Tratamiento contable y fiscal de los materiales suministrados por empresas constructoras

1. Tratamiento fiscal:

Artículo 16 de las "Reglas de Implementación del Reglamento Provisional sobre Impuesto Comercial", excepto el Artículo 7 de estas Reglas Además, si un contribuyente proporciona servicios de construcción (excluidos servicios de decoración), su facturación incluirá el precio de las materias primas, equipos y otros materiales y la energía utilizada en el proyecto, pero no incluirá el precio del equipo proporcionado por el fiesta de construcción.

Artículo 7 Los contribuyentes calcularán por separado el volumen de negocios de los servicios gravados y las ventas de bienes en las siguientes actividades mixtas de venta. El impuesto empresarial se aplica al volumen de negocios de servicios sujetos a impuestos y no se aplica ningún impuesto empresarial a las ventas de bienes. Si no existe contabilidad separada, la autoridad fiscal competente determinará el volumen de negocios de los servicios gravados:

(1) El acto de vender bienes de producción propia mientras se prestan servicios de construcción;

( 2) China Otras circunstancias especificadas por el Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China.

Por lo tanto, si se implementa esta disposición, los materiales suministrados por la Parte A de la empresa de construcción, independientemente de cómo se traten en contabilidad, deben calcularse y pagarse como base para calcular el impuesto comercial.

2. Existen dos métodos de contabilidad en la práctica, puedes elegir uno de ellos:

1. El precio total del contrato de construcción entre la Parte A y la Parte B no incluye. materiales suministrados por A. Los impuestos y tasas correrán a cargo de la Parte A y serán declarados según lo requiera la oficina de impuestos, o recaudados como gastos del proyecto por la Parte A o la Parte B declarará y pagará los impuestos, y los impuestos se pagarán; por la Parte A y transferidos a la Parte B en forma de fondos del proyecto, de modo que la Parte B Los ingresos por liquidación del proyecto se componen del precio total del contrato y el impuesto sobre los materiales suministrados por la Parte A. El plan de operación específico depende del método de manejo de la oficina de impuestos local (parece que la Parte A ya no lo retendrá ni lo pagará).

2. Cuando la Parte B reciba los materiales suministrados por la Parte A, los registrará en cuentas por cobrar según la lista de recogida de materiales (incluida la cantidad, el precio unitario y el monto), emitirá una factura, y pagar impuestos y recargos como ingresos de liquidación del proyecto, los impuestos y recargos se utilizarán como impuestos y recargos de liquidación del proyecto para compensar las ganancias y pérdidas actuales de la Parte B.