Algunas sugerencias para mejorar la independencia de auditoría de los contadores públicos autorizados
1. Mejorar el nivel profesional de los contadores públicos autorizados. Desde que mi país reanudó el sistema de exámenes de contadores públicos en 1991, el número de contadores públicos ha aumentado considerablemente. Por un lado, inyecta vitalidad a la fuerza de reserva de los contadores públicos; por otro, el rápido aumento del número de personal reducirá relativamente el nivel profesional de los contadores públicos. Con el desarrollo de la economía de China y el surgimiento de muchas empresas nuevas, los contadores públicos necesitan aplicar la teoría en el trabajo práctico y mejorar continuamente sus capacidades profesionales. Sólo así podrán adaptarse a las exigencias de la economía de mercado mejorando constantemente. En este caso, surgió la educación profesional permanente de los contadores públicos certificados, que es "vivir hasta la vejez, aprender hasta la vejez y utilizarlo hasta la vejez". Sólo a través de una educación repetida los contadores públicos pueden seguir mejorando.
2. Fortalecer la construcción de estándares de ética profesional para los contadores públicos autorizados. La ética profesional de los contadores públicos son los requisitos para el carácter moral inherente y el cultivo de los contadores públicos en su práctica. La buena ética profesional de los contadores públicos es la garantía más poderosa para que los contadores públicos se ganen la confianza de la gente y puedan aumentar su independencia en auditorías independientes. Ya en 1996, el Instituto Chino de Contadores Públicos Certificados emitió el "Código Básico de Ética Profesional para Contadores Públicos Certificados Chinos". Cuando Zhu Rongji escribió una inscripción para el Instituto Nacional de Contabilidad: "La integridad es la base, la ética es lo más importante, sigue las normas y no hagas cuentas falsas". Esto muestra la importancia de la ética profesional del CPA. Por lo tanto, se debe fortalecer vigorosamente la construcción de la ética profesional de los contadores públicos autorizados. Una vez que se pueda formar este tipo de atmósfera de buena ética profesional entre los contadores públicos, algunas firmas de contabilidad que violen las regulaciones se convertirán en "ratas callejeras". Sin embargo, crear una buena atmósfera de ética profesional para los contadores públicos requiere los esfuerzos conjuntos de toda la profesión de los contadores públicos y de todos los contadores públicos, y no se puede lograr de la noche a la mañana. Esto requiere que los contadores públicos respeten el código de conducta de ética profesional, utilicen los dieciséis caracteres chinos de Zhu Rongji como lema y siempre comparen su comportamiento con los estándares de ética profesional de los contadores públicos, formando así una cultura de defensa consciente de la ley y cumplimiento de las leyes. y normativa, y el respeto del ordenamiento jurídico. Además, en el caso de las empresas de contabilidad que cometen fraude, los departamentos pertinentes deben perseguir resueltamente "las infracciones deben ser castigadas" para fortalecer la ética profesional de los contadores públicos certificados.
3. Fortalecer la educación de seguimiento profesional del personal en servicio. La educación profesional continua para contadores públicos certificados se refiere al aprendizaje y la investigación realizados por contadores públicos certificados para mantener y mejorar sus habilidades profesionales, dominar y aplicar nuevos conocimientos relevantes, nuevas habilidades y nuevas leyes. 65438+El 1 de julio de 1997, con la aprobación del Ministerio de Finanzas de China, entraron en vigor las "Directrices básicas para la educación profesional continua para contadores públicos certificados en China". Su objetivo es: "Los contadores públicos deben seguir recibiendo educación profesional de seguimiento para mejorar sus habilidades y estándares profesionales. La educación de seguimiento profesional debe abarcar toda la carrera de los contadores públicos. Por lo tanto, debemos otorgar gran importancia a los contadores públicos como". jefes de contabilidad, socios y patrocinadores y otros profesionales de empresas contables, aumentar los cursos de educación en ética profesional y persistir en ampliar y actualizar constantemente los materiales didácticos y los docentes de educación en ética profesional.
En segundo lugar, aumentar el umbral de ingreso para los contadores públicos.
En 1991, mi país restableció el sistema de examen de contadores públicos. A finales de 1993, el número de contadores públicos certificados superaba los 120.000 y en 2003 había más de 4.600 empresas de contabilidad. A finales de 2014, el número total de empresas de contabilidad en mi país había llegado a 8.295. Actualmente, el Instituto Chino de Contadores Públicos Certificados tiene más de 200.000 miembros individuales, incluidos 99.045 contadores públicos certificados y 103.566 miembros no practicantes. Se puede ver que el equipo de CPA se está desarrollando muy rápidamente. Por un lado, China necesita urgentemente CPA y, por otro lado, también está relacionado con el bajo umbral de CPA en mi país. De acuerdo con las disposiciones de la Ley de CPA y las Medidas Nacionales Uniformes de Examen de CPA, siempre que tenga un título universitario o superior o un título profesional intermedio en carreras relacionadas con contabilidad (refiriéndose a auditoría, estadística, economía), puede tomar el Examen de contador público. En los Estados Unidos, los diferentes estados tienen diferentes requisitos de registro para los candidatos. La mayoría de los estados exigen una licenciatura, 150 créditos semestrales (equivalente a cinco años de universidad). Por el contrario, el umbral para el examen de CPA en mi país es relativamente bajo. Incluso si aprueba el examen, es posible que no tenga suficiente resistencia, lo que no contribuye a mejorar la calidad general de la industria.
3. Mejorar las leyes relacionadas con la auditoría de CPA
Desde que China reanudó el sistema de examen de CPA, el sistema de gestión de la industria de CPA ha sido altamente valorado por las partes relevantes.
Después de décadas de arduo trabajo, se formó inicialmente un sistema de gestión industrial integral y de múltiples niveles que incluye leyes, regulaciones departamentales y estándares de autodisciplina de la industria, que ha desempeñado un papel importante para garantizar el desarrollo saludable de la profesión de contador público certificado. La Ley de Contadores Públicos Autorizados de mi país debería revisarse adecuadamente en función de la situación actual para adaptarla más a los requisitos de la competencia internacional. Al mismo tiempo, se deben aumentar las penas y se debe establecer y mejorar un sistema de demanda colectiva para que todas las personas puedan reclamar una compensación, aumentando así los costos de las firmas de contabilidad y los contadores públicos certificados que violan las leyes y regulaciones.
4. Las empresas de contabilidad deberían explorar adecuadamente el mercado de servicios distintos de la auditoría.
En la actualidad, los principales ingresos de algunas firmas contables internacionales de renombre no provienen de los servicios de auditoría, sino de la prestación de otros servicios distintos de la auditoría. La capacidad de proporcionar estos servicios relacionados depende en gran medida del tamaño y las capacidades de la empresa contable. Cuanto más grande es una firma de contabilidad, menos ingresos genera por los trabajos de auditoría y menos presión recibe de los clientes, lo que le permite mantener mejor la independencia. Aunque muchas personas todavía creen que la prestación de servicios distintos de la auditoría por parte de contadores públicos autorizados afectará la independencia de la auditoría, más resultados de investigaciones muestran que la prestación de servicios distintos de la auditoría no perjudica la independencia de la auditoría. Hasta la fecha, no hay evidencia empírica de una relación positiva entre la prestación de servicios distintos de los de auditoría por parte de los contadores públicos y la desconfianza de los inversores en la calidad de la auditoría. Por el contrario, los servicios distintos de los de auditoría son más propicios para fortalecer la independencia de la auditoría. Las cuatro principales firmas contables internacionales se están desarrollando en una dirección diversificada. Mientras mantenemos el crecimiento constante del negocio de auditoría tradicional, nos estamos transformando gradualmente para brindar servicios profesionales diversificados y completos a la sociedad. Según las estadísticas, más del 60% del negocio de los "cuatro grandes" internacionales son servicios de consultoría y no auditorías tradicionales. Las empresas legítimas adquieren clientes y obtienen beneficios de empresas derivadas. En particular, los ingresos del negocio de consultoría de gestión representan más del 35% de los ingresos totales y continúan aumentando. Sin embargo, en promedio, más del 90% de los ingresos comerciales de las empresas contables nacionales provienen de servicios de auditoría tradicionales, y los ingresos comerciales de consultoría y otros servicios representan menos del 10% de los ingresos totales. Los principales ingresos operativos de las empresas contables de mi país, especialmente algunas pequeñas y medianas empresas, todavía provienen de la auditoría. Podemos planear expandirnos a campos de auditoría como los servicios de contabilidad y la agencia tributaria, de modo que las firmas de contabilidad no sólo puedan aumentar los ingresos diversificados, sino también evitar efectivamente la presión de los clientes y mantener la independencia de los contadores públicos certificados.
Verbo (abreviatura de verbo) desarrollar y ampliar la escala de una empresa contable.
Solo con la expansión continua de la escala, la fortaleza económica de la empresa contable se fortalecerá aún más. . En términos generales, las grandes empresas de contabilidad tienen activos sólidos y están en mejores condiciones de soportar la presión financiera de los clientes. Y las grandes firmas de contabilidad tienen muchos clientes, por lo que la pérdida causada por el cambio de contador de un cliente probablemente sea menor que el daño a la reputación y la pérdida de ingresos causados por el hecho de que otros clientes no informen sobre el fraude, lo que hace posible que la firma mantenga su independencia. . Debido al tardío desarrollo de la auditoría de contadores públicos en mi país, la situación actual de las empresas de contabilidad es pequeña en escala y grande en número. Por lo tanto, en el proceso de reorganización empresarial en mi país, las fusiones y reorganizaciones pueden llevarse a cabo de forma voluntaria y la escala de las empresas contables puede ampliarse para reducir su impacto en la independencia. Las grandes empresas de contabilidad son la dirección de desarrollo profesional de los contadores públicos certificados chinos.
6. Establecer archivos de crédito
Establecer archivos de integridad para empresas de contabilidad y contadores públicos puede mejorar el nivel de gestión de la integridad de los contadores públicos y promover su autodisciplina. Aunque el Instituto Chino de Contadores Públicos Certificados emitió oficialmente las "Medidas Provisionales para la Gestión de Archivos de Integridad de los Miembros del Instituto Chino de Contadores Públicos Certificados" en junio de 2003, la implementación específica no es ideal. El Instituto Chino de Contadores Públicos Certificados y los departamentos pertinentes deben establecer un sistema de archivos de crédito lo antes posible, que pueda evaluar y registrar periódicamente su solvencia, resaltar los registros de firmas de contabilidad y contadores públicos certificados que violan la integridad y la ética profesional, y facilitar la gestión pública. consulta en cualquier momento. Una vez que se infrinjan gravemente los registros de crédito de las empresas de contabilidad y los contadores públicos autorizados, serán severamente castigados o se revocarán sus calificaciones profesionales, lo que aumentará el costo del fraude en las empresas y hará que las empresas de contabilidad y los contadores públicos sean cautelosos. Se debe elogiar a quienes tienen buen crédito.