¿Cómo se manejan los ajustes contables y tributarios por recibir bienes donados?

De acuerdo con las disposiciones del sistema contable y las normas pertinentes, los activos adquiridos por la empresa mediante donaciones se reconocerán de conformidad con las disposiciones del sistema contable y las normas pertinentes. Al mismo tiempo, el valor en libros de los activos donados determinado por la empresa de acuerdo con las disposiciones de la ley tributaria se incluye en la reserva de capital después de deducir el impuesto a la renta por pagar, es decir, no se reconocen los ingresos de los activos donados. y no se incluye en la utilidad total de la empresa para el período actual de acuerdo con las disposiciones de la ley tributaria, la empresa acepta activos donados. En ese momento, el valor de entrada determinado de acuerdo con las disposiciones de la ley tributaria se reconocerá como los ingresos por donaciones y se incorporarán a la renta imponible del ejercicio en curso, y se calculará y pagará el impuesto sobre la renta de las sociedades. Si la cantidad de activos no monetarios donados por una empresa es relativamente grande y realmente difícil de pagar dentro de un año fiscal, será revisada y confirmada por las autoridades fiscales competentes. Puede incluirse uniformemente en la renta imponible de cada año en un plazo no mayor a 5 años.

El "valor registrado de los activos donados determinado de conformidad con las normas de la legislación tributaria" antes mencionado se refiere al valor de los activos no monetarios donados que deben incluirse en la renta imponible determinada con base en los comprobantes pertinentes, así como como el impuesto al valor agregado pagado por la empresa donante en su nombre. No incluye impuestos y tasas relevantes que deben incluirse en el costo de los activos donados de acuerdo con el sistema contable y las normas pertinentes si los activos donados son activos monetarios. , se refiere al monto real recibido.

“El valor registrado de los activos donados se determina de acuerdo con el sistema contable y las normas pertinentes” se refiere al monto incluido en el costo de los activos donados de acuerdo con el sistema contable y las normas pertinentes, incluidos los no -valor monetario de los activos donados (excluido el impuesto al valor agregado deducible (impuesto soportado) y los impuestos relacionados que constituyen el costo de los activos donados; si los activos donados son activos monetarios, se refieren al monto real recibido. Los activos monetarios aquí se refieren a efectivo, depósitos bancarios y otros fondos monetarios, y los activos distintos de los monetarios son activos no monetarios.

(1) Tratamiento contable de los bienes donados aceptados por una empresa

El valor de entrada de los bienes donados aceptados por una empresa de acuerdo con lo establecido en la legislación tributaria se contabilizará mediante la cuenta "préstamo a valor del activo". Las empresas deben establecer dos cuentas detalladas en la cuenta "préstamo a valor de activo": el valor de los activos monetarios donados y el valor de los activos no monetarios donados.

Para los activos monetarios que son donados por una empresa, la cuenta de "efectivo" o "depósito bancario" debe debitarse de acuerdo con el monto real obtenido, y el "Valor del activo transferido del préstamo - Moneda donada" debe ser la cuenta acreditada de "valor de los activos no monetarios" las donaciones de activos no monetarios obtenidas por una empresa se contabilizarán de conformidad con el sistema contable y las normas pertinentes, y "bienes de inventario", "activos fijos", "activos intangibles", " inversiones de capital a largo plazo" y otras cuentas se debitarán. Si un contribuyente general participa en la deducción del IVA soportado, deberá tributar de acuerdo con el monto del IVA deducido, debitar la cuenta "Impuestos a pagar - IVA a pagar (impuesto soportado)" y determinar el valor en libros de los activos donados de acuerdo con con lo dispuesto en la ley tributaria. La cuenta "Préstamo sobre el valor de los activos - Valor de los activos no monetarios donados" se acredita y las cuentas "Depósitos bancarios" e "Impuestos por pagar" se acreditan según el monto pagado o por pagar por los activos donados recibidos por la empresa.

(2) Ajuste fiscal y tratamiento contable de los impuestos sobre la renta relevantes.

1. Cálculo del monto del ajuste fiscal

La empresa deberá calcular la utilidad total del período actual, más el valor de entrada de los activos donados que deben incluirse en la renta imponible de la misma. período actual determinado de conformidad con la ley tributaria o el valor de los activos no monetarios que deben incluirse en la renta imponible después de la revisión y confirmación por parte de la autoridad tributaria competente se utiliza para calcular la renta imponible para el período actual.

2. Tratamientos contables relacionados con el cálculo del impuesto a la renta corriente por pagar y el reconocimiento de los gastos por impuesto a la renta corriente.

Al calcular el impuesto a la renta y los gastos por impuesto a la renta a pagar del período actual, la empresa deberá realizar un tratamiento contable de acuerdo con las siguientes disposiciones.

(1) Si el valor registrado de los activos donados está totalmente incluido en la renta imponible corriente, la empresa debitará el "Valor de los activos de transferencia de préstamo - Activo monetario donado" con base en el saldo contable de la transferencia de préstamo. activos y la tasa actual del impuesto sobre la renta (o valor del activo de transferencia de préstamo – valor del activo no monetario de donación)”. O el saldo después de deducir las pérdidas actuales del valor registrado de los activos donados determinado de acuerdo con las leyes tributarias (incluidas las pérdidas incurridas por la empresa en años anteriores durante el período permitido para la deducción por las leyes tributarias, lo mismo a continuación) y el impuesto sobre la renta a pagar calculado con base en la tasa actual del impuesto a la renta, se acredita a "Disponible". La cuenta "impuestos pagados - impuesto a la renta por pagar" se acreditará a la cuenta "reservas de capital - otras reservas de capital (o reservas de activos no monetarios por donaciones recibidas)". según la diferencia.

Después de responder esta pregunta, cancele la cuenta detallada "Aceptación de donaciones en efectivo" de la cuenta "Reserva de capital" y transfiera todos los saldos de la cuenta detallada "Reserva de capital - Aceptación de donaciones en efectivo" a "Otro capital Reservas”. Cuenta detallada de “Acumulación”.

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