Cómo obtener tratamiento fiscal para los bienes embargados

1. Cómo obtener tratamiento fiscal para los bienes embargados

Patrimonio en especie significa que el deudor, garante o tercero utiliza activos físicos o derechos de propiedad. para reembolsar las reclamaciones de una empresa financiera. Los impuestos involucrados en este vínculo incluyen principalmente:

(1) Impuesto comercial. La recuperación de deuda en especie se refiere a la recuperación de los derechos de los acreedores mediante la recuperación de activos físicos o derechos de propiedad, y también incluye ingresos por intereses por los cuales no se paga el impuesto comercial. Los ingresos por intereses no gravados incluidos en los activos embargados de una empresa financiera se reconocerán cuando se embarguen los activos de deuda y se calculará y pagará el impuesto comercial. Generalmente, el monto del pago de la deuda y los intereses están claramente divididos en el acuerdo de pago de la deuda o en la sentencia judicial. Si no existe una división clara, de acuerdo con los principios de la legislación tributaria, se debe utilizar el valor razonable de los activos para pagar la deuda como monto de pago de la deuda. El tratamiento fiscal empresarial en el pago de la deuda se puede dividir en las siguientes tres situaciones:

1. Después de determinar el monto de los activos embargados y el monto del principal y los intereses de la deuda, la porción de intereses de los activos embargados se determina. incluido en los ingresos por intereses. Los ingresos por intereses gravados del pago de la deuda ya han pagado el impuesto comercial al retirarlos, por lo que son los intereses por cobrar cuando se paga la deuda, y no se paga ningún impuesto comercial los ingresos por intereses no gravados del pago de la deuda deben incluirse en los ingresos por intereses; Impuesto comercial pagado cuando se paga la deuda.

2. Si se determina el monto de los activos reparados de la deuda, pero el monto reparado de la deuda no especifica el monto del principal y los intereses de la deuda, la empresa financiera cobrará el principal primero de acuerdo con el reglas convencionales. Para la parte que es mayor que el principal e menor o igual que los intereses, es necesario distinguir entre intereses gravados e intereses no gravados para calcular el impuesto comercial a pagar.

3. El monto de los bienes embargados es incierto. Cuando el valor razonable de los activos embargados sea menor o igual a la suma del principal y los intereses a cobrar por la empresa financiera, deberá manejarse de acuerdo con el principio de (2).

(2) En el proceso de obtención de activos recuperados de deudas, especialmente en el proceso de obtención de activos reparados de deudas a través de procedimientos judiciales, el deudor a menudo no coopera o ha quebrado. En este proceso, el impuesto comercial sobre los activos embargados y otros impuestos relacionados que debe pagar el deudor suelen ser pagados por la empresa financiera. Cabe señalar que al determinar el monto de la recuperación de la deuda, se deben deducir los impuestos no pagados sobre los activos de la recuperación de la deuda. Además, dado que el valor de los activos embargados generalmente no excede la suma de los créditos de las empresas financieras, esta situación no se considera.

(3) Impuesto sobre la renta

1. El monto de descuento de los bienes embargados es superior al monto de la deuda. Si el importe del descuento de tasación de los activos no monetarios pagados en especie por una empresa de seguros financieros es superior al importe de los derechos del acreedor, la parte devuelta al deudor original no se considerará renta imponible la parte no devuelta al deudor original; El deudor se incluirá en la renta imponible, y se incluirá en la renta imponible de conformidad con la reglamentación. Calcular y pagar el impuesto sobre la renta de las sociedades.

2. El importe del descuento de los bienes embargados es inferior al importe de la deuda. Las "Medidas para la administración de la deducción antes de impuestos de las pérdidas por deudas incobrables de empresas financieras" (Orden N° 4 de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China) estipulan que después de que se contabilicen los activos reparados de deudas adquiridos legalmente de acuerdo con el valor justo de mercado confirmado por la evaluación, se deduce la tarifa de recepción de activos reparados de la deuda y se recuperan el principal y los intereses del préstamo. Los créditos incobrables pueden deducirse como deudas incobrables antes del impuesto sobre la renta corporativo.

(4) Impuesto sobre escrituras

Las instituciones financieras deben pagar impuesto sobre escrituras al adquirir la propiedad de activos adjudicados, como terrenos y casas, con una tasa impositiva del 3% al 5% de la transacción. precio.

(5) Impuesto de timbre.

Según la ley tributaria, si el prestatario transfiere la propiedad hipotecada al prestamista porque no puede pagar el préstamo, deberá pagar un impuesto de timbre del 50.000% del monto que figura en el documento de transferencia de propiedad firmado. por ambas partes.

2. ¿Cómo actuar ante los bienes embargados?

(1) Cuando un bien embargado sea dañado o transferido para uso propio, una empresa financiera deberá utilizar el valor en libros del bien embargado como precio unificado para realizar la renta. Es decir, a través del saldo de ganancias y pérdidas cambiarias, las pérdidas de inventario, deterioros y otras pérdidas se reflejan como pérdidas comerciales en moneda extranjera, y el equilibrio automático se logra a través de ganancias cambiarias.

(2) Procesamiento contable específico: al cancelar, el grupo de cuentas en RMB debitará de los "activos fijos" o cuenta de pérdidas el valor en libros de los activos embargados (saldo en libros de los activos embargados - provisión por deterioro ) para calcular El monto de las reservas por deterioro otorgadas se carga a la cuenta "Liquidación de Divisas", el saldo contable de los bienes adjudicados se acredita a la cuenta "Bienes Adjudicados" y las reservas por deterioro dispuestas para los bienes adjudicados se revierten.

(3) Al mismo tiempo, el grupo de cuentas en moneda extranjera debita la cuenta "Pérdida por deterioro de activos" y acredita la cuenta "Liquidación y ventas de divisas" de acuerdo con el tipo de cambio actual. Al comprar divisas, el valor en libros de los activos adjudicados se carga en la cuenta "Liquidación y ventas de divisas" del conjunto de cuentas en RMB, la cuenta "Depósitos bancarios" se acredita en la cuenta en divisas y la cuenta "División de divisas" Los fondos para la compra de divisas se cargan en la cuenta "Liquidación y Ventas".