Se utiliza tanto para partidas tributarias generales como para partidas tributarias simples.

Observa las siguientes situaciones. ¿Puedes diferenciarlos?

Caso 1

La empresa A alquiló dos pisos de un edificio de oficinas, un piso para dormitorios y comedor de empleados y el otro piso para oficinas. El arrendador ha emitido una factura especial por el impuesto sobre el valor añadido del 9% en el arrendamiento de inmuebles. ¿Se puede deducir íntegramente el importe del alquiler del impuesto soportado?

Análisis: A partir de 2018 65438+10 1, además de los elementos de cálculo de impuestos generales, los activos fijos alquilados y los bienes inmuebles también se utilizan para elementos que no se pueden deducir (elementos de cálculo de impuestos simples, impuesto al valor agregado artículos de exención, bienestar colectivo y consumo personal), se permite que el impuesto soportado se deduzca íntegramente del impuesto repercutido.

Por tanto, el inmueble arrendado por la Sociedad A se destina a partidas fiscales generales y de bienestar colectivo, y se permite deducir íntegramente el impuesto soportado correspondiente al alquiler pagado por la Sociedad A.

Base de la política: "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre las políticas del impuesto al valor agregado relativas a la deducción del impuesto soportado por el arrendamiento de activos fijos" (Caishui [2017] No. 90)

Caso #3img4#

La empresa A alquiló dos pisos de un edificio de oficinas. Un piso se utiliza como dormitorios y comedor para empleados, y el otro piso se utiliza como oficinas. Antes de mudarse, la propiedad de alquiler fue renovada. ¿Se puede deducir íntegramente el impuesto soportado por los costes de renovación?

Análisis: Los costos de decoración se calculan en dos situaciones: los costos de decoración grandes se incluyen en los activos fijos/gastos diferidos a largo plazo; los costos de decoración pequeños se incluyen en los honorarios de gestión.

El artículo 29 de Caishui No. 36 estipula que los contribuyentes que aplican el método de cálculo del impuesto general y al mismo tiempo operan el método de cálculo del impuesto simplificado y están exentos del impuesto al valor agregado no pueden dividir el monto del impuesto soportado no deducible. de acuerdo con la siguiente fórmula Calcule el monto del impuesto soportado que no se puede deducir:

El monto del impuesto soportado que no se puede deducir = el monto total del impuesto soportado que no se puede deducir en el período actual × (ventas de artículos de cálculo de impuesto simple en el período actual + ventas de artículos exentos del impuesto al valor agregado) ÷ ventas totales del período actual.

La renovación es un servicio adquirido y no se puede deducir íntegramente el impuesto soportado correspondiente. Calcule el impuesto soportado no deducible de conformidad con el artículo 29 de Caishui [2016] No. 36 y complete la columna "Transferencia del impuesto soportado hacia afuera" al declarar.

Caso 3

El departamento de gestión de la empresa B compró software de oficina inteligente y estipuló que los departamentos comerciales y los departamentos de bienestar corporativo deberían usarlo de manera uniforme. ¿Se puede deducir íntegramente el impuesto soportado por la compra de software?

Respuesta: Según el artículo 27 del Anexo 1 de Caishui [2016] No. 36, el impuesto soportado sobre los siguientes artículos no se deducirá del impuesto repercutido:

Por simple Cálculo de partidas tributarias, partidas exentas del impuesto al valor agregado, bienestar colectivo o bienes adquiridos para consumo personal, procesamiento, servicios de reparación y reparación, servicios, activos intangibles y bienes inmuebles.

Dentro de ellos, los activos fijos, activos intangibles y bienes inmuebles involucrados se refieren únicamente a los activos fijos, activos intangibles (excluyendo otros activos intangibles de participación) y bienes inmuebles dedicados a los proyectos anteriores.

Lo que se enfatiza aquí es que los activos fijos y los activos intangibles deben usarse exclusivamente para elementos no deducibles antes de que sea necesario transferirlos. Por lo tanto, ya sea que se trate de software adquirido para el cálculo de impuestos generales o proyectos de beneficios para empleados, el impuesto soportado del 6% se puede deducir en su totalidad.

Caso 4

La empresa B se dedica principalmente a servicios de construcción. Hay 3 proyectos de construcción en 2021, de los cuales 2 proyectos de "liquidación de contrato" están sujetos a cálculo fiscal simplificado. En 2021, al adquirir materiales y servicios de mano de obra para la construcción, se obtendrán facturas especiales del impuesto al valor agregado y se deducirá el impuesto soportado independientemente del proyecto.

Análisis: Los bienes, mano de obra y servicios adquiridos por la Empresa B se utilizan tanto para partidas tributarias simples como para partidas tributarias generales. Sin distinguir entre proyectos, el IVA soportado se deducirá íntegramente y habrá riesgos de IVA.

Los artículos deben contabilizarse por separado. Los bienes, servicios y servicios utilizados para el cálculo simple del impuesto deben transferirse de la factura general con IVA correspondiente al monto del impuesto soportado u obtenerse directamente.

Caso 5

La empresa C es una empresa productora de hormigón. Si compra un equipo de producción y el hormigón producido se vende externamente, estará sujeto a una tasa impositiva general del 13% o a una tasa impositiva simplificada del 3%.

Nota: De acuerdo con el Documento de Finanzas e Impuestos No. 36, los contribuyentes que venden concreto de cemento hecho de cemento pueden elegir el cálculo de impuestos simplificado y se aplica una tasa impositiva del 3%.

Para las compras de activos fijos, activos intangibles y bienes inmuebles, el impuesto soportado se trasladará únicamente cuando se utilice exclusivamente para "elementos no deducibles". Por lo tanto, ya sea que el equipo adquirido sea una partida tributaria general o una partida tributaria simple, el impuesto soportado se puede deducir en su totalidad.

Caso 6

D Construction Company solo tiene partidas tributarias simples en 2021 y obtuvo facturas especiales por suministros de oficina que no se utilizan directamente para partidas tributarias simples. ¿Es necesario transferir el impuesto soportado?

Análisis: los suministros de oficina subcontratados y otros servicios sujetos a impuestos (como tarifas de conferencias, tarifas de alojamiento, etc.) no se utilizan directamente para elementos tributarios simples y no es necesario transferir el impuesto soportado;

Pero dado que la empresa D solo tiene partidas impositivas simples en 2021, el impuesto soportado relevante no se puede utilizar para deducir el impuesto al valor agregado pagadero en el impuesto simple de este período. Para reducir el riesgo de auditoría fiscal, se recomienda deducir el impuesto soportado en la plataforma de facturación cuando se obtenga el impuesto repercutido más adelante.

Resumen del curso:

1. Los bienes, servicios laborales y servicios adquiridos se utilizan tanto para partidas tributarias simples como para partidas tributarias generales, y no se puede deducir el importe total del IVA soportado.

Si no se puede distinguir el impuesto soportado, se calculará según la fórmula: impuesto soportado no deducible = impuesto soportado total que no se puede distinguir en el período actual × (ventas de partidas imponibles en el período actual período utilizando el método de cálculo de impuestos simplificado + ventas de artículos exentos del impuesto al valor agregado) ÷ Ventas totales para el período actual.

2. Los activos fijos, inmuebles y activos intangibles comprados y arrendados, además de utilizarse para partidas de cálculo de impuestos generales, no son deducibles por partidas (partidas de cálculo de impuestos simples, partidas de exención del impuesto al valor agregado, Bienestar colectivo y consumo personal), permitiendo la deducción total del impuesto soportado del impuesto repercutido.