Empresa registrada en Zhaotong: ¿Cómo manejar los asuntos fiscales relacionados con los seguros comerciales pagados a los empleados?
"Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre el lanzamiento integral del programa piloto para reemplazar el impuesto comercial por el impuesto al valor agregado" (Caishui [2065 438+06] No. 36) Anexo 3: Respecto a la Transición del Impuesto Empresarial al Impuesto al Valor Agregado ¿El artículo 1 de la póliza establece que los siguientes artículos están exentos del impuesto al valor agregado? (21) Ingresos por primas obtenidas por una compañía de seguros por la explotación de productos de seguros de vida durante más de un año.
Seguro de vida por más de un año se refiere a seguros de vida, seguros de anualidades de pensión y seguros de salud con un período de seguro superior a un año. ? El seguro médico se refiere a un seguro personal que paga beneficios de seguro en función de las pérdidas causadas por motivos de salud.
Por lo tanto, si el seguro comercial pagado por la unidad para sus empleados es un producto de seguro personal con una duración superior a un año proporcionado por una compañía de seguros, los ingresos por primas obtenidos por la compañía de seguros están exentos de Para los ingresos libres de impuestos no se emiten facturas con IVA ni especiales con IVA. Además, se pueden emitir facturas especiales con IVA para primas de otros tipos de seguros.
Dos. Impuesto sobre la renta de las empresas
El artículo 36 del "Reglamento de implementación de la Ley del impuesto sobre la renta de las empresas" estipula que las primas de seguros comerciales pagadas por las empresas a inversores o empleados no se deducirán antes de impuestos, pero los dos tipos siguientes de seguros comerciales pueden deducirse:
(1) Primas de seguro de seguridad personal pagadas por las empresas para empleados en tipos especiales de trabajo de acuerdo con las regulaciones nacionales pertinentes;
(2) Otras primas de seguros comerciales que pueden serán deducidos según lo estipulado por las autoridades financieras y tributarias del Consejo de Estado.
Por lo tanto, además del seguro comercial mencionado anteriormente que se puede deducir antes de impuestos, otros seguros comerciales adquiridos para todos los empleados no se pueden deducir antes del impuesto sobre la renta corporativo, incluso si las tarifas de asistencia social y los salarios están incluidos en el Retenciones y pagos a empleados El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas no se puede deducir antes de impuestos.
Tres. Impuesto sobre la renta personal
Artículo 1 del "Aviso del Ministerio de Finanzas, la Administración Estatal de Impuestos y la Comisión Reguladora de Seguros de China sobre la implementación de políticas de impuesto sobre la renta personal para seguros médicos comerciales" (Caishui [ 2015] No. 126) estipula que la implementación de políticas de impuesto sobre la renta personal para seguros médicos comerciales Las áreas piloto son:
(1) Beijing, Shanghai, Tianjin y Chongqing.
(2) Ciudad de Shijiazhuang en la provincia de Hebei, ciudad de Taiyuan en la provincia de Shanxi, ciudad de Hohhot en la región autónoma de Mongolia Interior, ciudad de Shenyang en la provincia de Liaoning, ciudad de Changchun en la provincia de Jilin, ciudad de Harbin en la provincia de Heilongjiang, ciudad de Suzhou en la provincia de Jiangsu, la ciudad de Ningbo en la provincia de Zhejiang, la ciudad de Wuhu en la provincia de Anhui, la ciudad de Fuzhou en la provincia de Fujian, la ciudad de Nanchang en la provincia de Jiangxi, la ciudad de Qingdao en la provincia de Shandong, la ciudad de Zhengzhou en la provincia de Henan (incluida la ciudad de Gongyi), la ciudad de Wuhan en la provincia de Hubei , Ciudad de Zhuzhou en la provincia de Hunan, Ciudad de Guangzhou en la provincia de Guangdong, Ciudad de Nanning en la Región Autónoma Zhuang de Guangxi. Chengdu en Sichuan, Guiyang en Guizhou, Qujing en Yunnan, Lhasa en la Región Autónoma del Tíbet, Baoji en Shaanxi, Lanzhou en Gansu, Xining en Qinghai, Yinchuan en la Región Autónoma Hui de Ningxia (excluidos los condados bajo su jurisdicción) y Korla en la Región Autónoma Uigur de Xinjiang.
El artículo 3 estipula que el costo de la compra de productos de seguro médico calificados por parte de personas en áreas piloto se deducirá antes del impuesto sobre la renta personal de acuerdo con el límite estándar de 2.400 yuanes por año, de la siguiente manera:
(1) Las personas físicas que reciban sueldos, salarios o remuneración laboral continua y adquieran por su cuenta productos de seguro médico que cumplan con las regulaciones deberán proporcionar el certificado de póliza a la unidad de retención en tiempo y forma. La unidad de retención deducirá el monto mensualmente a partir del mes posterior a que el individuo presente el certificado de póliza, dentro de un estándar que no exceda los 200 yuanes/mes. Las primas que superen los 2400 RMB en un año no son deducibles antes de impuestos. Al renovar la garantía en el año siguiente o posterior, se aplicarán las disposiciones anteriores.
(2) La unidad organiza uniformemente a los empleados para comprar o la unidad y los individuos * * * pagan conjuntamente la compra de productos de seguro médico que cumplan con las regulaciones. La parte a cargo de la unidad se incluye en el personal. Lista detallada de salarios en nombre real, y se considera una compra individual a partir del mes siguiente después de comprar el producto, el monto se deducirá mensualmente dentro de un estándar de no más de 200 yuanes/mes. Las primas que superen los 2400 RMB en un año no son deducibles antes de impuestos. Al renovar la garantía en el año siguiente o posterior, se aplicarán las disposiciones anteriores.
(3) Los propietarios industriales y comerciales individuales, los operadores de arrendamiento por contrato de empresas e instituciones, las empresas unipersonales y los inversionistas asociados que compren productos de seguro médico calificados por su cuenta no excederán el estándar de 2.400 yuanes por año. deducción real. Las primas que superen los 2400 RMB en un año no son deducibles antes de impuestos. Al renovar la garantía en el año siguiente o posterior, se aplicarán las disposiciones anteriores.
Por lo tanto, los contribuyentes en las áreas piloto antes mencionadas pueden deducir el impuesto sobre la renta personal sobre el seguro médico comercial adquirido para los empleados dentro de los estándares antes mencionados antes de impuestos.