible.
Valor en libros del activo - base imponible del activo>0, → diferencia temporaria imponible → pasivo por impuesto a la renta diferido
Libro valor de los activos - base fiscal de los activos Valor contable de los pasivos - base fiscal de los pasivos > 0, → diferencias temporarias deducibles → activos por impuesto sobre la renta diferido
Valor contable de los pasivos - base fiscal de los pasivos Base fiscal impuesto sobre la renta de las sociedades asientos contables
(1) Situación sin impuesto a la renta diferido
① Cálculo
Débito: gasto por impuesto a la renta
Crédito: Impuestos a pagar - Impuesto sobre la renta por pagar
②Pago
Débito: Impuestos por pagar - Impuesto sobre la renta por pagar
Préstamo: Depósito bancario
③Arrastrar a la utilidad del año en curso
Débito: utilidad del año en curso
Crédito: gasto por impuesto a la renta
(2) Situación con impuesto a la renta diferido
Gasto por impuesto a la renta = impuesto sobre la renta corriente + gasto por impuesto sobre la renta diferido - ingreso por impuesto sobre la renta diferido
¿Cuántos métodos contables existen para el impuesto sobre la renta? Se puede ver que no existen muchos métodos para manejar el impuesto sobre la renta y, en el trabajo práctico, El método de tratamiento contable específico utilizado por la empresa para calcular el impuesto sobre la renta también debe determinarse en función de la situación real de la empresa. Para obtener más información relacionada con los ingresos y las finanzas de la empresa, también puede obtener más información a través del sitio web. p>