¿El pago de 5.500 fletes para empresas de transporte intermodal no de prueba, incluye el IVA?

Para permitir que todos comprendan mejor el tema de la deducción del IVA para las facturas de transporte de mercancías y evitar riesgos fiscales innecesarios, analizaremos en detalle las políticas relevantes y las cuestiones prácticas relacionadas con la deducción del IVA para las facturas de transporte de mercancías.

1. Políticas y regulaciones relacionadas con la deducción del impuesto al valor agregado en las facturas de transporte de carga.

1. Políticas básicas.

Con la aprobación del Consejo de Estado, a partir del 1 de junio de 1998, los gastos de transporte y varios gastos pagados por los contribuyentes del impuesto general al valor agregado por la compra o venta de bienes gravados (excepto activos fijos) serán calculado de acuerdo con el comprobante de liquidación de flete (el monto del flete que figura en la factura ordinaria) se deducirá a una tasa de deducción de 7. Sin embargo, los gastos de manipulación, las primas de seguro y otros cargos incidentales pagados con el flete no son deducibles. Los gastos de transporte en que incurran los contribuyentes en la compra o venta de mercancías libres de impuestos no se computarán como deducciones fiscales.

(Antes del 65 de julio de 438 0, la tasa de deducción del IVA para las facturas de flete era 65 438 00. Para conocer las bases de política pertinentes, consulte Finanzas e Impuestos [65 438 0994] No. 60, Finanzas e Impuestos [65 438 0994] ] N° 65, 438 02, Finanzas y Tributación [65, 438 02]

Desde el 1 de abril de 2005, los gastos de transporte pagados por las empresas de la región Nordeste para ampliar el alcance de las deducciones del impuesto al valor agregado son permitido deducir (impuesto nacional). Carta [2005] No. 332)

A partir del 1 de julio de 2007, el alcance de la deducción del impuesto al valor agregado de los activos fijos se ampliará para los gastos de transporte pagados por las empresas en la región central y los gastos de transporte obtenidos después del 1 de julio de 2007. Para las facturas de transporte, se permite deducir el impuesto soportado (Caishui [2007] No. 75)

[Cuestiones prácticas]:

Para la deducción de facturas de flete, nuestra declaración general es que son costos de transporte pagados por los contribuyentes al comprar y vender bienes y proporcionar servicios sujetos a impuestos. En la práctica, existe una situación en la que algunos contribuyentes del IVA general necesitan transportar. los materiales desde el almacén de materiales hasta el sitio de producción después de entregar los materiales comprados al almacén. Es controvertido si la factura de transporte se puede deducir del IVA en esta parte del costo de transporte dentro del área de la fábrica, porque generalmente se cree que. esta parte del flete de la fábrica no está incluida en la subcontratación o venta de materiales, lo que no cumple con la normativa, sin embargo, esta disputa no ha sido resuelta. Ha dejado de existir desde el 28 de junio de 2005. Aquí, lo siguiente. Se proponen disposiciones de política: "Aviso del Ministerio de Finanzas de la República Popular China y de la Administración Estatal de Impuestos sobre varias políticas sobre el impuesto al valor agregado" (Caishui [2005] No. 165) Artículo 7, 2. Las disposiciones de este párrafo estipula que los gastos de transporte pagados por los contribuyentes generales durante el proceso de producción y operación pueden deducirse del impuesto soportado.

Por lo tanto, siempre que los gastos de transporte se incurran durante el proceso de producción y operación, Se permite calcular el crédito por impuesto soportado, aunque en el comunicado posterior de la Administración General sobre la deducción del IVA en las facturas de flete, sigue siendo un vínculo en la compra o venta de bienes, pero el principio propuesto por Hacienda y Fiscalidad [. 2005] No. 165 todavía está en vigor

2. Las facturas y gastos de transporte que se pueden deducir

① Las facturas de transporte pueden deducir el IVA soportado. >

Tipos de facturas de flete que están permitidas para calcular la deducción del impuesto soportado del IVA Para los gastos de transporte pagados por los contribuyentes generales del IVA por subcontratación y venta de bienes (excepto los activos fijos, que se pueden pagar en áreas especiales), los comprobantes de liquidación de flete (. Las facturas ordinarias) que pueden deducirse se refieren a las facturas de transporte de mercancías emitidas por ferrocarriles, aviación civil, carreteras y unidades de transporte acuático de propiedad estatal, así como a las facturas de transporte estampadas con el sello de supervisión de facturas unificadas nacionales emitidas por empresas no estatales. unidades de transporte de propiedad dedicadas al transporte de carga. Los tipos de facturas de flete que pueden calcularse como deducciones del impuesto soportado no incluyen las facturas de flete a tasa fija obtenidas por los contribuyentes generales del IVA [1995] No. 288)

El monto del flete que se permite deducir se refiere a los fondos de flete y construcción indicados en la factura emitida por la unidad de transporte, excluyendo gastos de manejo, primas de seguros y otros cargos varios pagados con el flete. (Guofa [1995] No. 288)

Los gastos de transporte por tuberías pagados por los contribuyentes generales del impuesto al valor agregado por las ventas subcontratadas de bienes (excluidos los activos fijos) pueden basarse en el formulario de liquidación de gastos de transporte sellado con el sello nacional unificado de supervisión de facturas. El importe del flete indicado en (factura ordinaria) se deduce del impuesto soportado. (Administración Estatal de Impuestos [1996] 155)

③ Gastos de transporte que no se pueden deducir.

Los gastos de envío pagados por los contribuyentes generales del IVA para la venta o compra de bienes por correo no pueden calcularse como deducción del impuesto soportado (Guofa [1995] No. 288).

Los costos de transporte que pagan los contribuyentes por la compra y venta de bienes son significativamente elevados. Si tras la revisión no es razonable, no se deducirán los gastos de transporte (Guo Shui Fa [1995] No. 192).

No se deducirán como gastos de transporte los honorarios de agencia de transporte internacional de mercancías pagados por los contribuyentes generales del IVA. (Guozhengfa [2005] No. 54)

Al calcular el impuesto soportado sobre el flete, los gastos pagados por las empresas por la compra o venta de bienes deben basarse en la "factura de transporte ferroviario" emitida por ferrocarriles, carreteras, aviación civil, etc. La "factura de transporte por carretera" es la base. El impuesto soportado no se calculará en base a facturas de transporte combinado)

La factura de flete que permite el cálculo de la deducción del impuesto soportado debe ser consistente con los artículos relevantes enumerados en la factura de compra, de lo contrario no se otorgará la deducción. .

Los contribuyentes compran activos fijos y materias primas al mismo tiempo. Si el flete soportado puede dividirse razonablemente, se puede deducir el impuesto soportado sobre el flete para el transporte de materias primas. Si no se puede dividir, no se puede calcular el crédito por impuesto soportado.

Si los conceptos obtenidos por los contribuyentes generales en las facturas de transporte están incompletos (excepto las facturas de transporte y la emisión de un resumen de la lista de transporte), no se calculará la deducción del impuesto soportado.

Las facturas de transporte emitidas por los contribuyentes generales pueden calcular las deducciones del impuesto soportado en función de la lista de transporte emitida por la empresa de transporte y sellada con un sello financiero o de factura especial. (Finanzas e Impuestos [2005] No. 165)

Si los elementos obtenidos por los contribuyentes generales en las facturas de transporte están incompletos (excepto las facturas de transporte y un resumen de la lista de transporte emitida), la deducción del impuesto soportado se no ser calculado. (Finanzas e Impuestos [2005] No. 165)

[Cuestiones prácticas]:

Si se pueden incluir los costos de transporte al extranjero incurridos por los contribuyentes generales del IVA en la importación y exportación de bienes en el IVA soportado En cuanto a la cuestión de la deducción fiscal, según la normativa, los gastos de transporte al exterior obtenidos por los contribuyentes del IVA general no pueden calcularse como IVA soportado.

El "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre Varias Políticas de Impuesto al Valor Agregado" (Caishui [2005] No. 165) estipula en el Artículo 7, Párrafo 3, que las facturas de transporte de carga internacional y el transporte de carga internacional obtenido por contribuyentes generales. El impuesto soportado no se puede deducir de la factura. Caishui [2005] Nº 165 no sólo hace hincapié en que el IVA soportado en las facturas de transporte de carga internacional no se puede deducir, sino que también estipula que el impuesto soportado sobre mercancías internacionales en las facturas de transporte no se puede deducir. De hecho, se aclara que los gastos de transporte al exterior incurridos por los contribuyentes del IVA general no pueden deducirse del impuesto soportado.

Si el impuesto soportado se transfiere a la factura de transporte y no es deducible, debe confirmarse en función del monto del flete real registrado por la empresa dividido por 1-7 y luego multiplicado por 7. Es decir, el monto del flete no deducible transferido = el costo de transporte registrado por la empresa/(1-7)*7.

En segundo lugar, una explicación detallada de la deducción del IVA para varias facturas de transporte.

Las anteriores son algunas políticas y regulaciones básicas sobre la deducción del impuesto soportado del IVA para bienes con facturas de transporte. Porque hay muchos tipos de mercancías en las facturas de transporte, incluidos billetes de avión, billetes de tren, billetes de carretera, billetes de aguas interiores, etc. , las políticas y regulaciones también son diferentes. Para que todos comprendan mejor la deducción del IVA de varias facturas de flete, explicaremos en detalle las diversas cuestiones y cuestiones a las que se debe prestar atención en la deducción de facturas de flete según los tipos de diversas facturas de flete.

(1) 0x20 Factura de tarifa civil basada en el peso.

Las cartas de porte aéreo civiles obtenidas por los contribuyentes generales del impuesto al valor agregado para la compra y venta de bienes (excepto activos fijos) pueden deducirse de conformidad con las disposiciones de Guofa [1995] No. 288

En la actualidad, las leyes y regulaciones fiscales de mi país No existen regulaciones muy detalladas sobre la deducción del IVA en las cartas de porte aéreo civiles.

Sin embargo, cabe señalar aquí que los contribuyentes generales sólo pueden deducir el IVA soportado si obtienen una factura emitida por una empresa de aviación civil. En la práctica, las operaciones de carga de las aerolíneas generalmente se subcontratan a grandes empresas de transporte de carga, lo que significa que las aerolíneas generalmente no enfrentan directamente el mercado para realizar negocios de transporte aéreo.

Por lo tanto, cuando los contribuyentes generales venden o compran bienes a través del transporte aéreo, firman un contrato con un agente de transporte y generalmente obtienen una factura del agente de transporte. Según la política, las facturas de transporte de mercancías no se pueden utilizar para calcular las deducciones del IVA soportado. En la práctica, algunos contribuyentes calculan las facturas de transporte que obtienen para deducir el IVA soportado, lo que genera sanciones por parte de las autoridades fiscales.

(0x20 Factura de transporte por ductos

De acuerdo con las disposiciones de la Administración Estatal de Impuestos [1996] No. 155, los gastos de transporte por ductos pagados por los contribuyentes generales del IVA pueden sellarse con el Sello de Supervisión de Factura Unificada Nacional El monto del flete que figura en el formulario de liquidación de gastos de transporte (factura ordinaria) se utiliza para calcular la deducción del impuesto soportado.

El transporte por ductos generalmente ocurre en el proceso de transporte de petróleo y gas natural. e involucra a menos empresas. La normativa también es relativamente sencilla

(0x20 Factura de transporte ferroviario

Desde el 1 de abril de 2005, los contribuyentes generales deben pagar el IVA sobre la compra o. venta de bienes (excluidos los activos fijos). Se permite deducir los gastos de transporte (incluidos los gastos de transporte no especificados para nuevos ductos ferroviarios temporales y líneas ferroviarias dedicadas). El alcance de la deducción se limita a diversos gastos operativos y fondos de construcción ferroviaria emitidos por el transporte ferroviario. Las empresas y otros pagos con flete no se pueden deducir. Los gastos diversos. El alcance de la deducción del impuesto al valor agregado en el noreste de China se amplía para permitir la deducción de los gastos de transporte pagados por las empresas para la compra o venta de activos fijos (Guo Shui Han [2005] No). 332)

China Railway Parcel Express Company (en lo sucesivo, China Railway) Express) proporciona servicios de transporte a los clientes y es una empresa de transporte ferroviario, por lo que aplica tarifas únicas de transporte ferroviario expreso. y los honorarios de agencia enumerados en la "Guía de porte exprés de carga pequeña de China Railway" que se obtienen cuando el contribuyente general del IVA compra o vende bienes. Para los gastos de flete y el flete de transbordo, el impuesto soportado se puede deducir a una tasa de deducción de 7 (Guo Shui Han [. 2003] No. 970)

[Problema Práctico]:

Dado que el transporte ferroviario es común bajo el sistema de contratación de camiones, cuando un contribuyente general alquila el camión de otra persona durante el transporte ferroviario, éste Es difícil deducir la factura de transporte ferroviario porque el transportista o destinatario no es el mismo que la persona que realmente compró o vendió las mercancías. Sin embargo, Finanzas e Impuestos [2005] No. 165 El documento estipula que los contribuyentes generales compran o venden mercancías a través de. ferrocarriles (excepto activos fijos fuera del noreste de China) y obtener facturas de transporte emitidas por el departamento de ferrocarriles. Si el nombre del contribuyente se indica en la columna del remitente o en la columna de comentarios de la factura de transporte (la escritura a mano no es válida), la factura de transporte puede ser. se utiliza como comprobante de deducción del impuesto soportado y se permite la deducción del impuesto soportado.

(4) Facturas de transporte de carga por carretera y vías navegables interiores 0x20

Debido a un caso importante de uso de mercancías falsificadas. tales como facturas de transporte para deducir el IVA soportado en la ciudad de Xuchang, provincia de Henan, de junio de 2003 a octubre de 2003, la Administración Estatal de Impuestos emitió una gestión fiscal especial. Se ha llevado a cabo una gestión fiscal especial en el mercado del transporte de mercancías por vías navegables interiores y se han adoptado nuevas medidas de recaudación y gestión de impuestos.

10 2003. El 7 de junio de 2003, la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular de China emitió el "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre el fortalecimiento de la administración de la recaudación de impuestos en la industria del transporte de carga" (Guo Shui Fa [2003] 65438 No. 021), que fue emitido por Recaudación de Impuestos en la Industria del Transporte de Carga” Consiste en las “Medidas de Prueba para el Manejo de la Deducción del Impuesto al Valor Agregado en Facturas de Flete” y las “Medidas de Prueba para el Reconocimiento y Revisión Anual del Impuesto Empresarial”

Primera de En definitiva, se reconoce como autoemisión de facturas a todas las entidades que prestan servicios de transporte de carga por carreteras y vías navegables dentro del territorio de nuestro país y a las Personas Físicas y los contribuyentes son los que emiten facturas en su nombre.

Los contribuyentes que cumplen las siguientes seis condiciones al mismo tiempo son contribuyentes autofacturantes: (1) Tener una licencia comercial emitida por el departamento de administración industrial y comercial y un certificado de registro fiscal emitido por la oficina de impuestos local. .

Licencia de funcionamiento de transporte por carretera y licencia de transporte acuático expedida por el departamento de gestión del tráfico; (2) El monto anual del servicio de transporte de carga es de más de 200.000 yuanes (excepto para las empresas de nueva creación); (3) Contar con un espacio fijo de oficina. Si se alquila espacio de oficina, el plazo del arrendamiento debe ser superior a 1 año; (4) Abrir una cuenta de liquidación en un banco;? (5) Tener medios de transporte propios y prestar servicios de transporte de carga;? (6) Los libros de contabilidad están completos, las facturas, otros comprobantes y otros materiales se pueden conservar y utilizar adecuadamente de acuerdo con las disposiciones de las medidas de gestión de facturas, los ingresos comerciales, los costos comerciales, los impuestos y las ganancias comerciales se pueden calcular correctamente en de acuerdo con el sistema de contabilidad financiera y los requisitos de la oficina de impuestos, y los ingresos comerciales, los costos comerciales, los impuestos y las ganancias comerciales se pueden calcular correctamente de acuerdo con los requisitos del sistema de contabilidad financiera y la oficina de impuestos. diversos impuestos a la oficina tributaria local competente de conformidad con la normativa.

Los contribuyentes con autofacturación pueden emitir facturas unificadas a nivel nacional para el transporte de carga por carreteras y vías navegables.

No se considerarán contribuyentes autofacturantes las personas físicas, contratistas, arrendatarios y afiliados.

Las unidades y personas físicas distintas de los contribuyentes con autofacturación que necesitan emitir facturas de flete son contribuyentes con autofacturación.

El intermediario de facturación se remite a la autoridad tributaria competente. Con la aprobación de la oficina tributaria local provincial, también se puede confiar a un organismo intermediario la emisión de facturas de transporte de carga.

Si los contribuyentes del IVA general obtienen facturas emitidas por unidades de transporte intermodal y unidades logísticas reconocidas por las autoridades fiscales como contribuyentes autoemisores, pueden calcular y deducir el impuesto soportado. El monto de flete que se permite deducir se refiere a los fletes, fondos de construcción y otros gastos de flete que la normativa vigente permite deducir según lo indicado en la factura de flete emitida por el contribuyente facturador y la unidad de facturación del contribuyente facturador; No se deducirán los gastos de carga y descarga, primas de seguros y otros gastos de flete. Las facturas de flete deberán indicar los gastos de transporte y varios por separado. No se deducirán aquellas que no estén marcadas por separado pero que estén combinadas con los gastos de transporte y varios. (Guo Shui Fa [2004] No. 88)

Los contribuyentes generales del IVA pueden declarar deducciones por facturas de transporte de mercancías antes de que finalice el primer período de declaración de impuestos 90 días después de la fecha de emisión de la factura (Guo Shui Fa [2004] No. 88)

] ]88). Esto cambia la política anterior de permitir a las empresas industriales deducir el IVA de las facturas de flete una vez que las mercancías se almacenan y las empresas comerciales realizan el pago.

Para las facturas de transporte de carga nacional y exterior obtenidas por contribuyentes generales con IVA, estos pueden completar temporalmente la columna de transporte terrestre de la "Lista de Deducciones de Facturas de Transporte con IVA". (Guo Shui Fa [2004] No. 88)

Actualmente, la deducción de las facturas de transporte por carretera y vías navegables interiores se realiza según los siguientes procedimientos:

A principios etapas de operación del sistema, debido a la comparación entre las autoridades tributarias nacionales y el sistema, la información se recopila completamente de forma manual, y la cantidad de información recopilada es grande y la probabilidad de errores es alta, especialmente cuando se recopilan los códigos de identificación de 18. Contribuyentes, debido a errores en la información recopilada por los contribuyentes o las autoridades fiscales, una gran cantidad de facturas se incluyen en las facturas de transporte. Por lo tanto, sobre esta base, la Administración Estatal de Impuestos aprendió de los métodos pertinentes de deducción de facturas del IVA en la tercera fase del Impuesto Dorado y comenzó a implementar un sistema nacional de control de impuestos de facturas de transporte de carga por carretera y vías navegables interiores en 200611.

Desde el 11 de junio de 2006, otras provincias (ciudades), excepto las áreas piloto, comenzaron a implementar el sistema de control de impuestos sobre facturas de flete y completaron el sistema de control de impuestos sobre facturas de flete desde junio de 2006 hasta febrero de 2006. implementación. Después del 5438 de junio del 1 de octubre de 2007, la versión anterior de las facturas de flete se suspenderá en todo el país y se utilizará la nueva versión. Junio ​​de 2007 65438 Las facturas de transporte antiguas posteriores al 1 de octubre ya no se utilizarán como comprobantes de deducción del IVA. ? A partir del 5438 065438 de junio del 1 de octubre de 2006, en las áreas donde se ha implementado el sistema de control de impuestos sobre facturas de flete, la nueva versión de las facturas de flete obtenidas por los contribuyentes generales del IVA debe ser certificada y recaudada por el sistema de control de impuestos sobre facturas de flete. versión de facturas de flete Se puede utilizar como comprobante de deducción del impuesto soportado del IVA. Dado que la información recopilada por las autoridades tributarias estatales se recopila electrónicamente directamente a través del código de control tributario en la factura, la calidad de la información recopilada ha mejorado significativamente.

Dado que el nuevo sistema de control de impuestos sobre facturas de flete se implementó en todo el país desde el 16 de junio de 438 hasta el 1 de octubre de 2006, la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China [2006] No. 2 estipula:

1 Desde el 5 de junio de 2007 hasta el 1 de octubre de 2007, las facturas de flete obtenidas por los contribuyentes generales del IVA como comprobantes de deducción del IVA deben ser nuevas facturas de flete emitidas por el sistema de control de impuestos sobre facturas de flete. ? Las facturas de transporte antiguas obtenidas por los contribuyentes y emitidas después del 1 de octubre de 2007 ya no se utilizarán como comprobantes de deducción del IVA para deducir el impuesto soportado. ?

2. Las antiguas facturas de flete 65438 emitidas antes del 31 de febrero de 2006 obtenidas por el contribuyente seguirán utilizándose como comprobantes de deducción del impuesto al valor agregado por el momento. El contribuyente deberá pagar el primer impuesto 90. días después de la fecha de emisión. Declarar los créditos por impuesto soportado antes del final del período sobre el que se informa. ? A partir del 1 de abril de 2007, las facturas de transporte antiguas no podrán utilizarse como comprobantes de deducción del IVA para deducir el impuesto soportado.

Actualmente existen varios errores de certificación en el proceso de certificación de facturas: La certificación repetida se refiere a volver a certificar la misma factura de flete que ya ha sido certificada.

El texto cifrado incorrecto significa que el texto cifrado que figura en la factura de flete no se puede descifrar. ? La autenticación inconsistente significa que el número de identificación del contribuyente es incorrecto o que el texto cifrado que figura en la factura de flete no coincide con el texto sin formato después de la explicación. ? La inconsistencia en comparación se refiere a la inconsistencia en la fecha de la factura, el número de identificación del contribuyente del transportista, el número de identificación del contribuyente del pagador y el monto del flete en la copia de deducción de la factura de flete y los datos de la copia del talón. El orden de prioridad inconsistente es: monto del flete, TIN del transportista y del pagador, TIN del pagador, TIN del transportista y fecha de la factura. ? El contacto faltante significa que hay un contacto de deducción en el sistema de revisión de facturas de flete, pero no hay un contacto auxiliar correspondiente. Según las regulaciones, no es necesario conservarlo para la siguiente comparación. ? Los números duplicados se refieren a la deducción de dos o más códigos y números de factura idénticos en el sistema de revisión de facturas de flete.

Para mejorar aún más la calidad de la deducción de la nueva versión de las facturas de transporte de carga, la Administración Estatal de Impuestos ha elaborado regulaciones detalladas sobre cómo regular la emisión de facturas de transporte de carga por carreteras y vías navegables interiores: (Guo Shui Fa [2006] No. 67) estipula,

1. Dependiendo del usuario, las facturas de flete se pueden dividir en dos tipos: facturas unificadas para transporte por carretera y vías navegables interiores (en lo sucesivo denominadas autofacturaciones). facturación) y facturas unificadas para el transporte por carretera y vías fluviales (en adelante, facturación). Las facturas autoemitidas son compradas y emitidas por los contribuyentes que autofacturan; las facturas son compradas y emitidas por la unidad emisora. Emitir facturas en nombre de la autoridad fiscal o de la unidad designada por la autoridad fiscal. Cuando los contribuyentes necesitan emitir facturas en su nombre, deben acudir a las autoridades tributarias y sus unidades designadas para manejar los asuntos de facturación.

2. Teniendo en cuenta que el contenido del negocio de transporte intermodal de mercancías es básicamente el mismo que el del transporte de mercancías por carretera y por vías navegables, con el fin de facilitar la gestión unificada y el uso de las facturas por parte de los contribuyentes, Los contribuyentes que participan en actividades de transporte intermodal de mercancías pueden adquirir y utilizar facturas de flete. ?

3. La "Factura de flete" debe emitirse mediante computadora y equipo de control fiscal, y la escritura a mano no es válida. El software de facturación es desarrollado por la Administración Estatal de Impuestos y se proporciona a los contribuyentes de forma gratuita. La Administración Estatal de Impuestos notificará por separado las normas específicas sobre el uso de instrumentos de control fiscal y software de facturación.

4. Al completar la factura de flete, además del código de factura y el número de factura (ya ingresado), también debe ingresar otra información, que incluye: fecha de la factura, números de identificación del destinatario y del contribuyente, consignador. y Número de identificación del contribuyente, número de identificación del transportista y del contribuyente, autoridad y código fiscal competente, artículos y montos de transporte, otros artículos y montos, unidad y código emisora ​​(o autoridad y código tributario emisor), retención y pago de impuestos, etc. Después de ingresar la información anterior, la información generada e impresa automáticamente por el dispositivo de control de impuestos de acuerdo con los procedimientos prescritos incluye: número de máquina, número de máquina, código de control de impuestos, subtotal de flete, otros subtotales de tarifas y total (expresado en palabras y números). . Al ingresar e imprimir, el código y el número impresos a máquina deben ser consistentes con el código de factura impreso y el número de factura.

5 Para garantizar que el destinatario y el pagador real (el deductor y el deductor del flete) entre los consignadores se distingan correctamente durante la revisión y comparación, el pagador real debe confirmarse primero al completar. la factura de flete, e imprima " " antes del número de identificación del contribuyente. No hay espacio entre el número " " y el número de identificación del contribuyente.

Al completar las columnas de número de identificación del destinatario y del contribuyente, número de identificación del consignador y del contribuyente, número de identificación del transportista y del contribuyente, autoridad fiscal competente y código, organización y código (o autoridad fiscal y código), se deben completar dos campos respectivamente. .

6. La factura de flete debe completarse verazmente de una vez y el flete y otros cargos deben anotarse por separado. La columna "Artículos y monto de transporte" incluye: nombre de la carga, cantidad (peso), precio unitario del flete, millaje y monto cobrados, etc. La columna "Otros conceptos y montos" incluye: tarifas de manejo (tasas de manejo), tarifas de almacenamiento, primas de seguros y otros conceptos y tarifas. Puede completar el lugar de salida, el lugar de llegada, el número de vehículo (barco), etc. en la columna de comentarios. ?

7. Al emitir una factura de flete, se deberá estampar el sello financiero o sello de factura especial en la esquina inferior izquierda de la factura;

8. El dispositivo de control de impuestos imprime automáticamente "××año×mes×día×mes×día×mes×día×mes×día×mes×día×mes×día×mes×día×mes. × día × mes × día × mes × día × mes × día × día × mes × día × mes × día × día × mes × día × día × mes × día × mes × día × día × mes × día × día × mes × Si el código de control fiscal de día × día × mes × día × día × mes × día × día × mes × día × día × día × mes × día × día × día × mes × día × día × día está incompleto, imprima la información Si no coincide con la información restaurada, será una factura inválida y las autoridades fiscales estatales no deducirán el impuesto soportado al revisar el impuesto soportado.

Después de tomar las medidas anteriores, todavía existen un gran número de discrepancias en el trabajo real. En respuesta a los problemas existentes en el sistema de control fiscal de las facturas de flete, la Administración Estatal de Impuestos aclaró aún más la estandarización del comportamiento de facturación a través del Estado [2007] No. 315:

1. correcto y completo:

(1) La emisión de facturas de flete no está estandarizada y el contenido de la factura no está impreso en el área correspondiente. Las desviaciones y sesgos de impresión harán que las autoridades fiscales estatales no puedan. escanear y verificar automáticamente las deducciones, aumentar la carga de trabajo de certificación de las autoridades tributarias estatales y causar inconvenientes a los contribuyentes. La unidad de facturación debe imprimir correctamente la factura de flete según sea necesario. ?

(2) El código de control fiscal de la factura unificada para el transporte por carretera y vías navegables interiores es de 144 dígitos y el anverso del billete está impreso con 4 líneas de símbolos de 36 bits. la factura unificada para el transporte por carretera y vías navegables interiores tiene 180 dígitos y el anverso del billete tiene 180 dígitos impresos con 5 líneas de símbolos de 36 bits. La unidad de facturación debe configurar correctamente la impresora y los márgenes de página para garantizar que el código de control fiscal se imprima por completo.

2. Las deducciones no serán selladas.

Artículo 5(6) del "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre Cuestiones Relativas al Uso de la Nueva Factura Unificada para el Transporte por Carreteras y Navegaciones Interiores" (Guo Shui Han [2006] No. 67) exige claramente que "el cupón de deducción no deberá llevar el sello del capítulo". En la actualidad, algunas áreas no han implementado estrictamente los requisitos de Guoshuifa [2006] No. 67 y han estampado varios sellos en la factura unificada para el transporte de carga por carreteras y vías navegables interiores y el cupón de deducción de la factura unificada para el transporte de carga por carreteras y vías navegables interiores ( agencia emisora ​​de facturas). Esto debe corregirse de inmediato.

3. Respecto al código de la autoridad fiscal competente

El sello colocado en el cupón de deducción de la factura de flete, o el código de la autoridad fiscal competente en el sello y la autoridad fiscal competente. autoridad fiscal realmente impresa en el cupón de deducción Si el código es inconsistente, no tiene nada que ver con la certificación Las autoridades fiscales deben aceptar el negocio de certificación de este tipo de factura. De acuerdo con las ideas de integración tecnológica de la Administración Estatal de Impuestos, el sistema de control de impuestos sobre facturas de flete admite códigos de 9 y 11 dígitos de las autoridades tributarias competentes. La factura unificada (agencia emisora ​​de facturas) para el transporte por carretera y vías fluviales podrá contener el código de 9 u 11 dígitos de la autoridad tributaria competente. La Administración Estatal de Impuestos publicará documentos claros en un futuro próximo sobre las nuevas reglas de compilación y requisitos de uso de los códigos de las autoridades tributarias.

4. Mejorar la eficiencia del escaneo y autenticación de facturas de flete.

Debido a la emisión y el almacenamiento irregulares de las facturas y a la baja tasa de reconocimiento del escaneo, algunos elementos de deducción en las facturas de flete pueden reconocerse incorrectamente después del escaneo. El sistema resaltará los elementos anormales en rojo, lo que requerirá intervención manual por parte del operador. operador. Para las facturas que no pueden autenticarse, especialmente las facturas con códigos de control fiscal incompletos, las autoridades fiscales estatales deben devolver las facturas y exigir a los contribuyentes que las vuelvan a emitir. La Administración Estatal de Impuestos continuará mejorando y mejorando el sistema de control de impuestos sobre las facturas de flete, aumentará la tasa de escaneo y reconocimiento de las facturas de flete lo antes posible y mejorará la usabilidad del sistema.

[Cuestiones prácticas]:

El contenido anterior tiene como objetivo principal recordar a los contribuyentes generales del impuesto al valor agregado que al obtener facturas de mercancías para el transporte por carretera y vías navegables interiores, deben realizar la revisión necesaria. de las facturas de acuerdo con los requisitos anteriores, para evitar problemas innecesarios causados ​​por el incumplimiento de los requisitos al solicitar la deducción, y luego reembolsar y volver a emitir el billete. Durante la revisión se deben tener en cuenta las siguientes cuestiones:

1. La autenticidad de la factura. Determinar la autenticidad de la factura es lo primero a lo que los contribuyentes comunes deben prestar atención al obtener una factura de flete. En cuanto a la autenticidad de la factura, primero debemos comprobar la calidad de la factura y si tiene marca de agua. Si las calificaciones de la unidad de facturación cumplen con los requisitos, como los contribuyentes de autofacturación, primero se debe verificar si la unidad tiene un certificado de calificación de autofacturación reconocido por las autoridades tributarias. Para emitir facturas en nombre de la autoridad fiscal, debe comprobar si el nombre de la autoridad fiscal es correcto. Si es necesario, puede llamar para consultar. Para las instituciones que emiten facturas en su nombre, verificar si cuentan con certificados reconocidos por las autoridades tributarias provinciales. Al mismo tiempo, de acuerdo con las condiciones de identificación de los contribuyentes con autofactura, si un contribuyente general obtiene una factura de flete emitida por un individuo, debe ser una factura falsa, porque el individuo puede no ser reconocido como un contribuyente con autofactura. Estas son cuestiones de sentido común y todos deben tener cuidado de no causar pérdidas innecesarias al obtener billetes falsos. En la actualidad, tras la implementación de controles fiscales sobre las facturas de flete, el fenómeno de las facturas falsificadas se ha frenado efectivamente, pero los contribuyentes comunes y corrientes deben prestar atención.

2. Compruebe si la información de la factura está completa. Los contenidos específicos incluyen: fecha de factura, número de identificación del consignatario y del contribuyente, número de identificación del consignador y del contribuyente, número de identificación del transportista y del contribuyente, código y autoridad tributaria competente, artículos y montos de transporte, otros artículos y montos, y organización y código (o autoridad tributaria y código), retención de impuestos, tasa impositiva, número de comprobante de pago de impuestos (o nota de pago), código impreso a máquina, número impreso a máquina, emisor y número impreso a máquina.

3. El importe de los fletes y gastos varios deberá indicarse por separado. Todos deben prestar atención a esto. Porque las facturas de flete obtenidas por los contribuyentes generales sólo pueden utilizarse para deducir fondos de flete y construcción, pero no gastos varios. Muchos transportistas transportan directamente gastos varios por conveniencia, lo que resulta en una situación en la que los contribuyentes generales no pueden deducir el IVA. Por lo tanto, cuando los contribuyentes generales obtienen facturas de flete, deben prestar atención a si los gastos de flete y varios se completan por separado. De lo contrario, la unidad de flete deberá emitir una nueva factura.

4. No estampar ni abrochar. Cuando muchas empresas de transporte emiten facturas de transporte, sellan la factura con un sello de factura o un sello financiero, así como un sello de deducción. Según el artículo 5 (6) de Guo Shui Han [2006] No. 67, se requiere claramente que "la copia de la deducción no esté sellada, lo que da como resultado que el contribuyente obtenga la copia de la factura de flete sellada de la deducción, y las autoridades tributarias nacionales no permitir la deducción por lo tanto, pago de impuestos generales Las personas deben tener cuidado de no sellar la factura de flete al obtenerla.

5. El número de identificación y el nombre del consignador, el nombre del transportista y el número de identificación del contribuyente, especialmente el número de identificación del contribuyente, son propensos a errores debido a su gran cantidad de dígitos.

Para fortalecer aún más el control fiscal en. la industria del transporte de carga por carreteras y vías navegables interiores En cuanto a la gestión de la deducción del IVA de las facturas de flete emitidas por el sistema, Guofa [2007] Nº 722 estipula claramente lo relativo al manejo de facturas de flete presuntamente ilegales descubiertas por las autoridades fiscales estatales durante la revisión de la certificación. :

1. "Certificación inconsistente", "Número de identificación del contribuyente inconsistente (el número de identificación del contribuyente que figura en la factura no coincide con el número de identificación del contribuyente de la empresa que solicita la certificación)" y "Número de código de factura inconsistente". (el código o número del modelo no coincide con el código o número de la factura) "Las facturas de flete no se utilizarán como comprobantes de deducción del impuesto soportado del IVA. Las autoridades fiscales deben devolver las facturas de flete originales a la empresa e informarles de los tipos de problemas encontrados. durante la certificación, y la empresa debe solicitar al emisor que la vuelva a emitir.

2. Facturas de flete que están sujetas a "autenticación duplicada", "texto cifrado incorrecto" o "autenticación inconsistente (excluyendo el código de factura inconsistente). autenticación de número y autenticación de número de identificación del contribuyente) "no se permite temporalmente su uso como comprobantes de deducción del impuesto soportado del IVA. Las autoridades fiscales Los comprobantes originales se conservarán y se transferirán al departamento de auditoría para su investigación y manipulación. Las facturas de flete que se sospechen de Las normas que infrinjan no se utilizarán como comprobantes de deducción del impuesto soportado del IVA por el momento y serán inspeccionadas y manejadas por el departamento de gestión de acuerdo con las normas pertinentes sobre inspecciones de auditoría.