¿Cómo se registra la financiación gubernamental?

Teniendo en cuenta la naturaleza de esta cantidad, si se incluye como ingreso no operativo y se incluye en las ganancias, se pagará una gran cantidad de impuesto sobre la renta. Consulte el siguiente documento para saber si desea incluir ingresos no operativos. \x0d\Los documentos de referencia son los siguientes:\x0d\Débito: depósito bancario 2000000\x0d\ Crédito: cuenta por pagar especial 2000000\x0d\Débito: cuenta por pagar especial 1950000\x0d\ Crédito: depósito bancario 1950000\x0d\Débito: especial cuenta por pagar 50000 \x0d\ Préstamo: Ingreso no operativo 50,000\x0d\ Nota: El principio de esta entrada es que cuando la zona de desarrollo le otorga un fondo especial, entonces la ganancia, es decir, el ingreso no operativo, es de solo 50,000 , y el impuesto sobre la renta es mucho menos 50.000×15 %=7500 yuanes. De lo contrario, los 2.000.000 se incluirán en los ingresos no operativos y el impuesto sobre la renta se calculará a una tasa impositiva del 15%, 2.000.000 × 15% = 300.000 yuanes. No hay ningún problema con este nivel de auditoría. Pero los auditores superiores pueden cuestionarlo. Por lo tanto, es posible que también deba crear una cuenta de orden para que los superiores la auditen. \x0d\\x0d\Aviso sobre el tratamiento del impuesto sobre la renta empresarial relacionado con fondos fiscales para fines especiales\x0d\Finanzas e impuestos [2009] No. 87\x0d\Los departamentos de finanzas (oficinas) y las oficinas de impuestos estatales de todas las provincias, regiones autónomas, municipios y ciudades bajo planificación estatal separada, Oficina de Impuestos Locales, Oficina de Finanzas del Cuerpo de Producción y Construcción de Xinjiang: \x0d\ De acuerdo con la "Ley del Impuesto sobre la Renta Empresarial de la República Popular China" y el "Reglamento de Implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular China" (Decreto Nº 512 del Consejo de Estado, en adelante (denominado Reglamento de Aplicación), con la aprobación del Consejo de Estado, las cuestiones relacionadas con el tratamiento del impuesto sobre la renta de las empresas con fines especiales Los fondos fiscales obtenidos por las empresas se notifican de la siguiente manera: \x0d\ 1. Para las empresas del 1 de enero de 2008 al 31 de diciembre de 2010 Los fondos fiscales obtenidos de los departamentos financieros y otros departamentos de los gobiernos populares a nivel de condado o superior durante el período que deba incluirse en la renta total, si cumplen al mismo tiempo las siguientes condiciones, pueden considerarse rentas no imponibles, y se computarán de la renta en el cálculo de la renta imponible deducida del importe total: x0d\　(1) La empresa puede proporcionar documentos de asignación de fondos, y los documentos estipulan el propósito especial de los fondos;\x0d\　(2) El departamento financiero u otros departamentos gubernamentales que asignan fondos tienen fondos especiales para los fondos Medidas de gestión o medidas específicas requisitos de gestión; \x0d\ (3) La empresa contabilizará por separado los fondos y los gastos incurridos con los fondos. \x0d\　2. De acuerdo con lo dispuesto en el artículo 28 del Reglamento de Aplicación, los gastos ocasionados por la utilización de los ingresos no imponibles antes mencionados para gastos no se deducirán del cálculo de los ingresos imponibles generados por el uso de los mismos; Los gastos no se deducirán al calcular el monto de la renta imponible. La depreciación y la amortización no son deducibles al calcular la renta imponible. \x0d\ 3. Después de que la empresa trata los fondos fiscales que cumplen con las condiciones estipuladas en el artículo 1 de este aviso como ingreso no imponible, no ha incurrido en ningún gasto dentro de 5 años (60 meses) y no ha reembolsado el impuesto fiscal o otros fondos asignados al gobierno se reincorporarán al ingreso total del sexto año en que se obtengan los fondos; se permitirá que se deduzcan los gastos realizados con fondos fiscales reincorporados al ingreso total; al calcular la renta imponible. \x0d\　Sigue las instrucciones. \x0d\\x0d\ Ministerio de Finanzas y Administración Estatal de Impuestos\x0d\ 16 de junio de 2009\x0d\ \x0d\//////////////////// /// /////////////////////////////////////////////////// ////////////////////////////////\x0d\//Análisis de Finanzas y Tributación [2009] No. 87 Documento / //\x0d\/ ///////////////////////////////////////////// ///////// ///////////////////////////////////////// ///////////\ x0d\Recientemente, el Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos emitieron Caishui [2009] No. 87 "Aviso sobre cuestiones relativas al tratamiento del impuesto sobre la renta de las empresas en impuestos para fines especiales". Fondos."

Anteriormente, en el Caishui [2008] Nº 151 "Aviso sobre cuestiones de política del impuesto sobre la renta de las empresas relativas a fondos fiscales, cargas administrativas y fondos gubernamentales" emitido por los dos departamentos, el impuesto sobre la renta sobre los fondos fiscales para fines especiales obtenidos por las empresas era El También se han aclarado los problemas de manejo. Entonces, ¿aporta Caishui [2009] Nº 87 nuevos cambios al tratamiento del impuesto sobre la renta de las empresas que obtienen fondos fiscales para fines especiales, o aclara más las disposiciones pertinentes de Caishui [2008] Nº 151? \x0d\ 1. El espíritu principal de Caishui [2009] No. 87 \x0d\ Caishui [2008] No. 151 "Aviso sobre cuestiones de política del impuesto sobre la renta de las empresas relativas a fondos fiscales, cargas administrativas y fondos gubernamentales" ha establecido claramente que, Los fondos fiscales obtenidos por empresas para fines especiales especificados por las autoridades financieras y fiscales del Consejo de Estado y aprobados por el Consejo de Estado pueden tratarse como ingresos no imponibles y deducirse de los ingresos totales al calcular los ingresos imponibles. En comparación con Caishui [2008] No. 151, Caishui [2009] No. 87 proporciona disposiciones más específicas sobre cuestiones relevantes: \x0d\ 1. Caishui [2009] No. 87 estipula que desde el 1 de enero de 2008 hasta 2010 Durante el 31 de diciembre, los fondos fiscales obtenidos por la empresa de los departamentos financieros y otros departamentos de los gobiernos populares a nivel de condado o superior que deben incluirse en el ingreso total pueden considerarse ingresos no imponibles si cumplen con las tres condiciones enumeradas en el documento. al mismo tiempo se resta del ingreso total al calcular el ingreso imponible. En otras palabras, los fondos fiscales para fines especiales especificados en este artículo se limitan a los fondos recibidos por las empresas desde el 1 de enero de 2008 hasta el 31 de diciembre de 2010. Al mismo tiempo, el documento aclara aún más las fuentes de los fondos, es decir, los fondos provienen de los departamentos financieros y otros departamentos de los gobiernos populares a nivel distrital y superior, no sólo de los departamentos financieros. \x0d\　2. Caishui [2009] No. 87 aclara específicamente las condiciones para recibir fondos fiscales como ingresos no imponibles, es decir, en primer lugar, la empresa puede proporcionar documentos de asignación de fondos, y el propósito especial de los fondos está estipulado en el documento; en segundo lugar, el departamento financiero u otros departamentos gubernamentales que asignan fondos tienen métodos especiales de gestión de fondos o requisitos de gestión específicos para los fondos; por último, las empresas deben contabilizar por separado la adquisición de los fondos y los gastos incurridos; \x0d\ 　Cabe señalar aquí: \x0d\ 1. Aunque los métodos de gestión o los requisitos de gestión específicos para este fondo están estipulados por el departamento financiero o su departamento gubernamental del gobierno popular a nivel de condado o superior, el "propósito especial "especificado en el documento de asignación se basará en Caishui [2008] No. 151 debe ser estipulado por las autoridades financieras y fiscales del Consejo de Estado y aprobado por el Consejo de Estado. Este documento no se puede aplicar a fondos fiscales para fines especiales especificados por gobiernos locales. \x0d\　2. Este artículo plantea requisitos específicos para la contabilización de los fondos fiscales obtenidos que no son ingresos gravables, es decir, la adquisición y el gasto de dichos fondos deben contabilizarse por separado, destinarse a su propio uso y no pueden mezclarse. con otros fondos de la empresa. \x0d\ 3. Para los gastos de fondos fiscales no gravables, los principios de tratamiento del impuesto a la renta son los mismos que los de Caishui [2008] No. 151, es decir, de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 28 del Reglamento de Implementación de la Ley del Impuesto a la Renta. , aquellos que cumplan con las condiciones de renta no imponible. Los gastos causados ​​por fondos fiscales utilizados para gastos no se deducirán en el cálculo de la renta imponible; la depreciación y amortización de los activos formados por gastos no se deducirán en el cálculo de la renta imponible; \x0d\　4. Se pone énfasis en el seguimiento y gestión de los fondos fiscales no sujetos a impuestos. El documento estipula que después de que una empresa trate los fondos fiscales elegibles como ingresos no imponibles, la parte que no haya incurrido en gastos dentro de 5 años (60 meses) y no haya devuelto los fondos fiscales u otros fondos asignados al departamento gubernamental debe volver a contabilizarse. en el ingreso total del sexto año en que se obtienen los fondos, se permite deducir en el cálculo de la renta imponible los gastos incurridos con fondos fiscales que se reincorporen al ingreso total; De hecho, este reglamento establece requisitos sobre el momento en que las empresas pueden utilizar fondos fiscales no sujetos a impuestos, lo que tiene una importancia positiva para mejorar la eficiencia del uso de los fondos fiscales y aprovechar plenamente el papel rector de los fondos fiscales en la promoción de la modernización industrial y la creación de empresas. desarrollo. No existe tal disposición en Caishui [2008] Nº 151, lo que significa que esta disposición actualmente sólo se aplica a los fondos fiscales para fines especiales obtenidos por las empresas entre el 1 de enero de 2008 y el 31 de diciembre de 2010.

Cabe señalar que si los fondos obtenidos por la empresa no se utilizan en su totalidad dentro de 5 años (60 meses), independientemente de si el saldo se devuelve a las finanzas u otros departamentos gubernamentales que asignan los fondos, los gastos incurridos se considerarán como ingreso no gravable; la porción no gastada debe incluirse en el ingreso total del sexto año después de obtener los fondos sólo si no ha sido devuelta al departamento fiscal u otros departamentos gubernamentales que asignaron los fondos. Dado que los gastos no incurridos se han tratado como ingresos imponibles, también se debe permitir que los gastos correspondientes que formarán gastos en el futuro, o al calcular la depreciación y amortización de los activos formados, se deduzcan antes de impuestos. \x0d\ En resumen, Caishui [2009] No. 87 no tiene cambios sustanciales en los principios de tratamiento del impuesto sobre la renta para las empresas que obtienen fondos fiscales para fines especiales de Caishui [2008] No. 151, pero solo se aplica a las empresas que obtienen fondos fiscales para fines especiales de Caishui [2008] No. 151. fondos fiscales el 1 de enero de 2008. El tratamiento del impuesto sobre la renta de los fondos fiscales de propósito especial obtenidos durante el período al 31 de diciembre de 2010 ha planteado condiciones más detalladas y requisitos de gestión más específicos. \x0d\ 2. Tratamiento contable para la recepción de fondos fiscales para fines especiales \x0d\ Las empresas obtienen fondos fiscales no sujetos a impuestos para fines especiales de los departamentos de finanzas gubernamentales y otros departamentos, que se ajustan a las características de adquisición libre y directa de activos y no -capital de inversión gubernamental, según las "Normas de contabilidad para empresas comerciales nº 16 - Subvención gubernamental", debe tratarse como una subvención gubernamental. Según las normas sobre "subsidios gubernamentales", ya sea que los fondos estén relacionados con ingresos o activos, deben incluirse en "ingresos diferidos" cuando realmente se reciban. La depreciación y amortización sólo se calcularán cuando se incurran realmente en los gastos correspondientes. Los activos formados son Durante este período, los "ingresos diferidos" se transfieren a la cuenta de pérdidas y ganancias corriente. Dado que los fondos fiscales recibidos pueden diferirse para su uso dentro de 5 años (60 meses), ¿se debe reconocer la diferencia temporaria en el impuesto a la renta cuando se reciben los fondos? Aquí es necesario abordar diferentes situaciones: \x0d\ 1. Todos los fondos recibidos deben gastarse dentro de 5 años (60 meses). La empresa deberá incluir los "ingresos diferidos" cuando efectivamente reciba los fondos fiscales, y no se incluirán en los ingresos totales de acuerdo con la legislación tributaria, los tratamientos contables y tributarios serán consistentes cuando la depreciación y amortización se calculen; Se incurre realmente en los gastos o se forman los activos en ese momento, se transfiere de "ingresos diferidos" a la ganancia y pérdida corriente, pero los ingresos no operativos reconocidos en cada año no se incluyen en los ingresos totales de acuerdo con la ley tributaria. , por lo que se debe reducir la renta imponible, y los gastos correspondientes o depreciación y amortización tampoco se pueden deducir antes de impuestos, por lo que la renta imponible debe incrementarse en consecuencia El aumento y la disminución de la renta imponible en cada uno. año son iguales. Por lo tanto, en este caso no hay diferencia temporal en el impuesto sobre la renta \x0d\ 2. Los fondos recibidos no se han gastado o no se han gastado en su totalidad en un plazo de 5 años (60 meses) y no se han devuelto a los departamentos pertinentes, los cuales se refleja en "El saldo de la cuenta "ingresos diferidos" no se reconoce como ingreso por el momento en la contabilidad. Según la ley tributaria, debe incluirse en el ingreso total en el sexto año de la obtención de los fondos. Por lo tanto, el la renta imponible deberá incrementarse en el sexto año de la obtención de los fondos cuando se produzca el gasto real, o cuando la renta se reconozca en contabilidad durante el cálculo de la depreciación y amortización de los activos formados, la renta imponible se reducirá en consecuencia; Es decir, en el sexto año después de la obtención de los fondos, los fondos financieros de la cuenta "ingresos diferidos" deben incluirse íntegramente en la renta imponible corriente, pudiendo ser deducidos íntegramente en periodos futuros, es decir, la base imponible es 0, por lo que en este caso se formará una diferencia temporaria deducible. El monto de la diferencia temporaria deducible es el saldo contable de la cuenta "ingresos diferidos" en el sexto año, lo que reducirá el período en el que se producirán "ingresos diferidos" futuros. se incluye en los ingresos no operativos de la renta imponible.