Después de que los pequeños contribuyentes de la industria del turismo aumentan sus negocios, ¿cómo lidiar con las cuentas impositivas diferenciales?

II. Cálculo del Impuesto

Dado que los contribuyentes piloto pueden optar por el método de cálculo del impuesto diferencial al momento de prestar servicios turísticos, se establece en el Anexo 2 de Finanzas y Tributación [2065 438+06] No. 36 como "políticas relacionadas con las ventas" no son un método simple de cálculo de impuestos. Por lo tanto, para los contribuyentes generales que eligen este método, además de deducir los gastos de las ventas, también se pueden deducir otros importes normales del impuesto soportado.

Ventas gravadas sobre la base de la diferencia de precio del viaje = el precio total obtenido y los costos adicionales: tarifas de alojamiento, tarifas de catering, tarifas de transporte, tarifas de visa y boletos pagados por el comprador de servicios turísticos a otras unidades o honorarios de particulares, gastos de viaje.

El impuesto al valor agregado que pagan los pequeños contribuyentes = ventas ÷ (1+3%) × tasa de recaudación 3%

Por ejemplo, Zhejiang Tourism Service Enterprise A Company 201091800 yuanes se comprometió en mayo. Cierta unidad del negocio de servicios turísticos de Hangzhou acordó visitar lugares escénicos a lo largo de las provincias de Zhejiang y Jiangxi, y acordó que la Compañía B subcontrataría los servicios turísticos para lugares escénicos en Jiangxi. El monto de la subcontratación fue de 436.720 yuanes. La empresa A organiza la visita de los huéspedes a algunos lugares pintorescos de la provincia de Zhejiang. Los gastos de alojamiento por 235.500 yuanes, los gastos de alimentación por 184.210 yuanes, los gastos de transporte por 65.370 yuanes, los billetes por 60.820 yuanes, las primas del seguro turístico contra accidentes personales por 21.850 yuanes y los gastos de compras por 37.040 yuanes incurridos durante el viaje fueron todos ingresos de entradas ordinarias. . La empresa A recibió este mes un IVA soportado especial de 2.550 RMB por agua, electricidad, etc., y no se produjeron otros negocios.

Análisis: la tarifa de deducción de ventas no incluye las primas de seguro de accidentes personales de los turistas ni los gastos de compras. Por lo tanto, el volumen de ventas de la deducción del impuesto al valor agregado este mes es 235501842165376082436720 = 982620. El importe de las ventas deducido es 1.091.800.

Suponiendo que la empresa A es un pequeño contribuyente, el impuesto al valor agregado pagadero este mes = ventas ÷ (1+3%) × tasa de recaudación 3% = 109180 ÷ (1 + 3%) × 3% = 3188.

En tercer lugar, la contabilidad

Contabilización de la tributación diferencial de los pequeños contribuyentes

La Contabilidad [2012] No. 13 estipula que los pequeños contribuyentes proporcionan servicios sujetos a impuestos. para los gastos relevantes que se pueden deducir de las ventas, el IVA deducido por la reducción de las ventas de acuerdo con las regulaciones debe compensarse directamente con la cuenta "Impuestos por pagar - IVA por pagar" cuando una empresa recibe servicios sujetos a impuestos, deducirá las ventas de acuerdo con ello; a las regulaciones El impuesto al valor agregado reducido a pagar se calcula como la diferencia entre el monto real pagado o por pagar y el impuesto al valor agregado mencionado anteriormente. Se carga la cuenta "impuesto a pagar - impuesto al valor agregado a pagar" y el "negocio principal". "Costo" se acredita en la cuenta. El monto se acredita en las cuentas "Depósitos bancarios" y "Cuentas por pagar".

En el siguiente ejemplo, asumiendo que la Empresa A es un pequeño contribuyente, se debe separar el 3% de las ventas con impuestos incluidos:

1. :

Débito: depósito bancario 1091800.

Préstamo: Los ingresos del negocio principal son 1.060.000.

Impuestos a pagar - Impuesto al valor agregado a pagar 31.800

2 Tratamiento contable al pagar el subcontrato de servicios de viaje de la empresa B:

Débito: Negocio principal Los costos del negocio son 424.000. yuan.

Impuestos a pagar - IVA a pagar 12720

Préstamo: depósito bancario 436720

3. Gastos de alojamiento, gastos de restauración, gastos de transporte, gastos de admisión Tratamiento contable al registrar:

Débito: el negocio principal costó 530.000 yuanes.

Impuestos a pagar - IVA a pagar 15.900

Préstamo: depósito bancario 545.900.