¿Cómo calcular el IVA en el reembolso de gastos de viaje?
Cuando la empresa calcula, la cifra después de deducir el impuesto soportado del impuesto repercutido es el impuesto al valor agregado a pagar. Por lo tanto, el monto del impuesto soportado está directamente relacionado con el monto del impuesto pagado. El impuesto soportado es el dinero que se ha pagado y se registra en el debe al preparar las cuentas contables.
Impuesto soportado sobre gastos de viaje reembolsados = (tarifa + recargo por combustible) ÷ (1 + 9%) × 9%; boletos de tren: impuesto soportado deducible = monto nominal ÷ (1 + 9%) ×9%; ; billetes de autobús y billetes de barco: impuesto soportado deducible = importe nominal ÷ (1+3%) × 3%.
La deducción del impuesto soportado se refiere a la cantidad de impuesto que debe restarse del impuesto al valor agregado de salida al calcular el impuesto pagadero después de que la empresa compra materias primas y auxiliares y vende productos durante el proceso de producción y operación. Impuesto sobre el valor añadido soportado, denominado impuesto soportado.
¿Cuál es el alcance del impuesto soportado?
Deducciones permitidas: los contribuyentes compran bienes o servicios sujetos a impuestos y obtienen del vendedor el IVA especificado en la factura especial con IVA, los contribuyentes pagan por productos agrícolas libres de impuestos por el precio pagado a los productores agrícolas o a los pequeños contribuyentes; , se descontará el 10% del impuesto soportado del precio que conste en el bono de compra aprobado por las autoridades fiscales.
No se permite deducción: los contribuyentes que compran bienes o servicios sujetos a impuestos no obtienen y conservan un certificado de deducción de IVA de acuerdo con la normativa, o no indican el monto del IVA calculado en el certificado de deducción de IVA según lo exige la normativa. y otros asuntos relacionados Si un contribuyente general tiene alguna de las siguientes circunstancias, el impuesto a pagar se calculará de acuerdo con la tasa del impuesto al valor agregado en función del volumen de ventas, y no se deducirá el impuesto soportado.
Las facturas recibidas con impuesto soportado se pueden deducir del impuesto repercutido incurrido por la empresa, es decir, las facturas generadas a través de las compras propias se pueden utilizar para deducir los ingresos de las facturas generadas por las ventas de la empresa. En pocas palabras, cuantas más facturas ingresadas, más ingresos se pueden deducir y menor será la carga del IVA que deberá soportar al final.
Base jurídica:
Artículo 2 del “Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto sobre el Valor Añadido”: Tipo del Impuesto sobre el Valor Añadido:
(1) Ventas del Contribuyente Salvo disposición en contrario en los numerales 2, 4 y 5 de este artículo, la tasa del impuesto para bienes, servicios, servicios de arrendamiento de bienes muebles tangibles o bienes importados es del 17%.
(2) Los contribuyentes que vendan transporte, servicios postales, telecomunicaciones básicas, construcción, servicios de arrendamiento de bienes raíces, vendan bienes inmuebles, transfieran derechos de uso de suelo, vendan o importen los siguientes bienes, la tasa del impuesto es del 11%. :
1. Cereales y otros productos agrícolas, aceite vegetal comestible, sal comestible;
2. Agua del grifo, calefacción, aire acondicionado, agua caliente, gas de carbón, gas licuado de petróleo, gas natural, éter dimetílico, biogás y productos del carbón para uso residencial;
3. Libros, periódicos, revistas, productos audiovisuales, publicaciones electrónicas;
4. Piensos, fertilizantes químicos, pesticidas, maquinaria agrícola, películas agrícolas;
5. Otros bienes especificados por el Consejo de Estado.
(3) Cuando los contribuyentes vendan servicios y activos intangibles, la tasa del impuesto es del 6%, salvo disposición en contrario de los numerales 1, 2 y 5 de este artículo.
(4) Los contribuyentes exportan bienes, sin embargo, la tasa impositiva es cero, a menos que el Consejo de Estado especifique lo contrario.
(5) Las ventas transfronterizas de servicios y activos intangibles dentro del alcance prescrito por el Consejo de Estado por parte de entidades e individuos nacionales están sujetas a impuestos cero.
El ajuste de los tipos impositivos será decidido por el Consejo de Estado.