Cómo escribir notas en los estados contables del departamento gubernamental
Capítulo 1 Principios generales
El artículo 1 tiene como objetivo estandarizar la preparación de informes financieros gubernamentales durante el período piloto del sistema financiero integral gubernamental basado en valores devengados. reforma del sistema de presentación de informes Garantizar que los informes financieros gubernamentales sean verdaderos, precisos, completos y estandarizados, de conformidad con la "Ley de Presupuesto de la República Popular China", la "Ley de Contabilidad de la República Popular China" y la "Ley del Ministerio de Finanzas". Aviso del Consejo de Estado sobre la aprobación del plan de reforma para el sistema integral de información financiera del gobierno en base devengado" (Guofa [2014)
Artículo 2: Estas medidas se aplican a los gobiernos, departamentos y unidades de todos los niveles.
Artículo 3 Los informes financieros del gobierno se prepararán sobre la base de valores devengados, incluidos los informes financieros de los departamentos gubernamentales y los informes financieros integrales del gobierno.
Los informes financieros de los departamentos gubernamentales son preparados por departamentos gubernamentales. Reflejan principalmente el estado financiero y las condiciones operativas del departamento, y brindan apoyo informativo para fortalecer la gestión de activos y pasivos, la gestión presupuestaria y la gestión del desempeño del departamento gubernamental.
El informe financiero integral del gobierno es preparado por el departamento de finanzas del gobierno y refleja principalmente el estado financiero general, las operaciones y la sostenibilidad a mediano y largo plazo del gobierno. Puede utilizarse como base importante para evaluar el desempeño de los gobiernos locales, formular calificaciones crediticias de los gobiernos locales, evaluar y alertar tempranamente sobre los riesgos de la deuda de los gobiernos locales, preparar balances nacionales y locales, formular planes fiscales a mediano y largo plazo y otros planes relacionados.
El término "situación financiera y condiciones operativas generales del gobierno", como se menciona en estas Medidas, se refiere al departamento financiero del gobierno que consolida y resume los estados financieros de varios departamentos y otras entidades incluidas en el alcance de la consolidación de estados financieros. , y refleja los resultados consolidados y resumidos del gobierno. Condición financiera y condiciones operativas generales.
Capítulo 2 Contenido principal de los informes financieros gubernamentales
Sección 1 Contenido principal de los informes financieros de los departamentos gubernamentales
Artículo 4 Los informes financieros de los departamentos gubernamentales incluirán Estados contables, notas de estado, análisis financieros, etc.
Los estados contables del artículo 5 incluyen principalmente el balance, el estado de pérdidas y ganancias y la diferencia entre el superávit del período actual y el saldo presupuestario.
El balance refleja principalmente la situación financiera de fin de año de los departamentos gubernamentales. El balance debe presentarse desglosado por activos, pasivos y activos netos. Entre ellos, los activos deben presentarse según la clasificación de liquidez, incluidos los activos corrientes y los activos no corrientes, deben presentarse desglosados según la clasificación de liquidez, incluidos los pasivos corrientes y los pasivos no corrientes.
El estado de ingresos y gastos refleja principalmente las operaciones anuales de los departamentos gubernamentales. El estado de ingresos y gastos debe desglosarse según la clasificación de ingresos, gastos y excedentes.
El balance entre el superávit del período actual y el saldo presupuestario refleja principalmente la diferencia entre el superávit del período actual según el sistema de acumulación de los departamentos gubernamentales y el saldo presupuestario del período actual según el sistema contable actual.
Las notas del artículo 6 a los estados financieros se centran en explicaciones adicionales de los estados financieros y generalmente deben divulgarse en el siguiente orden:
(a) La base para preparar los estados financieros y su cumplimiento. con las normas de contabilidad gubernamentales y las normas contables Declaración del sistema;
(2) Alcance de las entidades involucradas en el informe;
(3) Políticas contables importantes y estimaciones contables;
(4) En el informe Información detallada y explicaciones adicionales de asuntos importantes;
(5) Descripción de contingencias, compromisos y asuntos importantes posteriores a la fecha del balance;
(6) Representantes de departamentos y unidades subordinadas Descripción de negocios económicos relevantes o asuntos administrados por el gobierno, incluidos activos de reserva del gobierno, infraestructura pública, viviendas asequibles, etc. ;
(7) Otros asuntos que necesitan explicación.
Artículo 7 El análisis financiero de los departamentos gubernamentales incluye principalmente el análisis de activos y pasivos, condiciones operativas, cambios y tendencias en indicadores relevantes.
Sección 2 Contenido principal del informe financiero integral del gobierno
Artículo 8 El informe financiero integral del gobierno incluirá estados contables, notas a los estados, análisis financiero y económico, gestión financiera del gobierno , etc.
Los estados contables del artículo 9 incluyen principalmente balances, estados de ingresos y gastos, balances entre el superávit del período actual y el equilibrio presupuestario, etc.
El balance refleja principalmente la posición financiera general del gobierno al final del año. El balance debe presentarse desglosado por activos, pasivos y activos netos. Entre ellos, los activos deben presentarse según la clasificación de liquidez, incluidos los activos corrientes y los activos no corrientes, deben presentarse desglosados según la clasificación de liquidez, incluidos los pasivos corrientes y los pasivos no corrientes.
Los estados de ingresos y gastos reflejan principalmente las operaciones anuales generales del gobierno. El estado de ingresos y gastos debe desglosarse según la clasificación de ingresos, gastos y excedentes.
El balance entre el superávit del período actual y el saldo presupuestario refleja principalmente la diferencia entre el superávit del período actual en base devengado del gobierno en su conjunto y el saldo presupuestario del período actual según el sistema contable actual.
Artículo 10 Las notas a los estados financieros se centran en explicaciones adicionales de los estados contables y generalmente deben revelarse en el siguiente orden:
(a) La base para preparar los estados financieros, y la cumplimiento de las normas de contabilidad gubernamentales y declaración del sistema de normas contables;
(2) El alcance de las entidades involucradas en el informe;
(3) Políticas contables importantes y estimaciones contables;
(4) Declaraciones Información detallada y explicaciones adicionales de proyectos importantes, incluida la transferencia y venta de importantes activos gubernamentales, importantes actividades de inversión y financiación, etc.;
(5) Descripción de contingencias, compromisos y eventos importantes después de la fecha del balance;
(6) Descripción de negocios económicos o asuntos estrechamente relacionados con el desempeño de funciones gubernamentales y el estado financiero, incluidos activos de reserva del gobierno, infraestructura pública, viviendas asequibles, inversionistas. intereses en empresas estatales, etc.
(7) Otros asuntos que necesitan explicación.
Artículo 11 El análisis financiero y económico del gobierno incluirá un análisis de la situación financiera, un análisis operativo y un análisis de sostenibilidad financiera a largo plazo.
El análisis de la situación financiera del gobierno incluye principalmente: activos, centrándose en la composición y distribución de los activos del gobierno, y proyectos importantes como activos monetarios, inversión externa del gobierno, activos de reserva del gobierno, infraestructura pública y servicios asequibles. vivienda. Analizar las tendencias cambiantes en la proporción de diversos activos y su impacto en la solvencia de la deuda del gobierno y las capacidades de servicio público. En términos de pasivos, la atención se centra en analizar la escala, la estructura y las tendencias de desarrollo de la deuda pública. Analizar los riesgos de deuda gubernamental actuales y futuros a mediano y largo plazo a través de indicadores del índice de activos-pasivos del gobierno y del índice de deuda.
El análisis de las operaciones gubernamentales incluye principalmente: ingresos, centrándose en la escala, estructura y distribución de fuentes de los ingresos gubernamentales, la proporción y las tendencias cambiantes de elementos de ingresos clave, especialmente operaciones macroeconómicas, desarrollo de la industria relacionada, políticas tributarias y no -beneficio El impacto de las políticas de ingresos fiscales sobre los cambios en los ingresos del gobierno. En términos de gastos, la escala y composición de los gastos gubernamentales se analizan según la clasificación económica, especialmente el impacto de la inversión y el financiamiento del gobierno en los cambios en los gastos gubernamentales. Analizar la eficiencia operativa del gobierno a través de indicadores como los índices de ingresos y gastos del gobierno.
El análisis de sostenibilidad fiscal a mediano y largo plazo incluye principalmente: basado en el estado y operación fiscal actual del gobierno, combinado con la situación económica local, las tendencias de desarrollo de industrias clave, el sistema fiscal, las políticas fiscales y tributarias, políticas de seguridad social, etc. , analizar exhaustivamente los cambios futuros en los ingresos y gastos del gobierno a mediano y largo plazo, y predecir la brecha de ingresos y gastos fiscales y la proporción de los pasivos relacionados en el PIB.
Artículo 12 La gestión financiera del gobierno refleja principalmente los requisitos de política, las principales medidas y los resultados de la gestión financiera del gobierno.
Capítulo 3 Preparación de informes financieros gubernamentales
Artículo 13 El contenido de los informes financieros gubernamentales deberá cumplir con las normas de contabilidad gubernamental y los sistemas de contabilidad financiera gubernamental pertinentes.
Para negocios o eventos económicos que no están estipulados en las normas de contabilidad gubernamentales y los sistemas de contabilidad financiera gubernamentales pertinentes, la preparación de los informes financieros del gobierno debe llevarse a cabo de acuerdo con el principio de base devengado y las normas de presentación de informes pertinentes.
Artículo 14 Los informes financieros del Gobierno se prepararán según el año calendario gregoriano, es decir, del 1 de enero de octubre al 1 de enero de febrero.
Artículo 15 Los informes financieros gubernamentales se expresarán en RMB como moneda de presentación. Para partidas medidas en moneda extranjera, los importes en moneda extranjera correspondientes se convertirán a importes en RMB para su medición.
Artículo 16 El formato de los informes financieros gubernamentales se ajustará a la normativa unificada del Ministerio de Hacienda.
Sección 1 Preparación de informes financieros de los departamentos gubernamentales
Artículo 17 Los informes financieros de los departamentos gubernamentales serán preparados paso a paso por las unidades afiliadas a los departamentos. Cada unidad gubernamental preparará sus propios estados financieros basándose en datos de libros contables verificados.
Artículo 18: Las agencias y unidades deberán seguir estrictamente los sistemas de gestión financiera y contable pertinentes, inspeccionar y verificar exhaustivamente los activos y pasivos de la unidad y asegurarse de que las cuentas sean consistentes con los hechos reales, la los certificados contables, las cuentas y los estados contables. Para los activos administrados por el gobierno en nombre del gobierno, cada unidad debe realizar un inventario y una verificación integrales, mejorar los datos básicos y reflejarlos de manera integral, precisa, veraz y completa.
Si los datos relevantes en los libros contables no cumplen con el principio de acumulación, se ajustarán de acuerdo con las normas de información pertinentes después de extraer los datos. El ajuste de los datos deberá cumplir con el principio de importancia. y se prepararán asientos de ajuste.
Artículo 19: Cada departamento gubernamental consolidará los estados financieros de sus unidades afiliadas y preparará los estados financieros de su propio departamento.
Al preparar estados financieros consolidados, después de la confirmación de los negocios o eventos económicos entre unidades dentro del departamento, se deben compensar entre sí y, sobre esta base, se deben preparar las partidas de compensación. deben consolidarse artículo por artículo.
Artículo 20 Si existe una correspondencia entre las cifras de los estados financieros del gobierno y varias partidas de los estados financieros, deben ser consistentes entre sí, las cifras de los estados relacionados con el período actual y el período anterior deben ser; vinculado.
Artículo 21 Una vez determinadas las políticas contables y estimaciones contables utilizadas por cada departamento, no podrán modificarse a voluntad, si existen cambios importantes por circunstancias especiales, deberán ser informados al departamento financiero al; el mismo nivel para el registro y se explicarán las razones pertinentes.
Artículo 22 El análisis financiero de los departamentos gubernamentales se basará en la información reflejada en los estados financieros y se combinará estrechamente con los requisitos del desempeño de las funciones del departamento gubernamental, la gestión presupuestaria, la gestión de activos y pasivos y la gestión del desempeño.
Sección 2 Elaboración del Informe Financiero Integral del Gobierno
Artículo 23 El departamento de finanzas del gobierno utilizará los estados contables del presupuesto fiscal general, los estados contables integrales del fondo de desarrollo agrícola, los estados financieros departamentales, los estados financieros integrales Los estados financieros del gobierno se preparan sobre la base de los estados contables de los fondos de reserva de tierras y los fondos de reserva de materiales.
Artículo 24 El departamento de finanzas del gobierno seguirá estrictamente los sistemas de gestión financiera y contable pertinentes, realizará un inventario y una verificación integrales de los activos y pasivos administrados por el departamento de finanzas en nombre del gobierno y garantizará que las cuentas son consistentes con los hechos y la evidencia contable es consistente, las cuentas son consistentes y las cuentas son consistentes.
Si los datos relevantes en los libros contables no cumplen con el principio de acumulación, se ajustarán de acuerdo con las normas de información pertinentes después de extraer los datos. El ajuste de los datos deberá cumplir con el principio de importancia. y se prepararán asientos de ajuste.
Artículo 25 El departamento de finanzas del gobierno preparará los estados financieros integrales del gobierno al mismo nivel con base en el presupuesto fiscal general, los fondos de desarrollo agrícola integral, los estados financieros departamentales, los fondos de reserva de tierras, los fondos de reserva de materiales y otros estados contables. Para inversiones de capital del gobierno, ingresos por inversiones, etc. Si no se refleja en los estados contables del presupuesto fiscal general, los datos pertinentes se obtendrán temporalmente de los estados financieros de las empresas estatales según el método de participación y se incluirán en los estados financieros integrales del gobierno.
Al preparar los estados financieros integrales del gobierno al mismo nivel, una vez confirmados los negocios o eventos económicos entre los estados integrales anteriores, se deben compensar entre sí y se deben preparar asientos de compensación. Sobre esta base, se deben agregar estados financieros separados del proyecto. El departamento de finanzas del gobierno a nivel de condado o superior combinará los estados financieros integrales del gobierno al mismo nivel y los estados financieros integrales del gobierno de nivel inferior para preparar los estados financieros integrales del gobierno en su región administrativa.
Artículo 26 En los estados financieros integrales del gobierno, si existe una relación correspondiente entre las distintas partidas de los estados financieros, los números deben ser consistentes entre sí con los números del informe relacionados con el período actual; y el período anterior debe estar relacionado.
Artículo 27 El análisis financiero y económico del gobierno se basará en la información reflejada en los estados financieros, combinada con la situación y las tendencias económicas, las políticas y medidas de gestión financiera, y realizará un análisis integral de la situación financiera general del gobierno. situación.
Capítulo 4 Presentación de informes financieros gubernamentales
Artículo 28 Las unidades gubernamentales presentarán los informes financieros de abajo hacia arriba de acuerdo con la relación de gestión financiera y el contenido y el plazo prescritos.
Artículo 29: Los informes financieros de los departamentos gubernamentales se presentarán al departamento financiero del gobierno del mismo nivel de acuerdo con el contenido y el plazo prescritos.
Artículo 30 Los departamentos financieros de los gobiernos locales a nivel de condado o superior presentarán los informes financieros completos de los gobiernos del mismo nivel y los informes financieros completos de los gobiernos de sus regiones administrativas a los departamentos financieros. de los gobiernos de más alto nivel de acuerdo con el contenido y los plazos prescritos.
Capítulo 5: Auditoría de calidad de los datos de los informes financieros del gobierno
Artículo 31: La auditoría de la calidad de los datos de los informes financieros del gobierno se centra en la autenticidad, exactitud, integridad y estandarización del informe, incluyendo:
(1) Autenticidad del contenido: si los datos del informe concuerdan con los datos de los libros contables, y si existen omisiones, declaraciones falsas y ocultaciones.
(2) Precisión de los datos: si la relación de coincidencia entre los estados financieros está conectada, si los datos en papel y los datos electrónicos son consistentes, y si los datos de los hogares y los datos resumidos consolidados son consistentes.
(3) Integridad del alcance: si se cubren todos los temas y materias del informe.
(4) Formato estándar: Si el formato de los estados contables, notas de los estados y notas de análisis cumple con las regulaciones del sistema de información financiera del gobierno.
Artículo 32 Los departamentos y unidades gubernamentales serán responsables de la autenticidad, exactitud, integridad y estandarización de sus informes financieros. Los departamentos de finanzas gubernamentales deberían revisar la exactitud, integridad y estandarización de los informes financieros de sus propios departamentos.
Los departamentos financieros de los gobiernos en todos los niveles serán responsables de la autenticidad, exactitud, integridad y estandarización de los informes financieros integrales de los gobiernos en ese nivel. Los departamentos financieros de nivel superior deben revisar concienzudamente los informes financieros integrales de los gobiernos de nivel inferior para garantizar la exactitud, integridad y estandarización de los datos reportados.
Artículo 33 La auditoría de los informes financieros gubernamentales incluye la autoauditoría, la auditoría conjunta centralizada, la auditoría encomendada y otras formas.
(1) Autoauditoría: antes de presentar informes financieros, cada unidad auditará de forma independiente sus estados financieros en papel, datos electrónicos y materiales relacionados uno por uno de acuerdo con el contenido de auditoría prescrito.
(2) Inspección conjunta centralizada: cada región y departamento organiza fuerzas especializadas para realizar inspecciones centralizadas de informes financieros, estados de cuenta en papel, datos electrónicos y materiales relacionados preparados por la unidad de acuerdo con los estándares y requisitos de la departamento financiero.
(3) Auditoría encargada: todas las regiones y departamentos pueden, bajo la premisa de cumplir con las leyes y regulaciones pertinentes, confiar a intermediarios la auditoría de los informes financieros, los estados financieros en papel, los datos electrónicos y los informes de auditoría preparados por las unidades. afiliados a la región y departamento Se audita la información relevante.
Artículo 34 Todas las regiones y departamentos deberán revisar y aprobar concienzudamente los informes financieros. Si se descubre que la preparación del informe no cumple con las regulaciones y hay errores y problemas tales como omisiones, nuevos informes, informes falsos, informes ocultos, informes erróneos e inconsistencias en los datos relevantes, se debe exigir a las unidades pertinentes que hacer correcciones inmediatas y volver a enviarlas dentro de un plazo determinado.
Artículo 35: La auditoría de los informes financieros gubernamentales adopta una combinación de auditoría manual y auditoría informática. Los métodos de auditoría incluyen principalmente auditoría de políticas y auditoría normativa. La auditoría de políticas audita principalmente informes financieros basados en normas de contabilidad gubernamentales, sistemas de contabilidad financiera relevantes y políticas y regulaciones relevantes; la auditoría normativa se centra en la precisión y autenticidad de la preparación de informes financieros y la relación de verificación mutua.
Artículo 36: La supervisión e inspección de calidad de los datos de los informes financieros gubernamentales adopta una combinación de muestreo aleatorio y selección direccional, y se llevan a cabo inspecciones clave en unidades que tienen problemas obvios de calidad en los informes financieros gubernamentales o no han superado la supervisión. e inspección en años anteriores.
Capítulo 6 Gestión de datos de los informes financieros gubernamentales
Artículo 37 Los datos de los informes financieros gubernamentales incluyen los informes financieros gubernamentales y los documentos de trabajo relacionados almacenados en diversos medios.
Artículo 38 Los departamentos y unidades, de conformidad con las normas pertinentes sobre gestión de archivos contables, clasificarán y organizarán los materiales de los informes financieros departamentales, archivarán y establecerán una base de datos, y los transferirán y respaldarán desde computadoras.
Los departamentos financieros de los gobiernos en todos los niveles deberán, de acuerdo con las regulaciones pertinentes sobre gestión de archivos contables, organizar, archivar y establecer bases de datos sobre los informes financieros integrales del gobierno y enviarlos a computadoras para su respaldo y preservación. .
Artículo 39: Los datos de los informes financieros gubernamentales que involucren secretos de estado estarán sujetos a una estricta gestión de confidencialidad.
Capítulo 7 División de Responsabilidades
Artículo 40 El Ministerio de Hacienda es el departamento encargado de la preparación y gestión de los informes financieros gubernamentales. Sus principales responsabilidades son:
(1) Formular el sistema y los métodos para la preparación de informes financieros gubernamentales;
(2) Formular un sistema nacional unificado de informes financieros gubernamentales y aclarar los informes formato y calibre de los informes, de acuerdo con los requisitos, organizar y orientar la preparación y capacitación de los informes financieros del gobierno nacional y el uso del software;
(3) Organizar y orientar la recopilación, revisión, disposición, resumen y presentación de los informes. informes financieros del gobierno nacional;
(3) Organizar y orientar la recopilación, revisión, disposición, resumen y presentación de los informes financieros del gobierno nacional;
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(4) Organizar y guiar el análisis y la utilización de los datos de los informes financieros del gobierno nacional;
(5) Organizar y guiar la supervisión e inspección de la calidad de los datos de los informes financieros del gobierno nacional;
(6) Establecer y gestionar la base de datos de informes financieros del gobierno nacional;
(7) Organizar y orientar la evaluación de los informes financieros del gobierno nacional;
(8) Revisar los informes financieros de los departamentos centrales, Preparar los informes financieros del gobierno central informe financiero integral;
(9) Revisar los informes financieros integrales del gobierno provincial y a nivel provincial, y preparar el informe financiero integral del gobierno nacional.
Artículo 41: Los departamentos financieros locales de todos los niveles son responsables de organizar e implementar la preparación y gestión de los informes financieros de los gobiernos locales.
Sus principales responsabilidades son:
(1) Organizar y guiar la preparación de informes financieros del gobierno local y acuerdos de uso y capacitación del software;
(2) Organizar y guiar la recaudación de los impuestos del gobierno local. informes financieros, revisión, resumen y presentación;
(3) Organizar y guiar el análisis y utilización de los datos de los informes financieros del gobierno local;
(4) Organizar y guiar el análisis y utilización de los datos de los informes financieros del gobierno local Supervisión e inspección de la calidad;
(5) Establecer y gestionar la base de datos de informes financieros del gobierno local;
(6) Organizar y orientar la valoración y evaluación de los informes financieros locales; informes financieros del gobierno;
(7) Revisar los informes financieros de varios departamentos del gobierno al mismo nivel y preparar el informe financiero integral del gobierno al mismo nivel
; (8) Revisar los informes financieros integrales de los gobiernos de nivel inferior y resumir los informes financieros integrales del Informe de los gobiernos locales.
Artículo 42: Cada departamento es responsable de organizar e implementar la preparación y gestión de los informes financieros de su propio departamento. Sus principales responsabilidades son:
(1) Organizar la preparación de los informes financieros. informes de unidades subordinadas de su propio departamento y acuerdos de uso y capacitación del software;
(2) Organizar y guiar la recopilación, revisión, clasificación, resumen y presentación de informes financieros de las unidades afiliadas al departamento;
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(3) Organizar el análisis y la utilización de los datos de los informes financieros del departamento;
(4) Organizar la supervisión e inspección de la calidad de los datos de los informes financieros de las unidades subordinadas del departamento;
(5) Establecer y gestionar la base de datos de informes financieros de las unidades subordinadas del departamento;
(6) Organizar la valoración y evaluación de los informes financieros de las unidades afiliadas al departamento;
(7) Revisar los estados financieros de las unidades afiliadas al departamento, y preparar los estados financieros del departamento.
Capítulo 8 Normas de sanción
Artículo 43 El departamento o unidad de preparación no se prepara de acuerdo con los requisitos de las normas de contabilidad gubernamental, los sistemas de contabilidad financiera gubernamental pertinentes y las políticas pertinentes, lo que resulta en sanciones gubernamentales. financiero Si el contenido del informe está incompleto, la divulgación de información es insuficiente y la calidad de los datos y la información es deficiente, se ordenará que se reescriba y critique.
Artículo 44: Quien cometa fraude, proporcione información financiera falsa, omita gravemente u oculte información al preparar los informes financieros gubernamentales será sancionado de conformidad con la "Ley de Presupuesto de la República Popular China", "Contabilidad" Ley de la República Popular China", "Ley de Finanzas", Reglamento sobre sanciones por actos ilegales" y otras leyes y reglamentos pertinentes.