La fusión empresarial no da lugar al reconocimiento de activos intangibles, no afecta las ganancias contables y no complementa el impuesto a pagar.

Entendimiento 1: “No afecta la utilidad contable ni la renta imponible” significa que los asientos al confirmar los activos intangibles son: débito: activos intangibles, crédito: gastos de investigación y desarrollo – gastos capitalizados, que no afectan la utilidad contable, no afecta la renta imponible ; no significa que los activos intangibles no afecten las ganancias contables ni la renta imponible durante el proceso de utilización, sino que las ganancias contables y la renta imponible se verán afectadas por amortización, deterioro y otras razones durante el proceso de utilización.

Entendimiento ②: La razón por la cual los activos por impuesto a la renta diferido no se reconocen es porque los activos intangibles no afectarán las ganancias ni el impuesto a la renta a pagar, por lo tanto, si se reconocen los activos por impuesto a la renta diferido, la cuenta correspondiente no debe ser. costo del impuesto a la renta. Por no ser un negocio consolidado, el sujeto correspondiente no puede ser la plusvalía y por no afectar el patrimonio contable, la cuenta correspondiente no puede ser reserva de capital, entonces la cuenta correspondiente es sólo el activo intangible en sí, y el asiento es: débito; : activos por impuesto a la renta diferido, Crédito: Activos intangibles.

Debido a que esta entrada reduce el valor en libros de los activos intangibles, viola el principio de medición del costo histórico, al mismo tiempo, los activos intangibles del prestamista en esta entrada reducen el valor en libros de los activos intangibles, creando un nuevo. Temporal La diferencia conducirá al reconocimiento de activos por impuesto a la renta diferido, lo que entrará en un bucle infinito. Por tanto, en este caso, la norma establece que no se reconocen los activos por impuestos diferidos.

Por ejemplo, supongamos que el gasto de desarrollo de la empresa de 654,38+00000000 yuanes cumple las condiciones de capitalización y se incluye en activos intangibles. Según la ley tributaria, el activo intangible se puede amortizar a 654,38+0500000×150% (es decir, la deducción antes de impuestos del activo intangible en la futura ley tributaria será 65438+). Por lo tanto, el valor contable de los activos intangibles es 6,5438+0 millones de yuanes y el valor contable de la base impositiva es 6,5438+0,5 millones de yuanes. El valor en libros es menor que la base fiscal, lo que resulta en diferencias temporarias deducibles.

Sin embargo, por esta diferencia no se pueden reconocer activos por impuesto a la renta diferido según normativa. Dado que el reconocimiento de este activo intangible no da lugar a una fusión empresarial, no afecta a los beneficios contables ni a la renta imponible (es decir, la entrada se carga a la cuenta de activos intangibles por 6,5438+0 millones de RMB, y la cuenta de gastos de I+D se acredita a RMB 6,5438+0 millones, que no afecta el beneficio contable ni la base imponible), de acuerdo con las disposiciones de las Normas de Contabilidad del Impuesto sobre la Renta, el impacto del impuesto sobre la renta de las diferencias temporarias no debe reconocerse.

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