Red de conocimiento de divisas - Preguntas y respuestas sobre Forex - Tratamiento contable de los créditos fiscales recibidosSegún la naturaleza de este dinero, si se clasifica como ingreso no operativo y se incluye en las ganancias, se pagará una gran cantidad de impuesto sobre la renta. Ya sea para incluir ingresos no operativos, consulte los siguientes documentos. \x0d\El comprobante de referencia es el siguiente:\x0d\Débito: depósito bancario 200000\x0d\Crédito: cuenta por pagar especial 200000\x0d\Débito: cuenta por pagar especial 1950000\x0d\Crédito: depósito bancario 1950000\. Préstamo: Ingresos no operativos 50.000 yuanes \ x0d \ Nota: El principio de esta entrada es que cuando la zona de desarrollo le otorga un fondo especial, la ganancia es de solo 50.000 yuanes y el impuesto sobre la renta es 50.000 × 15% = 7.500 yuanes. De lo contrario, 2.000.000 se calculan como ingresos no operativos, calculados a una tasa impositiva del 15%, y el impuesto sobre la renta es 200.000 × 15% = 300.000 yuanes. No hay problemas con este nivel de revisión. Pero los auditores superiores pueden cuestionarlo. Por lo tanto, es posible que deba establecer una cuenta de respaldo para auditorías de nivel superior. \x0d\x0d\Aviso sobre el Tratamiento del Impuesto sobre la Renta de las Sociedades en Fondos Fiscales Especiales\x0d\Finanzas e Impuestos [2009] N° 87\x0d\ Departamentos (oficinas) de finanzas de todas las provincias, regiones autónomas y municipios directamente dependientes del Gobierno Central , ciudades bajo planificación estatal separada, la Oficina de Impuestos del Estado, las oficinas de impuestos locales, la Oficina de Finanzas del Cuerpo de Producción y Construcción de Xinjiang: \ Las cuestiones relevantes relativas al tratamiento del impuesto sobre la renta de las empresas cuando las empresas obtienen fondos fiscales especiales se notifican de la siguiente manera: \x0d \ 1. Los fondos fiscales que la empresa obtuvo de los departamentos financieros y otros departamentos de los gobiernos populares a nivel de condado o superior y deben incluirse en los ingresos totales durante el período comprendido entre el 5438 de junio + 1 de octubre y el 5438 de junio + 31 de febrero de 2008. y cumple las siguientes condiciones al mismo tiempo, puede considerarse ingreso no imponible y se deduce del ingreso total al calcular el ingreso imponible:\x0d\ \x0d\ (2) El departamento financiero u otros departamentos gubernamentales que asignan los fondos tienen fondos especiales\x0d\ (3) Las empresas se contabilizan por separado Los fondos y gastos incurridos con los fondos. \x0d\ 2. De acuerdo con lo dispuesto en el artículo 28 del Reglamento de Aplicación, en el cálculo de la renta imponible no se deducirán los gastos ocasionados por las referidas rentas no imponibles; la depreciación y amortización de los bienes destinados a gastos no se deducirán en el cálculo de la renta imponible; renta imponible. \x0d\III. Después de que una empresa trate los fondos fiscales que cumplen con las condiciones estipuladas en el Artículo 1 de este Aviso como ingreso no imponible, la parte del departamento gubernamental que no ha incurrido en gastos y no ha devuelto los fondos fiscales u otros fondos asignados dentro de los 5 años (60 meses ) después de obtener los fondos, en el sexto año, se volverán a incluir en los ingresos totales; los gastos del fondo fiscal reincluidos en los ingresos totales se podrán deducir al calcular la renta imponible. \x0d\Por favor síguelo. \x0d\\x0d\Ministerio de Finanzas y Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China\x0d\16 de junio de 2009\x0d\ \//////////////////// ///// /////////////////. /////////////////////////////////////////////////// /// ////// Anteriormente, en el "Aviso sobre políticas de impuesto sobre la renta de las sociedades sobre fondos fiscales, cargas administrativas y fondos gubernamentales" (Finanzas e Impuestos [2008] No. 151) emitido por los dos departamentos, se También aclaró que las empresas obtuvieron el tratamiento del Impuesto a la Renta de fondos fiscales especiales. Entonces, ¿aporta Caishui [2009] Nº 87 nuevos cambios al tratamiento del impuesto sobre la renta de las empresas que obtienen fondos fiscales especiales, o aclara más las disposiciones pertinentes de Caishui [2008] Nº 151? \x0d\ 1. Espíritu principal del documento Caishui [2009] No. 87 \x0d\ Caishui [2008] No. 151 "Aviso sobre políticas de impuesto a la renta corporativa para fondos fiscales, cargas administrativas y fondos gubernamentales" ha aclarado que el impuesto a la renta corporativa política obtenida por las empresas Los fines especiales de los ingresos serán prescritos por las autoridades fiscales y tributarias del Consejo de Estado. En comparación con Caishui [2008] 151, Caishui [2009] No. 87 proporciona disposiciones más específicas sobre cuestiones relacionadas: \x0d\ 1, Caishui [2009] No. 87, 2008 1. Los fondos fiscales obtenidos por una empresa del departamento de finanzas y otros departamentos del gobierno popular a nivel de condado o superior que deben incluirse en el ingreso total y cumplir las tres condiciones enumeradas en el documento pueden considerarse ingresos no sujetos a impuestos y utilizarse al calcular la renta imponible deducida del ingreso total.

Tratamiento contable de los créditos fiscales recibidosSegún la naturaleza de este dinero, si se clasifica como ingreso no operativo y se incluye en las ganancias, se pagará una gran cantidad de impuesto sobre la renta. Ya sea para incluir ingresos no operativos, consulte los siguientes documentos. \x0d\El comprobante de referencia es el siguiente:\x0d\Débito: depósito bancario 200000\x0d\Crédito: cuenta por pagar especial 200000\x0d\Débito: cuenta por pagar especial 1950000\x0d\Crédito: depósito bancario 1950000\. Préstamo: Ingresos no operativos 50.000 yuanes \ x0d \ Nota: El principio de esta entrada es que cuando la zona de desarrollo le otorga un fondo especial, la ganancia es de solo 50.000 yuanes y el impuesto sobre la renta es 50.000 × 15% = 7.500 yuanes. De lo contrario, 2.000.000 se calculan como ingresos no operativos, calculados a una tasa impositiva del 15%, y el impuesto sobre la renta es 200.000 × 15% = 300.000 yuanes. No hay problemas con este nivel de revisión. Pero los auditores superiores pueden cuestionarlo. Por lo tanto, es posible que deba establecer una cuenta de respaldo para auditorías de nivel superior. \x0d\x0d\Aviso sobre el Tratamiento del Impuesto sobre la Renta de las Sociedades en Fondos Fiscales Especiales\x0d\Finanzas e Impuestos [2009] N° 87\x0d\ Departamentos (oficinas) de finanzas de todas las provincias, regiones autónomas y municipios directamente dependientes del Gobierno Central , ciudades bajo planificación estatal separada, la Oficina de Impuestos del Estado, las oficinas de impuestos locales, la Oficina de Finanzas del Cuerpo de Producción y Construcción de Xinjiang: \ Las cuestiones relevantes relativas al tratamiento del impuesto sobre la renta de las empresas cuando las empresas obtienen fondos fiscales especiales se notifican de la siguiente manera: \x0d \ 1. Los fondos fiscales que la empresa obtuvo de los departamentos financieros y otros departamentos de los gobiernos populares a nivel de condado o superior y deben incluirse en los ingresos totales durante el período comprendido entre el 5438 de junio + 1 de octubre y el 5438 de junio + 31 de febrero de 2008. y cumple las siguientes condiciones al mismo tiempo, puede considerarse ingreso no imponible y se deduce del ingreso total al calcular el ingreso imponible:\x0d\ \x0d\ (2) El departamento financiero u otros departamentos gubernamentales que asignan los fondos tienen fondos especiales\x0d\ (3) Las empresas se contabilizan por separado Los fondos y gastos incurridos con los fondos. \x0d\ 2. De acuerdo con lo dispuesto en el artículo 28 del Reglamento de Aplicación, en el cálculo de la renta imponible no se deducirán los gastos ocasionados por las referidas rentas no imponibles; la depreciación y amortización de los bienes destinados a gastos no se deducirán en el cálculo de la renta imponible; renta imponible. \x0d\III. Después de que una empresa trate los fondos fiscales que cumplen con las condiciones estipuladas en el Artículo 1 de este Aviso como ingreso no imponible, la parte del departamento gubernamental que no ha incurrido en gastos y no ha devuelto los fondos fiscales u otros fondos asignados dentro de los 5 años (60 meses ) después de obtener los fondos, en el sexto año, se volverán a incluir en los ingresos totales; los gastos del fondo fiscal reincluidos en los ingresos totales se podrán deducir al calcular la renta imponible. \x0d\Por favor síguelo. \x0d\\x0d\Ministerio de Finanzas y Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China\x0d\16 de junio de 2009\x0d\ \//////////////////// ///// /////////////////. /////////////////////////////////////////////////// /// ////// Anteriormente, en el "Aviso sobre políticas de impuesto sobre la renta de las sociedades sobre fondos fiscales, cargas administrativas y fondos gubernamentales" (Finanzas e Impuestos [2008] No. 151) emitido por los dos departamentos, se También aclaró que las empresas obtuvieron el tratamiento del Impuesto a la Renta de fondos fiscales especiales. Entonces, ¿aporta Caishui [2009] Nº 87 nuevos cambios al tratamiento del impuesto sobre la renta de las empresas que obtienen fondos fiscales especiales, o aclara más las disposiciones pertinentes de Caishui [2008] Nº 151? \x0d\ 1. Espíritu principal del documento Caishui [2009] No. 87 \x0d\ Caishui [2008] No. 151 "Aviso sobre políticas de impuesto a la renta corporativa para fondos fiscales, cargas administrativas y fondos gubernamentales" ha aclarado que el impuesto a la renta corporativa política obtenida por las empresas Los fines especiales de los ingresos serán prescritos por las autoridades fiscales y tributarias del Consejo de Estado. En comparación con Caishui [2008] 151, Caishui [2009] No. 87 proporciona disposiciones más específicas sobre cuestiones relacionadas: \x0d\ 1, Caishui [2009] No. 87, 2008 1. Los fondos fiscales obtenidos por una empresa del departamento de finanzas y otros departamentos del gobierno popular a nivel de condado o superior que deben incluirse en el ingreso total y cumplir las tres condiciones enumeradas en el documento pueden considerarse ingresos no sujetos a impuestos y utilizarse al calcular la renta imponible deducida del ingreso total.

Es decir, los fondos financieros especiales previstos en este artículo se limitan a los fondos recibidos por la empresa entre el 1 de octubre de 2008 y el 10 de febrero de 2008. Al mismo tiempo, el documento aclara aún más la fuente de los fondos, es decir, los fondos provienen de los departamentos financieros y otros departamentos de los gobiernos populares a nivel de condado o superior, no sólo de los departamentos financieros. \x0d\ 2. Caishui [2009] Nº 87 estipula las condiciones para recibir fondos fiscales como ingresos no tributarios, es decir, en primer lugar, la empresa puede proporcionar un comprobante de asignación de fondos, que estipula el propósito especial de los fondos, en segundo lugar, el departamento financiero u otro; los departamentos gubernamentales que asignan fondos deben tener métodos especiales de gestión de fondos o requisitos de gestión específicos. Finalmente, las empresas deben explicar respectivamente la adquisición de los fondos y los gastos incurridos. \x0d\Nota aquí:\x0d\ 1. Aunque los métodos de gestión o los requisitos de gestión específicos de este fondo están estipulados por el departamento de finanzas del gobierno popular a nivel de condado o superior o sus departamentos gubernamentales, los "fines especiales" especificados en los documentos de asignación deben ser determinados por las autoridades financieras y fiscales. autoridades del Consejo de Estado de conformidad con el Reglamento Caishui [2008] Nº 151. \x0d\ 2. Se plantean requisitos específicos para la contabilización de los fondos fiscales que no se utilizan como ingresos tributarios, es decir, la adquisición y el gasto de fondos deben contabilizarse por separado, y los fondos deben estar asignados y no pueden mezclarse con otros fondos corporativos. \x0d\ 3. El principio de tratamiento del impuesto a la renta es el mismo que el de Caishui [2008] No. 151, es decir, de acuerdo a lo establecido en el artículo 28 del “Reglamento para la Aplicación de la Ley del Impuesto a la Renta”, los gastos realizados con fondos fiscales que calificar como renta no imponible no se incluirá en el cálculo de la renta imponible; la depreciación y amortización de los activos utilizados para gastos no se deducirá en el cálculo de la renta imponible; \x0d\ 4. Se puso énfasis en el seguimiento y gestión de los fondos fiscales no tributarios. El documento estipula que después de que una empresa trate los fondos financieros elegibles como ingresos no imponibles, se pagará la parte que no haya incurrido en gastos dentro de los cinco años (60 meses) y no haya sido devuelta a los departamentos financieros u otros departamentos gubernamentales que asignaron los fondos. al sexto día después de la obtención de los fondos, los gastos del fondo fiscal que se recalculan en el ingreso total pueden deducirse al calcular el ingreso imponible. De hecho, esta regulación exige que las empresas utilicen fondos fiscales libres de impuestos, lo que tiene una importancia positiva para mejorar la eficiencia del uso de los fondos fiscales y aprovechar plenamente el papel rector de los fondos fiscales en la promoción de la modernización industrial y el desarrollo empresarial. Sin embargo, en Finanzas e Impuestos [2008] Nº 151 no figura esta disposición, lo que significa que en realidad sólo se aplica a los fondos fiscales especiales obtenidos por las empresas entre enero de 2008 y febrero de 2008 131. Cabe señalar que si la empresa no utiliza todos los fondos en un plazo de 5 años (60 meses), independientemente de si el saldo se devuelve a las finanzas o a otros departamentos gubernamentales que asignan fondos, los gastos incurridos deben considerarse no sujetos a impuestos. ingresos en cuanto a La parte no gastada se incluirá en los ingresos totales del sexto año cuando no se devuelva al departamento fiscal u otros departamentos gubernamentales que asignaron los fondos. Dado que la porción no vencida ha sido tratada como ingreso imponible, también debe permitirse su deducción antes de impuestos cuando los gastos correspondientes de los gastos o la depreciación y amortización de activos se formen en el futuro. \x0d\ En resumen, los principios de Caishui [2009] No. 87 para el tratamiento del impuesto sobre la renta de las empresas que obtienen fondos fiscales especiales no tienen cambios sustanciales con respecto a Caishui [2008] No. 151. Solo se aplican al impuesto sobre la renta del 1 al 10 de junio. , 2008. empresa. \x0d\II. Tratamiento contable de los fondos fiscales para fines especiales recibidos\x0d\ Los fondos fiscales libres de impuestos para fines especiales obtenidos por empresas de departamentos financieros gubernamentales y otros departamentos, que cumplan con las características de adquisición libre y directa de activos y capital de inversión no gubernamental, deberán Estar de acuerdo con lo establecido en las Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales N° 65438+06-Subsidio Gubernamental, se tratará como un subsidio gubernamental. Según el principio de "subvención gubernamental", ya sea que el fondo esté relacionado con ingresos o activos, debe incluirse en los "ingresos diferidos" cuando realmente se recibe sólo durante el período en que se incurre en el gasto correspondiente o se formen los activos. depreciado y amortizado, Sólo entonces se transfiere de "ingresos diferidos" a pérdidas y ganancias corrientes. Dado que los fondos financieros recibidos pueden diferirse a cinco años (60 meses), ¿se debe reconocer la diferencia temporaria del impuesto a la renta cuando se reciben los fondos? Esto debe manejarse según diferentes situaciones:\x0d\ 1. Todos los fondos recibidos deben utilizarse dentro de los 5 años (60 meses). Cuando una empresa recibe realmente fondos financieros, estos deben incluirse en los "ingresos diferidos", que no se incluyen en los ingresos totales según las leyes fiscales. Las leyes contables y fiscales son consistentes; cuando los gastos relacionados realmente se incurren o se forman, la depreciación y amortización de los activos se transfieren de "ingresos diferidos" a las ganancias y pérdidas corrientes. Los ingresos no operacionales reconocidos en cada año no están incluidos en los ingresos totales según la ley tributaria, por lo que se debe reducir la renta imponible, y los gastos, depreciaciones y amortizaciones correspondientes no se deben deducir antes de impuestos, por lo que la renta imponible debe incrementarse en consecuencia.

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