¿Qué debo hacer con las cuentas de “gastos prepagos” y “gastos devengados” según las nuevas normas contables?

(1) Seguir los conceptos de activo y pasivo

La nueva norma fortalece los conceptos de activo y pasivos, restando importancia a los conceptos de ingresos y gastos. Los conceptos de activo y pasivo son más consistentes con la utilidad de la información, y las partidas que ya no aportan beneficios económicos futuros a la empresa, es decir, las partidas que no cumplen con la definición de activos, se excluyen del balance. Por ejemplo, los "gastos pagados por adelantado" son esencialmente un gasto y son activos sin valor. Es un "costo hundido" que la empresa ha consumido una vez que se produce. No tiene valor de uso ni liquidez. Si la empresa quiebra, es imposible utilizarla para pagar deudas. Si se clasifica como un activo, inflará los activos totales de la empresa, exagerará la relación activo-pasivo de la empresa, afectará gravemente la equidad de los indicadores financieros de la empresa y no favorecerá la producción y operación de la empresa por parte de los inversores. .

Algunas de las empresas mencionadas aún conservan las cuentas de "gastos pagados por adelantado" y "gastos devengados", o utilizan "pagos por adelantado", "otras cuentas por cobrar", "pagos por adelantado", "otras cuentas por pagar", etc. Las cuentas sustitutas son esencialmente las mismas, no siguen el concepto de activo y pasivo y no cumplen con los requisitos de las nuevas normas.

(2) Cumplir con la definición de elementos contables en las nuevas normas.

Según la definición de activos en las nuevas normas, los activos se refieren a recursos formados por transacciones o eventos pasados ​​de una empresa, propiedad o controlados por la empresa, y que se espera que traigan beneficios económicos a la empresa.

Los gastos pagados por adelantado son gastos incurridos por la empresa y deben ser asumidos por la empresa en el período actual y futuro. Se reflejan directamente en la salida de beneficios económicos de la empresa, reduciendo los activos y el patrimonio de la empresa. , y no se espera que aporten ningún beneficio económico a la empresa y, por lo tanto, no pueden clasificarse como un activo. Según las nuevas normas, los pasivos se refieren a obligaciones actuales formadas por transacciones o eventos pasados ​​de una empresa que se espera que resulten en una salida de beneficios económicos de la empresa.

Los gastos devengados son gastos que una empresa ha deducido de los costos de acuerdo con la normativa pero que aún no ha sido pagado. Aunque se espera que estos gastos causen una salida de beneficios económicos de la empresa, no son obligaciones actuales formadas por transacciones o eventos pasados ​​de la empresa y no cumplen con la definición de pasivos en las nuevas normas.

Veamos la definición de gastos en la nueva norma. Los gastos se refieren a la salida total de beneficios económicos incurridos en las actividades diarias de una empresa que conducirán a una reducción del capital de los propietarios y no están relacionados con la distribución de ganancias a los propietarios. Esta definición bien puede incluir la definición de "dos honorarios", porque cada elemento detallado de los "dos honorarios" se establece cuando es probable que los beneficios económicos salgan de la empresa, y la salida de beneficios económicos para cada elemento puede ser confiablemente Medición. Por lo tanto, "dos honorarios" deben considerarse un elemento de costo en la nueva norma, en lugar de un elemento de activo o pasivo.

(3) no constituye un obstáculo para la contabilidad de ejercicio.

Las nuevas normas elevan el criterio del devengo a base contable, pero ello no significa que no se puedan cancelar las “dos cuotas” como cuenta principal del criterio del devengo. Aunque la base devengada es mejor que la base de efectivo al reflejar verdaderamente el estado financiero y los resultados operativos de una empresa, a menudo causa un gran daño debido a sus fallas inherentes.

Por ejemplo, la contradicción entre la contabilidad de acumulación y los requisitos de calidad de la información contable es más importante que la forma, la prudencia, la relevancia y la importancia, lo que hará que las empresas enumeren activos falsamente y aumenten falsamente las ganancias actuales. En los últimos años, con el estallido de escándalos como el de Enron, se ha criticado el impacto negativo de muchos métodos contables, como el establecimiento de "dos cargos", sobre la información exacta de los activos y pasivos, y se han hecho fuertes llamamientos para mejorar la contabilidad de acumulación. sistema. La base modificada del flujo de efectivo (como el sistema de flujo de efectivo) también plantea desafíos para la contabilidad en valores devengados. En el pasado, algunos académicos sugirieron que, desde la perspectiva de la importancia de los requisitos de calidad de la información contable, la cuenta de "dos honorarios" puede no establecerse para garantizar una divulgación más razonable de los activos y pasivos de la empresa. Esta visión es consistente con los requisitos de la nueva norma.

(4) Es útil para resolver problemas prácticos.

En la práctica, algunas empresas deliberadamente juegan juegos de cuentas cuando contabilizan negocios de "dos tarifas", utilizando las "dos tarifas" como un "depósito" o "transformador" para ajustar las ganancias y convertirse en una contabilidad corporativa encubierta. Medios comúnmente utilizados para informar.

A modo de resumen, las principales razones para utilizar las “dos cuotas” para realizar cuentas falsas son: cambiar arbitrariamente la amortización, periodo de devengo, amortización y importe devengado de las “dos cuotas”: “amortización o no” para cubrir pérdidas; el contenido que no pertenece a las "dos tarifas" está incluido en las "dos tarifas" el contenido de "dos tarifas" no está incluido en las "dos tarifas": el objeto "dos tarifas"; incorrecto, y la divulgación de "dos honorarios" en los estados contables es inexacta.

Además, los gastos de retención también aumentan la carga de trabajo de los ajustes fiscales. Por lo tanto, las nuevas normas cancelan las cuentas transitorias de "gastos pagados anticipadamente" y "gastos acumulados", limitando el espacio operativo de las empresas para ajustar las ganancias en cada período, e incluyen directamente los gastos con un período de beneficio de menos de un año en las ganancias actuales. y pérdidas. Esto no sólo simplifica la contabilidad, sino que también la hace más fácil de entender, reduciendo la carga de trabajo de los auditores al auditar este tipo de empresas.

2. Tratamiento contable de los gastos diferidos previstos en el sistema original bajo las nuevas normas.

Los gastos diferidos estipulados en el sistema original se refieren a los gastos en los que la empresa ya ha incurrido, pero que deben ser asumidos por el período actual y los períodos posteriores respectivamente. El período de amortización es de 65.438 0 años (incluidos). 65.438 0 años). a compartir cuando el monto del pago único sea grande, y

(1) Amortización de consumibles y embalajes arrendados de bajo valor

Para consumibles y embalajes de bajo valor en el original sistema, en la nueva norma Clasificados como "materiales de rotación". La nueva guía de aplicación estándar señala que los materiales de facturación se refieren a materiales que las empresas pueden utilizar varias veces y transferir valor gradualmente, pero que aún mantienen su forma física original y no se reconocen como activos fijos, como materiales de embalaje y consumibles de bajo valor. , etc., se debe utilizar el método de amortización única o el método de amortización 50-50 para la amortización del encofrado de acero, encofrado de madera, andamios y otros materiales vendidos por la empresa (contratista de la construcción); el método de cancelación única, el método de amortización 50-50 o el método de amortización múltiple. La cuenta de "materiales de facturación" se puede contabilizar detalladamente según sus tipos, a saber, "inventario", "en uso" y "amortización".

Si se adopta el método de amortización única, los gastos de gestión, los gastos de producción, los gastos de ventas, la construcción de ingeniería y otras cuentas deben debitarse de acuerdo con el valor en libros, y se debe acreditar la cuenta de materiales de rotación. Cuando se desguacen los materiales rotativos, se debitarán cuentas como las materias primas y se acreditarán los gastos de gestión, costos de producción, gastos de ventas, ingeniería de construcción y otras cuentas en función del valor residual de los materiales rotativos desechados.

Si se utilizan otros métodos de amortización, se debitará de la cuenta "materiales en circulación en uso" y se acreditará a la cuenta "materiales de rotación de inventario" cuando se reciban, gastos de gestión, cuentas como costos de producción; , gastos de ventas y construcción de ingeniería se acreditan a cuentas como facturación de materiales-amortización. Cuando se desechan los materiales en rotación, se debe recuperar el monto de la amortización, se deben debitar los gastos administrativos, costos de producción, gastos de ventas, construcción de ingeniería y otras cuentas, y se debe acreditar la cuenta de amortización de los materiales en rotación. Al mismo tiempo, según el valor residual de los materiales desechados, se debitarán las "materias primas" y se acreditarán los "gastos administrativos", "gastos de producción", "gastos de ventas" y "construcción del proyecto" y todos los importes de amortización; será cancelado y debitado a " La cuenta "materiales en facturación - amortización" se acredita a la cuenta "materiales en facturación - en uso".

(2) Primas de seguros prepagas, alquileres de arrendamientos operativos prepagos y honorarios de periódicos y revistas prepagos.

Para el procesamiento de primas de seguro pagadas por adelantado, alquileres de arrendamiento operativo pagadas por adelantado y tarifas de periódicos pagadas por adelantado, los montos pagados por adelantado deben incluirse en las cuentas de pérdidas y costos correspondientes, respectivamente. Los gastos administrativos incurridos por el departamento administrativo de la empresa para organizar y gestionar las actividades de producción y operación de la empresa; los talleres (departamentos) de producción de la empresa que producen productos o brindan servicios se incluyen en los gastos de fabricación; proceso de venta de bienes y prestación de servicios. Cuando se prepague la cantidad anterior, se debitarán los gastos de administración, los gastos de fabricación, los gastos de venta y otras cuentas, y se acreditarán los depósitos bancarios y otras cuentas.

(3) Gastos incurridos por las empresas de producción estacional durante el período de cierre

La nueva guía de aplicación de normas estipula que las pérdidas por cierre estacional de las empresas deben debitarse de la cuenta "Gastos de fabricación" y acreditados a las cuentas “Materias Primas”, “Remuneraciones a los empleados por pagar” y “Depósitos bancarios”.

(4) Reparto de grandes cantidades de impuesto de timbre.

Para el tratamiento de grandes cantidades de derechos de timbre que deben distribuirse de una sola vez, la guía de aplicación de las nuevas normas estipula que las empresas deben calcular y determinar las tasas de compensación de recursos minerales, impuestos sobre bienes inmuebles, impuestos sobre vehículos y los impuestos sobre uso de embarcaciones, impuestos sobre uso de suelo y impuestos de timbre que deban pagarse de conformidad con la reglamentación, debitar la cuenta "Gastos Administrativos" y acreditar la cuenta "Impuestos por Pagar".

(5) Costos de reparación de activos fijos

Las nuevas normas estipulan que los gastos posteriores relacionados con activos fijos que cumplan con las condiciones de reconocimiento de activos fijos estipuladas en las normas se incluirán en el costo de activos fijos, y se incluyen en las pérdidas y ganancias corrientes cuando se incurren. Los gastos de mantenimiento diario de los activos fijos son únicamente para garantizar que los activos fijos estén en condiciones normales de funcionamiento y, por lo general, no cumplen con las condiciones de reconocimiento de los activos fijos. Deben incluirse en los gastos administrativos o de venta a medida que se incurren y no deben tratarse mediante devengo o diferimiento. La nueva guía de aplicación de normas estipula que los gastos de seguimiento, como los costos de reparación de activos fijos incurridos por los talleres (departamentos) de producción y los departamentos administrativos de la empresa, si no cumplen con las condiciones de capitalización, deben incluirse directamente en los gastos administrativos. Los gastos posteriores, como los gastos de reparación de activos fijos incurridos por la empresa relacionada con la agencia de ventas especializada, se incluirán directamente en los gastos de venta.

3. Tratamiento contable de los gastos devengados previstos en el sistema original bajo las nuevas normas.

Los gastos acumulados estipulados en el sistema original se refieren a los gastos que la empresa retira anticipadamente del costo pero que aún no ha pagado, como intereses de préstamos, alquileres acumulados, primas de seguros, costos de reparación de activos fijos, etc.

(1) Intereses del préstamo

La guía de aplicación de las nuevas normas estipula que al configurar la cuenta "intereses por pagar", se calcula el interés a pagar por la empresa según el contrato, incluyendo intereses a pagar sobre depósitos y pagos a plazos, préstamos a largo plazo con intereses, bonos corporativos, etc. A la fecha del balance general, el gasto por intereses calculado y determinado con base en el costo amortizado y la tasa de interés real se carga a gastos por intereses, construcciones en proceso, gastos financieros, gastos de RD y otras cuentas. Los intereses impagos calculados y determinados con base en el contrato. la tasa de interés se acredita a la cuenta de intereses por pagar, la diferencia se carga o acredita a los préstamos a largo plazo - ajuste de intereses y depósitos recibidos - ajuste de intereses. Cuando efectivamente se pagan los intereses, se debita la cuenta de "intereses por pagar" y se acredita la cuenta de "depósito bancario".

(2) Pago anticipado de costos de reparación de activos fijos, alquiler y seguros

Según el análisis de los costos de reparación de activos fijos en gastos amortizados, se puede observar que la nueva norma y su guía de aplicación ya no prepago Los costos de reparación de activos fijos se tratan en función de si pueden capitalizarse cuando realmente se incurre en el gasto. Los costos de reparación que no pueden capitalizarse se incluyen directamente en los gastos corrientes y los que pueden capitalizarse se incluyen en el valor en libros de los activos fijos. No es necesario retener y pagar las primas de alquiler y seguro que se deben pagar durante el período actual. Cuando efectivamente se pagan las primas de alquiler y seguros, el importe pagado se incluye en las cuentas de pérdidas y costes correspondientes.