¿Los ingresos por donaciones deben estar sujetos al impuesto sobre la renta empresarial?

1. Definición y naturaleza de los ingresos por donaciones

Los ingresos por donaciones se refieren a bienes transferidos gratuitamente por otras unidades o individuos, generalmente en forma de efectivo, objetos físicos, activos intangibles, etc. Este tipo de ingresos no pertenece a los ingresos operativos diarios de la empresa, sino que es una especie de apoyo o subsidio otorgado por el exterior.

2. Base de cálculo del impuesto sobre la renta de las empresas

El impuesto sobre la renta de las empresas es un impuesto que grava los ingresos obtenidos por las empresas dentro de un período de tiempo determinado de acuerdo con el tipo impositivo legal. La renta imponible es el saldo de la renta total de una empresa en cada año fiscal después de deducir la renta no imponible, la renta libre de impuestos, diversas deducciones y pérdidas permitidas en años anteriores.

Tres. Tratamiento fiscal de los ingresos por donaciones

Los ingresos por donaciones generalmente deben incluirse en los ingresos totales de la empresa como una de las bases para calcular el impuesto sobre la renta empresarial. Sin embargo, si la donación cumple con ciertas leyes fiscales, como la donación benéfica, podrá disfrutar de ciertos beneficios fiscales.

De acuerdo con la ley tributaria, los gastos de donaciones de bienestar público incurridos por una empresa, si el beneficio anual total está dentro del 12%, pueden deducirse al calcular la renta imponible. Esto significa que las empresas que realizan donaciones caritativas cualificadas pueden deducir la parte correspondiente al calcular el impuesto sobre la renta de las sociedades, reduciendo así la carga fiscal.

Cabe señalar que la deducción por donaciones no es ilimitada. Las deducciones antes de impuestos no están disponibles para la parte que excede el beneficio total anual de 12 RMB. Además, las donaciones no filantrópicas generalmente no califican para deducciones fiscales.

En cuarto lugar, el impacto del estatus fiscal corporativo

Las empresas con diferentes estatus fiscales pueden tener diferentes tratamientos fiscales. Por ejemplo, las pequeñas empresas con bajos beneficios y las empresas de alta tecnología pueden disfrutar de políticas fiscales más favorables. Por lo tanto, cuando las empresas manejan ingresos por donaciones, deben realizar una planificación fiscal razonable basada en su propia situación fiscal y sus leyes fiscales.

En resumen:

Los ingresos por donaciones generalmente deben incluirse en el cálculo del impuesto sobre la renta empresarial. Sin embargo, si la donación cumple las condiciones para donaciones de bienestar público estipuladas en la ley tributaria, la empresa puede deducir la parte correspondiente al calcular la renta imponible. Además, la situación fiscal de una empresa y las disposiciones de las leyes fiscales también afectarán su tratamiento fiscal. Por lo tanto, cuando las empresas manejan ingresos por donaciones, deben comprender plenamente las disposiciones de las leyes fiscales y llevar a cabo tratamientos fiscales que cumplan con las normas.

Base jurídica:

Ley del Impuesto sobre la Renta Empresarial de la República Popular China

El artículo 6 estipula:

Las empresas pueden recaudar dinero en la forma de moneda de varios canales y las formas de ingresos no monetarios son ingresos totales. Incluyendo:

(1) Ingresos por ventas de bienes;

(2) Ingresos por prestación de servicios laborales;

(3) Ingresos por transferencia de propiedad;

(4) Dividendos, bonificaciones y otros ingresos por inversiones de capital;

(5) Ingresos por intereses;

(6) Ingresos por alquileres;

(7) Ingresos por regalías de franquicias;

(8) Ingresos por donaciones;

(9) Otros ingresos.

Reglamento sobre la implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular China

El artículo 51 estipula:

El término "donación de bienestar público" como se menciona en el artículo 9 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas se refiere a las donaciones realizadas por empresas a través de Donaciones realizadas por grupos sociales de bienestar público o gobiernos populares a nivel de condado o superior y sus departamentos a empresas de bienestar público estipuladas en la "Ley de Donaciones de Bienestar Público del Pueblo". República de China".

El artículo 53 estipula:

Se permiten deducir los gastos de donaciones de bienestar público en que incurra una empresa que no superen el 12% del beneficio total anual. El beneficio anual total se refiere al beneficio contable anual calculado por la empresa de conformidad con el sistema de contabilidad nacional unificado.