Se acerca el calor de la agencia de contabilidad de Kunming. ¿Cómo afrontan las empresas las cuestiones financieras y fiscales de la prevención del golpe de calor y las tarifas de refrigeración?

Es pleno verano y el sol abrasa. A pesar de las altas temperaturas, muchos trabajadores siguen en sus puestos de trabajo. La Administración Estatal de Seguridad Laboral, el Ministerio de Salud, el Ministerio de Recursos Humanos y Seguridad Social y la Federación Nacional de Sindicatos de China emitieron conjuntamente las "Medidas administrativas para la prevención del golpe de calor y medidas de enfriamiento" (SAWS [2065 438 02] No. 89), que exige que los trabajadores que participan en operaciones de alta temperatura reciban una tarifa de prevención de insolación y enfriamiento. Entonces, ¿cómo deberían gravarse las tarifas de refrigeración y prevención del golpe de calor?

Las empresas deben pagar las tarifas de prevención de insolación y refrigeración por separado según la dirección de uso y el método de pago.

La cuota de prevención y enfriamiento del golpe de calor se paga con el salario.

El tratamiento contable es el siguiente:

Débito: gastos administrativos (gastos de ventas)

Crédito: salarios a pagar de los empleados - honorarios de prevención de insolación y refrigeración.

Préstamo: Pagadero a los salarios de los empleados: prevención de insolación y tarifas de refrigeración.

Préstamos: Depósitos Bancarios

"Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la deducción antes de impuestos de los sueldos, salarios y tasas de bienestar de los empleados de las empresas" (Estado Anuncio de Administración de Impuestos No. 34, 2015) regulaciones: Los subsidios de bienestar que se incluyen en el sistema de sueldos y salarios de los empleados de la empresa y se fijan junto con los sueldos y salarios cumplen con el "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos del Pueblo República de China sobre la deducción de sueldos y salarios empresariales y tasas de bienestar de los empleados" (Carta Nacional de Impuestos [2000

Por lo tanto, los gastos de prevención de insolación y refrigeración pagados junto con el salario deben deducirse en su totalidad antes de impuestos como salario

Algunas empresas no pagan los gastos de prevención y enfriamiento del golpe de calor junto con el salario. La tarifa de prevención y enfriamiento del golpe de calor se paga por separado, y el tratamiento contable es el siguiente:

Débito: gastos de gestión (gastos de venta) - prevención de insolación y comisión de refrigeración

Préstamo: depósito bancario

Muchas personas piensan que tanto la ley contable como la fiscal estipulan claramente que la prevención de insolación y Las tarifas de refrigeración son tarifas de bienestar de los empleados, pero el autor cree que las tarifas de prevención y refrigeración del golpe de calor no son necesariamente tarifas de bienestar de los empleados.

(1) Todos los empleados tienen tarifas de refrigeración y prevención del golpe de calor. Muchas empresas ofrecerán tarifas de refrigeración y prevención de insolación independientemente de si los empleados trabajan en altas temperaturas.

El Anuncio No. 34 (2015) de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China estipula que los subsidios sociales que lo hagan. Si no cumple con las condiciones anteriores al mismo tiempo, se considerará la tarifa de bienestar de los empleados estipulada en el artículo 3 de Guo Shui Han [2009] No. 3, y la deducción antes de impuestos se calculará de acuerdo con las regulaciones.

El artículo 3 de Guo Shui Han [2009] No. 3 estipula que las tarifas de bienestar de los empleados de la empresa se calcularán en consecuencia, incluidos diversos subsidios y beneficios no monetarios para los empleados, como atención médica, manutención, vivienda, transporte, etc., incluidos los gastos médicos pagados por las empresas para los empleados en viajes de negocios, los gastos médicos para los empleados de empresas que no implementan la coordinación médica y los gastos médicos para los familiares directos de los empleados. Subsidios, subsidios para calefacción, prevención de insolación de los empleados y refrigeración. gastos, subsidios por dificultades para los empleados, fondos de ayuda, subsidios para comedores de empleados, etc.

Por lo tanto, los gastos de prevención y refrigeración del golpe de calor que no se pagan junto con los salarios y pertenecen a todos deben considerarse gastos de bienestar de los empleados. -Las deducciones fiscales se realizan dentro de los límites estipulados en la ley fiscal.

(2) Los gastos de prevención de insolación y refrigeración solo se proporcionan a los empleados que realizan operaciones de alta temperatura.

Algunas empresas. Solo proporciona compensación a los empleados que participan en operaciones de alta temperatura. Gastos de refrigeración y prevención de golpes de calor. Este es un gasto obligatorio estipulado por las leyes y regulaciones. Es una protección laboral para los trabajadores, no un beneficio para los empleados. de acuerdo con el "Reglamento de Implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta Empresarial" y es un gasto razonable de protección laboral incurrido por la empresa, se permite la deducción, los gastos de prevención de insolación y refrigeración pagados por la empresa a los empleados que realizan trabajos a alta temperatura. Se clasifican como gastos de protección laboral y se pueden deducir en su totalidad antes de impuestos.

Gastos no monetarios de prevención y enfriamiento del golpe de calor

Las "Medidas de gestión para la prevención y el enfriamiento del golpe de calor" estipulan que los empleadores deben. proporcionar prevención adecuada del golpe de calor y bebidas refrescantes y medicamentos necesarios que cumplan con los estándares de salud para los trabajadores que trabajan en climas cálidos. Se utiliza para compensar el subsidio por alta temperatura.

Muchas empresas distribuyen bebidas en verano, por eso cómo definirlas también es muy importante.

(1) Impuesto sobre Sociedades

En primer lugar, se considera una venta. El artículo 2 del "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre el tratamiento del impuesto sobre la renta de la enajenación de activos de las empresas" (Guo [2008] Nº 828) estipula que, en las siguientes circunstancias, la transferencia de activos de una empresa a otras debido a cambios En la propiedad de bienes no constituye enajenación interna de bienes, los ingresos deben determinarse como ventas de acuerdo con la reglamentación. Por lo tanto, los productos de refrigeración y prevención del golpe de calor distribuidos por las empresas deben considerarse ventas. El documento también estipula que los ingresos por ventas de los activos de fabricación propia de una empresa se determinarán sobre la base del precio de venta externo de activos similares de la empresa durante el mismo período en que se produzcan las circunstancias especificadas en el artículo 2 de este Aviso para los activos que son; comprado desde el exterior, los ingresos por ventas pueden determinarse en función del precio en el momento de la compra. Debido a que la mayoría de las empresas compran suministros de refrigeración y prevención de insolación desde el exterior, no generan ingresos por ventas estimados.

En segundo lugar, la definición de coste. Las bebidas que pertenecen a todos los empleados pertenecen a los "beneficios no monetarios" mencionados en el documento Nº 3 de Guoshuihan [2009] y están incluidas en los gastos de bienestar de los empleados que sólo están disponibles para los empleados que participan en operaciones a alta temperatura como gastos de protección laboral.

(2) Impuesto sobre el valor añadido

Las bebidas propiedad de los empleados son gastos de bienestar de los empleados. De acuerdo con el "Reglamento Provisional sobre el Impuesto al Valor Agregado", el impuesto soportado sobre bienes adquiridos o servicios sujetos a impuestos utilizados para artículos sujetos a impuestos sin IVA, artículos exentos de impuestos, bienestar colectivo o consumo personal no se deducirá del impuesto repercutido.

Solo los gastos no monetarios de prevención de insolación y refrigeración para los empleados que participan en operaciones de alta temperatura son gastos de protección laboral y pueden deducirse del impuesto soportado.

En resumen, los costes de la prevención del golpe de calor y del enfriamiento deberían tratarse de forma diferente. Si se paga junto con los salarios, no es necesario distinguirlos como deducciones antes de impuestos para sueldos y salarios; si se pagan por separado, es necesario distinguirlos: las tarifas de bienestar de los empleados pagadas a todos los empleados se deducen antes de impuestos dentro del período. límites estipulados en la ley tributaria; pagos a los empleados Los empleados que trabajan en altas temperaturas son gastos de protección laboral y pueden deducirse en su totalidad antes de impuestos. Por lo tanto, la naturaleza de las tarifas de prevención del golpe de calor y de refrigeración debe distinguirse correctamente para proteger los derechos e intereses de los trabajadores.

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