Tratamiento contable para enajenación de inversiones mantenidas hasta el vencimiento, urgente, gracias
Enajenación y reclasificación (baja en cuentas) de inversiones mantenidas hasta el vencimiento
(1) Al enajenar inversiones mantenidas hasta el vencimiento, el precio recibido y la cantidad de dinero mantenida- hasta el vencimiento será La diferencia entre el valor en libros de la inversión madura se incluye en las pérdidas y ganancias corrientes.
Débito: depósito bancario (precio de enajenación)
Provisión por deterioro de inversiones a vencimiento
Préstamo: inversiones a vencimiento - costo
——Ajuste de intereses (o préstamo)
——Intereses devengados (bonos con pago único de principal e intereses al vencimiento)
Intereses por cobrar (si cualquier interés por cobrar pero no recibido) (bonos que pagan intereses en cuotas y reembolsan el principal al vencimiento)
Ingresos de inversiones (o préstamos)
La empresa vende o vende parcialmente la inversión mantenida hasta vencimiento Si el monto de la reclasificación es grande y no está dentro de las excepciones permitidas por las Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales, de modo que la parte restante de la inversión ya no es adecuada para ser clasificada como una inversión mantenida hasta el vencimiento, el La empresa reclasificará la parte restante de la inversión como inversión para mantener hasta el vencimiento. Los activos financieros disponibles para la venta se miden posteriormente a su valor razonable.
En la fecha de reclasificación, la diferencia entre el valor en libros de la parte restante de la inversión y su valor razonable se incluye en el patrimonio neto cuando los activos financieros disponibles para la venta se deterioran o se dan de baja. , se transfieren y se incluyen en el patrimonio del propietario.
Ejemplo 16: Pregunta de análisis de cálculo A Co., Ltd. es una empresa que cotiza en bolsa (en lo sucesivo, Empresa A). La información sobre la compra, tenencia y venta de bonos irredimibles emitidos por la Empresa B es la siguiente. siguiente:
(1) El 1 de enero de 2007, la empresa A pagó un precio de 11 millones de yuanes (incluidos los costos de transacción) para comprar en el mercado activo los bonos no reembolsables a cinco años emitidos por la empresa B. ese día con un valor nominal de 10 millones de yuanes. La tasa de cupón anual del bono es 10 y el interés se calcula como interés simple. El principal y los intereses se pagan una vez al vencimiento y la tasa de interés anual real es 6,4. Ese día, la empresa A lo clasificó como mantenido. inversiones hasta el vencimiento y los ingresos por inversiones reconocidos anualmente. Al 31 de diciembre de 2007, no había indicios de deterioro del bono.
(2) El 1 de enero de 2008, el valor total de mercado del bono era de 12 millones de yuanes. Ese día, con el fin de recaudar los fondos necesarios para la expansión de la línea de producción, la Compañía A vendió el 80% de los bonos y depositó 9,55 millones de yuanes en el banco después de deducir los gastos de manejo; reclasificados como activos financieros disponibles para la venta.
Requisitos:
(1) Prepare los asientos contables para la compra del bono por parte de la Compañía A el 1 de enero de 2007.
(2) Calcule los ingresos por inversiones en bonos de la Compañía A, los intereses acumulados y la amortización del ajuste de intereses al 31 de diciembre de 2007, y prepare los asientos contables correspondientes.
(3) Calcule los ingresos por inversiones que debe reconocer la Compañía A sobre la inversión mantenida hasta el vencimiento el 1 de enero de 2008.
(2009)
Respuesta
(1) Débito: inversión mantenida hasta el vencimiento 1100
Crédito: depósito bancario 1100
Descripción
Débito: inversión mantenida hasta el vencimiento - costo 1.000
- ajuste de intereses 100
Crédito: depósito bancario 1.100
(2 ) Calcule los ingresos por inversiones en bonos de la empresa A, los intereses acumulados y la amortización del ajuste de intereses el 31 de diciembre de 2007:
Ingresos por inversiones en bonos de la empresa A el 31 de diciembre de 2007 = 1100 × 6,4 = 70,4 (diez mil yuanes)
Intereses acumulados sobre el bono de la Compañía A el 31 de diciembre de 2007=1000×10=100 (diez mil yuanes)
31 de diciembre de 2007 Ajuste de intereses y amortización del bono de la Compañía A = 100-70,4 = 29,6 (10.000 yuanes)
Tratamiento contable:
Débito: inversión mantenida hasta el vencimiento 70,4
Préstamo: ingresos por inversiones 70,4
Explicación
Débito: inversión mantenida hasta el vencimiento - intereses devengados 100 (1000×10)
Préstamo: Ingresos por inversiones 70,4 (1100×6,4)
Inversión mantenida hasta el vencimiento - ajuste de intereses 29,6 (100-70,4)
Inversión mantenida hasta el vencimiento al 31 de diciembre de 2007 Valor contable:
Costo (débito) = 10 millones de yuanes
Intereses acumulados (débito) = 1 millón de yuanes
Ajuste de intereses (débito) = 100 -29,6=70,4 (diez mil yuanes)
(3) Ganancias y pérdidas de la empresa A por la venta del bono el 1 de enero de 2008 = 955-(8056,32+80) = 18,68 (diez mil yuanes)
Tratamiento contable:
Débito: depósito bancario 955
Crédito: inversión mantenida hasta el vencimiento 936,32
Ingresos por inversiones 18,68
Explicación
Débito: banco depósito 955
Crédito: inversión mantenida hasta el vencimiento - costo (pedir prestado) 800 (1000×80)
—— Ajuste de intereses (pedir prestado)
56,32 [(100-29,6)×80]
——Intereses devengados (pedir prestado) 80 (100×80)
Ingresos por inversiones 18,68
(4) El costo amortizado de la parte restante del bono de la Compañía A el 1 de enero de 2008
Inversión mantenida hasta el vencimiento - costo (débito) = 10 millones de yuanes × 20 = 200
Inversión mantenida hasta el vencimiento - interés acumulado (tomado prestado) = 1 millón de yuanes Préstamo) = 100-29,6 = 70,4 × 20 = 14,08 (10.000 yuanes)
Tratamiento contable para la reclasificación de inversiones mantenidas hasta el vencimiento restantes en activos financieros disponibles para la venta:
Débito: activos financieros disponibles para la venta 240
Crédito: inversiones mantenidas hasta el vencimiento 234,08
Capital reserva 5,92
Supuesto: 2 de mayo de 2008 La empresa japonesa vendió el bono y el precio recibido después de deducir los gastos de gestión fue de 2,5 millones.
Yuan. (No se consideran cambios en el valor razonable)
Débito: depósito bancario 250
Crédito: activos financieros disponibles para la venta - costo 240
Ingresos por inversiones 10< /p >
Débito: Reserva de Capital - Otra Reserva de Capital 5,92
Préstamo: Ingresos de Inversiones 5,92